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2020-02-27 其他范文下载本文

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关于北京木村纸业有限公司财务管理情况的调查报告

（二零一五年四月）

财务管理(Financial Management)是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资）,资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金）,以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。

电算化是以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称，是一个应用电子计算机实现的会计信息系统。它实现了数据处理的自动化，使传统的手工会计信息系统发展演变为电算化会计信息系统。会计电算化是会计发展史上的一次重大革命，它不仅是会计发展的需要，而且是经济和科技对会计工作提出的要求。

ERP(Enterprise Resource Planning)即企业资源计划，由美国 Gartner Group 公司于1990年提出。企业资源计划是 MRP II（企业制造资源计划）下一代的制造业系统和资源计划软件。除了MRP II 已有的生产资源计划、制造、财务、销售、采购等功能外，还有质量管理，实验室管理，业务流程管理，产品数据管理，存货、分销与运输管理，人力资源管理和定期报告系统。目前，在我国 ERP 所代表的含义已经被扩大，用于企业的各类软件，已经统统被纳入 ERP 的范畴。它跳出了传统企业边界，从供应链范围去优化企业的资源，是基于网络经济时代的新一代信息系统。它主要用于改善企业业务流程以提高企业核心竞争力。

一、公司情况

北京木村纸业有限公司（http://www.daodoc.com/）创建于2005年，是一家经营纸类产品的销售、仓储、流通加工服务为一体的民营企业。公司致力于纸类产品的市场开发、生产加工和仓储物流服务，主要经营纸类产品包括双胶纸、轻型纸、53克—80克高档静电纸、书写纸和铜版纸以及白卡纸等。

公司目前拥有会计或会计相关人员14人，包括总账会计、应收应付会计、费用会计、出纳等，财务部下设3个会计室。财务管理相关事宜与公司总经理直接进行沟

通。

二、公司在财务管理和监控方面的成功经验

（一）重视会计电算化和企业信息化

自成立以来，公司管理层十分重视会计电算化与企业信息化，曾多次与电算化与信息化的软硬件公司进行沟通合作。目前公司的日常财务管理均使用信息化软件。通过信息化软件，实现了从财务管理，供应链到费用管理，成本核算等一系列工作的流程化，标准化。并且与河北工业大学经济管理学院深度合作，常年由学院的教授对公司的信息化建设进行指导。

通过电算化和信息化的建设，北京木村纸业公司实现了财务生产一体化，为公司的经营活动带来了难以估量的效益。

（二）对现金的严格管理

公司设有现金管理室（出纳室）以及保险柜，存放着日常需要用的现金，而保险柜的钥匙管理人为出纳，当需要用钱时，需通过费用（或现金）管理流程，必须符合公司的财务管理制度，并由管理层审核，按照程序执行。每日下班之前，出纳人员必须核实保险柜余额、本日每笔出入金额与现金日记账是否相等，向总经理报告现金使用数目与余额。

（三）严格执行会计管理制度

在财务软件、相关法律法规、公司内管理层三重监督下，公司的财务人员执行严格的财务管理制度。在费用报销方面，公司的员工可以直接到财务部报销一定期间内由于工作原因所发生的费用，但必须有报销事项的发票，由会计制作成凭证，交由相关负责人及管理层审核，证实此发生费用的确发生才可以报销入账；在工资发放方面，员工的工资做到绝对按时发放，不拖欠员工薪酬，即使在公司当期利润甚少甚至没有利润的情况下，跟据会计做出的工资表，先交给管理层工资负责人核对无误之后，再由员工签字确认无误之后发放工资。

（四）对会计资料的重视

公司的现金账、成本帐等各类账簿都是有专门的会计人员制作完成，因此保证了会计资料的质量。并且在会计资料的完成过程中，是在多部门控制与监控下完成的，会计人员很难从中修改数据。另外，在每一天工作结束之前，总经理都要与会计核对相关数据资料，这在一定程度上避免了会计修改会计资料的可能性。最终形成的会计报表，会有软件系统和实体报表两种，分别由专人负责保管，确保了两种形式的报表必然有一种为准确，达到对账的目的。而在社会中，在中小规模企业普遍存在的现象是所有权与经营权高度统一，企业领导者集权现象严重，致使会计管理职责不分，越

权行事，会计执行的随意性较大。

三、公司在财务管理存在的问题

（一）库存现金管理意识薄弱

1．“白条”抵库的现象

白条抵库,是单位库存现金管理工作中的一种典型违法行为。具体是指：支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是用白纸写了一个收条或欠条作为现金库存。用白条抵库，会使实际库存现金减少，日常开支所需现金不足，还会使账面现金余额超过库存现金限额，难以进行财务管理。严重的，还容易产生挥霍浪费、挪用公款等问题。

而在木村纸业有限公司的调研中我们发现，白条抵库现象较为严重。通常在现金（出纳）管理中发生较多。并且在管理层中，有部分管理者认为，为了灵活的控制现金数量，或者实在无法直接获取现金，白条抵库的情况是被管理层默许的。这对于公司的现金管理是一种无奈之举，但确实大大增加了现金管理的某种风险。

2．员工透支工资，报销流程未完善。

调研中我们发现，公司内部有部分员工会不定期的透支未来月份的工资，透支额度在500-3000元之间。此种情况却为少数，但是并不符合正常的工资发放流程，给公司带来了一定风险。

在报销流程中，因公司实际需要报销的费用并不多（主要集中在货运司机的油费过路费和部门经理的出差费用上）。所有报销的流程都是费用使用者随时拿发票去财务报销，但随着公司经营不断扩大，管理层也意识到这种旧的报销制度会给出纳和会计在平时的现金管理上带来诸多不便，导致企业库存现金管理不能正常运行。于是管理层有意引进财务软件中费用管理和网上报销模块，通过这两个模块的功能，实现填制报销单、审核报销单等一系列有关费用的操作可以直接在网上操作，大大增加在报销环节上财务人员和费用使用者的效率。

3．库存现金的限额意识薄弱

由于目前木村纸业有限公司还在发展过程中，所以在库存现金限额方面还没有大型企业严格的现金管理制度，现行的限额标准为根据公司日常所需现金数评估5日左右的总体现金量，但实际使用现金时，很难确切的估量出应该有的库存现金量，难免会大量超出或是大量不足。当大量不足时将会向总经理提交提款申请，在总经理签字审核后由会计去银行提取现金。但大量超出会增加公司的现金风险，大量不足需临时提款时又必须由总经理在公司审核，总经理不在时财务人员无法解决，就会给公司带

来不必要的损失。

（二）总账中存在的问题

1．电算化信息化管理工作不够完善

在公司财务部，会计财务管理已经应用了国内较为先进的电算化管理系统——金蝶财务软件。但应用范围有限,仅为总账报表、进销存、生产、成本管理。在与总经理沟通中我们得知，公司将要在天津开设分厂（友元办公联盟）。以此为契机，公司将以现有电算化信息化软件为基础，增加新模块新功能，加深ERP的应用。新加模块包括生产数据管理、OA、HR、CRM管理等，完整的实现公司业务的信息化。最终所有核算内容都汇总到财务管理中，由ERP软件整体管理并根据实际数据出具报表。

会计电算化是会计管理现代化的主要标志和主要内容之一，其好处主要体现在：（1）使管理层可以随时随地查看公司的财务、存货等情况。（2）减轻会计及相关人员工作强度，提高员工工作效率。（3）保证会计核算数据的质量，促进会计工作规范化。（4）提高会计人员素质，强化会计管理和核算的职能。（5）确保会计数据处理的及时性、准确性和经济性。2.记账方式存在的问题

现金账与银行账的记账方式是电子版本（EXCEL表格），修改后没有曾经的数据，因此无法让管理者直观的了解过往数据明细。而在新一次的ERP软件实施中，公司将要安装网上银行系统模块，主要目的在于通过电算化软件内的网银接口，使软件中的现金日记账与通过银行接口得到的银行日记账在软件中直接对账，并在软件中可以查询包括本期或往期的汇总表和明细表。这样首先能够查询明细和曾经的数据，大大降低了在原有记账模式下对账单被恶意修改的风险；其次降低了人为对账的工作强度，杜绝了因人员不仔细而产生的数据错误。

（三）费用归集与费用分配的问题

公司原本的费用归集只单一的归集生产费用，而工资费用、设备折旧费用、其他管理费用等都未进行归集。除生产费用外，其他费用也应当在归集时考虑进去，使财务人员和管理者能得到准确的成本或费用的使用详情。

（四）票据背书的问题

当有票据需背书时，仍旧要会计人员在票据后背书，但是在电算化系统中却没有注明票据的背书情况。这种情况下，使得会计人员无法实时掌握现有票据的具体情况，只能凭印象来进行票据交易。既增加了会计人员的工作难度，降低了效率，也让公司在进行票据交易时承担了巨大的风险。

四、对以上问题提出解决方案

（一）针对库存现金管理意识薄弱的解决方案

1.根据《现金管理暂行条例》制定一系列适合公司企业的相关准则，严格要求全体员工按照公司会计准则执行，设立财务监督岗，监督出纳等会计人员在现金处理问题上的各项工作。并由公司的会计人员应向高层管理者说明出现“白条”抵库现象隐藏的危机，让管理层意识到这种现象的风险性。

2.加强库存现金限额管理，根据之前一定期间内使用现金数量，并考虑有可能发生的使用现金临时情况设定现金限额。坚持库存限额每周核一次的原则，避免大额超出或大额缺少等情况。并以一家主要开户行核定为准。把控制企业坐支、套取现金、大额支现扩大消费支出作为现金监督管理的重点。

3.强化宣传，提高认识.加强组织经济工作者对市场经济和金融经济改革知识，特别是对颁布的《中国人民银行法》、《商业银行法》、《会计法》和《现金管理暂行条例》等法规的学习，纠正思想认识上的偏差，用正确的理论来指导工作。4.健全监督体系,应在企业内部建立健全的现金管理制度。设立监督岗，对于违犯现金管理制度的员工进行严厉的处罚，对举报有功的员工给予奖励。

（二）针对记账问题的解决方案会计电算化环境下的企业对策

企业ERP的发展是整个社会发展的大趋势，作为ERP中最为重要的会计电算化将会是会计工作的发展方向，也同样是是促进会计基础工作规范化、提高企业经济效益的重要手段和有效措施。在这个背景下，会计点算化软件的应用终将逐渐淘汰手工记账。

应用电算化软件的建议：

1．会计人员应有所准备，掌握一定的计算机基础知识和必要的基本操作技能。在参与软件实施人员针对软件使用的培训后，能够熟练应用软件的相关操作。

2．软件开发人员与会计人员应充分沟通，优势互补。以达到企业对于软件的应用需求。

3．财务管理员工配合软件实施人员，参与会计电算化的初始化工作，做到初始数据的准确录入。

会计电算化后的财务安全问题要重视（电算化软件安装完成后的注意事项）。对于内部控制制度的完善

内部控制制度是保证会计信息数据真实性和完整性的基础，因而企业必须建立完善的内控制度并严格遵守。基本的内控制度应该包括操作软件人员权限的合理分配，角色岗位之间的明确分工，相互之间的配合与监督。在会计电算化系统上线以后，不同角色应有不同人员担任，根据每个人的工作内容赋予相应的权限。在木村纸业的财务管理系统内，设置系统管理员、各职责会计、数据库管理人员、审核人员、出纳、财务部主管等岗位，每个岗位既互相牵制，又层层负责，财务工作职责明确，发现问题时做到责任界限清楚，可以问责到人。

企业在实施会计电算化之初，即按照财政部颁布的《会计电算化工作规范》要求，建立了严格的管理制度。包括：

1．会计电算化岗位责任制：对出纳人员、凭证编制人员（软件操作员）、审核记帐人员、电算维护人员、电算主管、数据分析员的工作职责进行了明确。

2．会计电算化操作管理制度：明确了计算机的操作程序、软件的操作模块、权限授予、更换口令、对外提供数据、日常备份、操作规程等。

3．软件、硬件和数据管理制度：对财务系统所用计算机设备的维护、保养、使用环境、会计数据的安全保密、存储、软件修改、故障排除、运行日志等做了具体规定。建立与软件供应商的联系，由专人汇总软件问题向软件供应商联系，让软件供应商协助解决问题。

4．电算化会计档案管理制度：对会计档案包含的内容、归档程序、查阅手续、期满销毁等做出详细规定。

5．会计电算化内部控制制度：按照不相容岗位分离的原则，明确实行电算化后的业务流程，规定软件操作的权限管理，禁止出纳人员上机操作，会计人员调离岗位应做好交接手续等。

（三）针对仓存管理问题的解决方案

在绝大多数ERP系统中，都有与财务管理直接联系的仓存管理系统。在解决仓存管理的问题上，可以购办一套与公司财务管理配套的仓存管理软件系统（供应链系统）。仓存管理系统能够实现包括采购管理、库存管理、销售管理、进出口管理以及与财务直接关联的存货核算等功能。与此同时，还可以实现与供应商管理、运输管理系统、CRM管理、HR管理系统之间的衔接。在仓库管理系统下能够实时查询产品的存放地点、存放数量、可用数量、存货质量等，在有必要的情况下，还可以使用仓库仓位管理甚至条形码、SN号管理，让企业能够更详细的对仓存进行管理，顺畅地运用实时信息进行准确、合理地多节点网络分配货物。使企业在业务上更加行云流水。

五、结束语

财务管理是企业管理中的重要组成部分，从盈利角度来说，企业的一切经营活动都是以财务管理为核心。因此在企业管理中，应把财务管理放到第一位置。

从木村纸业有限公司来看，它将自身的财务管理制度与ERP系统完整的结合到了一起，不仅通过ERP解决了大量的财务问题，还在ERP内完善了公司的体系。在调研过程中我们发现，公司管理层始终十分注重企业的信息化建设，也正是因为这份对信息化建设的执着，才让企业从普通的纸类经销商发展成今天这样的纸业工厂，这也从一个侧面显示出信息化工程对于企业发展的重要性。

现代企业的发展离不开财务管理的发展，财务管理的发展又依赖着ERP的发展。因此，企业应依据自身条件，结合ERP解决方案，建设财务电算化和企业信息化。通过ERP为企业的一体化实施，增强生产、制造、财务、包括日常活动上的效率，来增强企业在行业内的市场竞争力。