税法学习报告1_税法学习报告

税法学习报告1由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“税法学习报告”。

税法考核题

1.征税主体和纳税主体的权利与义务是对等的吗？

答：征税主体和纳税主体的权利与义务是对等的，征税主体的权力主要依据是《税收征管法》，如有权办理税务登记；有权进行账簿、发票和凭证的管理；有权积极推广使用税控装置；有权接受和办理纳税申报；有权按规定的各种征税形式进行税款征收和委托征收；有权凭税务机关的证件，执行税务检查等等。

征税主体的责任是：税务机关和税务人员，负有提供纳税咨询服务的义务；帮助纳税人、扣缴义务人了解税法的规定与纳税程序有关情况的义务；办理减税、免税、退税、延期缴纳税款的手续；负有进行税务检查的情况保密和对控告人、检举人保密；负有征收税款入库的义务等。对发生的税务争议，负有向上一级报告和履行行政复议，以及应诉的义务，按规定进行税务行政赔偿责任。

由于税务机关的特殊性，征税主体的权力和责任，容易变成税务机关的权限和责任，进而演变为职权。

纳税主体的权利

1、延期纳税权。

2、申请减税、免税权。

3、多缴税款申请退还权。

4、委托税务代理权。

5、要求税务机关承担赔偿责任权。

6、申请复议和提起诉权。

纳税主体的义务

我国《税收征收管理法》规定纳税主体的义务包括：

1、依法按期办理税务登记、变更登记或重新登记。

2、依法设置账薄，合法、正确使用有关凭证。

3、按规定定期向主管税务机关报送纳税申报表、财务会计报表和其 他有关资料。

4、按期进行纳税申报，及时、足额地缴纳税款。

5、主动接受和配合税务机关的纳税检查，如实报告其生产经营和纳税情况，并提供有关资料。

6、违反乘法规定的纳税人，应按规定缴纳滞纳金、罚款，并接受其他法定处罚。

2.纳税人为何使用或放弃免税权？

答：纳税人放弃免税权，可以不进行免税货物的单独核算，可以免去免税产品的质检及国税减免税备案纳税人之所以作出放弃免税权的选择，一般情况下原因有：1.免税销售额很少，享受免税得不到太大实惠。2.免税的备案手续、单独核算太麻烦。3.执行免税政策反而多缴税

从某角度来说，放弃是为了保证竞争力。有些商品也许还要经过下一节的加工环节或是销售，卖家放弃免税权的话他卖给下一家的话下一家才可以开开增值税专用发票，才可以抵扣进项税了，不放弃的话没有销项不可以抵进项的这样的话接收方在选择买东西的时候会选择可以开增值税专用发票的，这样可以抵扣进项税才能降低成本，不然税负就全压在接受方身上啦。所以有的纳税人为了保持和下一方的商品往来，会选择放弃免税权。

3.简述营业税的减免税。

答：减征或者免征营业税，是对某些应税行为或纳税人给予鼓励或照顾的一种特

殊措施。通过减免税措施，可以把营业税的统一规定和必要的灵活性结合起来，解决征税过程中出现的特殊情况，更好地执行税法。现行营业税暂行条例规定，营业税减税免税权集中在国务院，除减征或者免征营业税，是对某些应税行为或纳税人给予鼓励或照顾的一种特殊措施。通过减免税措施，可以把营业税的统一规定和必要的灵活性结合起来，解决征税过程中出现的特殊情况，更好地执行税法。现行营业税暂行条例规定，营业税减税免税权集中在国务院，除此外，其他任何单位和个人均无权减税免税。同时，营业税有关规定，纳税人的以下应税行为，免征营业税：

(1)纳税人的营业额末达到起征点的;

(2)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务;

(3)残疾人个人提供的劳务;

(4)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;

(5)学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务;

(6)农业机耕。排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治厂。

(7)纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入;

(8)校办企业为本校教学、科研服务提供的应税劳务(旅店、饮食业和娱乐业除外);

(9)安置残疾人员达到规定比例的民政福利企业，所提供的服务业(广告业除外)劳务;

(10)保险公司提供的1年期以上返还性人身保险业务;

(11)个人转让著作权;

(12)将土地使用权转让给农业生产者用及农业生产的行为。

4.保税区与出口加工区有何区别？

答：保税区是指，经国家批准并对在其内的特定企业的仓储、加工、转口贸易等活动实行海关保税制度的特定地区。外国商品存入或输入保税区内，可以暂时不缴纳进口税，若再出口，也不必缴纳出口税。运入区内的外国商品可以储存、改装、分类、加工、制造等，因此，在某种意义上，保税区有类似自由港或自由贸易区的作用。保税区在许多国家有公营、私营之分。保税期限可有一个月到三年不等。保税区依其职能的不同特征有以下几类：特定保税区、保税棚、保税仓库、保税工厂和保税陈列场。出口加工区是指一个国家或地区在其港口或邻近港口、机场、车站等地方，划出一定的范围，提供减、免关税等优惠待遇，鼓励外国企业在区内进行投资建厂，生产以出口为主的制成品的加工区域。一般分为两种类型：第一种是综合性出口加工区，即在区内可以经营多种出口加工业，如菲律宾的巴丹出口加工区所经营的项目包括服装、电子、塑料产品等。第二类是专业出口加工区。即在区内只准许经营某种特定的出口加工产品。目前，各国在出口加工区的关税普遍规定是，凡在出口加工区投资建厂的企业从国外进口和生产设备、原料、燃料、零件、元件及半成品的，一律免征进口税，生产的产品出口时一律免征出口关税。

1、目的不同

出口加工区的目的在于吸引外国投资，引进先进技术和设备，促进本地区的生产技术和经济的发展，扩大加工工业和加工出口的发展，增加外汇收入保税区设立的目的是为了借鉴国外自由贸易区的先进经验，在我国境内划定特定区域，作为改革开放的“试验区”。出口加工业是基础，没有基础是发展不起来的，或者说是不稳固的。当加工业发展到一定阶段以后，就会向更高层次飞跃，保税区已经开始向区域性的物流分拨中心和自由贸易区转变。随着加入世贸组织，放开进出口经营权后，保税区将会有更大的发展。

2、功能不同

加工区的功能单一，仅限于产品外销的加工业务。但区内可设立少量为加工企业生产提供服务的仓储企业以及经海关核准专门从事区内货物进、出的运输企业；保税区的功能为：加工、贸易、仓储及展览。

3、政策不同

（1）国内原料、物料等进入加工区视同出口，海关按照对出口货物的有关规定车理报关手续，并在货物办理入区报关环节签发出口退税报关单，区外企业凭报关单出口退税联及有关凭证向税务部门办理出口退（免）税手续；进入保税区的国内货物，必须等货物实际离境后，才能办理出口退税手续

（2）出口加工区区内加工企业，不得将未经实质性加工的进口原材料、零部件销往境外或区外。区内从事仓储服务的企业，不得将仓储的原材料、零部件提供给区外企业。保税区则无此限定，而且这正是保税区最能发挥功能优势的独特之处。

（3）加工区销往境内区外的货物，海关按照对进口货物的有关规定办理报关手续，并按制成品征税。保税区内销的货物，海关根据货物的实际情况，作分别处理。只有当内销成品完全由进口料件组成时，才按成品征税。

（4）原则上出口加工区企业不得委托区外企业进行产品加工。而保税区则可以委托区外企业进行加工。

（5）加工区不得经营商业零售、一般贸易、转口贸易及其他与加工区无关的业务。出口加工区功能、目标单一，难以发挥出口贸易的关联效应。而保税区具有三个基本功能，三个功能互相促进，协调发展。

（6）国内税收政策上：国家对区内加工出口的产品和应税劳务免征增值税、消费税。保税区内国家对应税劳务没有免税优惠。保税区是经国务院批准设立的、海关实施特殊监管的经济区域。其功能定位为“保税仓储、出口加工、转口贸易”三大功能。根据现行有关政策，海关对保税区实行封闭管理，境外货物进入保税区，实行保税管理；境内其他地区货物进入保税区，视同出境；同时，外经贸、外汇管理等部门对保税区也实行较区外相对优惠的政策。保税物流园区实行保税区及出口加工区叠加政策：即国内货物进入园区视同出口，办理报关手续，实行退税；园区货物内销按货物进口的有关规定办理报关手续，货物统一按照实际状态征税；区内货物自由流通，免征增值税和消费税。保税港：具有国际中转、采购、配送和转口贸易、商品展示、出口加工等功能，实施保税区政策和出口加工区政策，进口货物入港保税、出口货物入港退税。

4、在通关模式方面，出口加工区对货物进出口采取“一次申报，一次审单，一次查验”的新通关模式；保税区则对货物进出口采取异地报关或转关运输的方式，手续繁杂。

5、在功能上，出口加工区的功能是单一的，主要从事加工生产；保税区的功能相对丰富，主要包括四个：加工、贸易、仓储和展示。

6、在成品内销政策方面，加工区内企业销往境内区外的货物，按制成品征税。保税区内企业销往境内区外的货物，只有当内销成品完全由进口料件组成时，才

按成品征税。

7、在管理方式上，出口加工区采取全封闭、卡口式管理，海关在围网及卡口设置闭路电视监控系统，并实行24小时工作制度；保税区由海关实行围网管理，并实行８小时工作制度。

8、在审批手续方面，出口加工区不实行银行保证金台帐制度，合同备案只需管委会审批。审手续简化为一个环节、一道手续；保税区不实行银行保证金台帐制度，合同备案只需管委会审批。

9、在监管模式方面，出口加工区取消手册，实行电子底帐管理。企业通过EDI申报电子数据，经海关审核后，自动存入电子底帐；保税区实行《登记手册》管理。涉及合同打印、加贴防伪标签、核发《登记手册》等多道环节。

10、在监管手段方面，出口加工区充分利用现代高科技技术，企业主管海关口岸海关实行计算机联网管理；保税区则基本以人工监管为主。计算机在管理中的应用程度较低。海关均需进行中期下厂核查，部分保税区海关实行与企业联网。

11、在深加工结转方面，出口加工区之间、出口加工区与保税区之间，区内企业与区外企业之间可以开展深加工结转；保税区企业与区外加工贸易企业之间可开展深加工结转。

12、在合同变更方面，出口加工区合同变更手续较简化，直接可以办理；保税区合同变更手续较繁琐，须按合同备案程序到各部门办理相应的手续。

13、在核销管理管理方面，出口加工区实行计算机滚动核销，每半年核销一次；保税区则逐合同手工核销，手续烦、效率低，每份合同核销须60天。

5.简述一般企业适用法定税率。

答：增值税率17%，企业所得税税率25%