备战初级会计职称考试《初级会计实务》知识点第七章财务报告_初级会计实务第7章

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同程教育：专注于个性化学历教育完全解决方案---今同程，为明天！备战2013年初级会计实务知识点第七章财务报告

第一节 财务报告概述

财务报表的组成:

财务报表的组成一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或

股东权益)变动表以及附注。

第二节 资产负债表

资产负债表概述:

资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者

权益三方面的内容。

资产负债表的结构:

我国的资产负债表采用账户式结构。

资产负债表的编制:

资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得：

1．根据总账科目余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”等项目直接根据有关总账科目的余额填

列；“货币资金”项目根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目期末余额的合计数填列。

2．根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属

明细科目的期末贷方余额计算填列。

3．根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额

扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展

期的长期借款后的金额计算填列。

4．根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收票据”、“长期股权

投资”等项目，应根据“应收票据”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去相应的“坏账准备”、“长期股权投

资减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计

摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。

5．综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余

额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。

第三节 利润表

利润表的概念和结构:

利润表是指反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表的格式主要有单步式和多步式两种。我国企业采用多步式利润表。

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同程教育：专注于个性化学历教育完全解决方案---今同程，为明天！利润表的编制:

1．利润表的编制步骤

第一步，以营业收入为基础，计算营业利润。营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销

售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益(－公允价值变动损失)＋投资收益(－投

资损失)；

第二步，以营业利润为基础，计算利润总额。利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出；

第三步，以利润总额为基础，计算净利润(或亏损)。净利润(或亏损)＝利润总额－所得税费用。

2．利润表项目的填列说明

利润表各个项目需填列的数字分为“本期金额”和“上期金额”两栏。其中，“上期金额”栏各个项目，应

根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。

利润表中“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照相关科目的发生额分析填列。

第四节 现金流量表

现金流量表概述:

现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量可以分为经营

活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。

现金流量表的结构:

我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量

和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。

现金流量表的编制 :

在具体编制时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。

第五节 所有者权益变动表

所有者权益变动表的概念和作用:

所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。

所有者权益变动表的内容和结构:

应单独列示的项目包括：

(1)净利润；

(2)直接计人所有者权益的利得和损失项目及其总额；

(3)会计政策变更和差错更正的累积影响金额；

(4)所有者投入资本和向所有者分配利润等；

(5)提取的盈余公积；

(6)实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

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第六节 附注

附注的概念和作用:

附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细

资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

附注的主要内容:

附注的主要内容包括：企业的基本情况；财务报表的编制基础；遵循企业会计准则的声明；重要会计

政策和会计估计；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；报表重要项目的说明；其他需要说明的重要事项。

第七节 主要财务指标分析

运营能力指标:运营能力主要用资产的周转速度来衡量，一般来说，周转速度越快，资产的使用效率越

高，则资产运营能力越强。资产周转速度通常用周转率和周转期(周转天数)来表示。

计算公式为：

周转率(周转次数)＝周转额／资产平均余额

周转期(周转天数)＝计算期天数／周转次数＝资产平均余额×计算期天数／周转额

【注意】

第一，周转额的确定，除存货周转速度计算周转额为营业成本外，其他资产周转速度计算的周转额均

为营业收入。

第二，资产平均余额的确定，通常为该资产的年初数与年末数之和除以2。

获利能力指标:

【注意】

在实务中，也经常使用营业净利率、营业毛利率等指标来分析企业经营业务的获利水平。计算公式如

下：

营业净利率＝净利润／营业收入×100％

营业毛利率＝(营业收入－营业成本)／营业收入×100％

综合指标分析:

综合指标分析就是将各方面指标纳入一个有机整体之中，全面地对企业经营状况、财务状况进行揭示

和披露，从而对企业经济效益的优劣作出准确的判断和评价。综合财务指标体系必须具备三个基本要素：

指标要素齐全适当；主辅指标功能匹配；满足多方信息需要。