注会审计第一章讲解_注会审计第一章

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本章考情分析

本章是2014年教材新的一章，其中，前两节属于2011年教材，后四节属于2013年教材。

在最近的三年里，本章累计考了15分选择题，年均5分。这表明本章属于高频率、高分值、中难度的章。

近3年题型题量统计表

学习提示：

1.考试

本章是新增章，按以往惯例，今年考试可能会受到额外关照。即使不受到关照，本章相关内容在以前年度的考分也不低。

2.学习

（1）本章不少内容如审计报告，管理层责任，重大错报风险等，都将在教材后续内容再次讲解。这表明，有些内容在本章仅作简要介绍，需要在后续内容中深化。

（2）相对来说，第1、6节没有第2、3、4、5节重要，其中，第3节直接涉及到综合题，需要理解；第2，4，5节更适宜考选择题，需要记忆。

3.教材

审阅业务没有介绍，拿来就用；鉴证对象的说法与以前年度不同。

第一节审计的性质

一、审计的含义

审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式[肯定的语气、明确的结论]提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

上述定义可以从以下几个方面理解：

1.审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。

2.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。

3.审计的保证程度是合理保证[满足使用者的通常要求]。合理保证是一种高水平保证，但低于绝对保证[审计存在固有限制]。

4.审计的基础[基础不牢，大厦将倒]是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。

5.审计的最终产品是审计报告。注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务

报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达。

注册会计师按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作，能够形成这样的意见。[例题•单选题]以下有关审计目的的说法中，错误的是（）。A.为合理利用财务信息提供建议

B.以合理保证的方式提高财务报表的质量 C.增强预期使用者对财务报表的信赖程度 D.改善财务报表的质量或内涵 [答案]A

[解析]审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。

二、合理保证与有限保证 1.合理保证与有限保证

鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。审计属于合理保证程度的鉴证业务，审阅属于有限保证程度的鉴证业务。

2.两种保证程度的区别

表1-1合理保证与有限保证的区别

[例题•单选题]以下有关审计业务的说法中，正确的是（）。

A.审计业务是有限保证鉴证业务

B.相对于审阅业务来说，可接受的检查风险水平较低 C.获取证据的主要程序是询问和分析

D.注册会计师在审计报告中以消极方式提出结论 [答案]B

[解析]A、C、D都是审阅业务的特征。

[例题•单选题]A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于（）。[2008/有限保证]

A.有限保证的鉴证业务 B.绝对保证的鉴证业务C.其他鉴证业务

D.合理保证的鉴证业务 [答案] A

[解析]财务报表审阅业务是有限保证的鉴证业务。