工会账务_工会账务处理
工会账务由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“工会账务处理”。
会计科目使用说明及工会会计实例
一、资产类科目
第101号科目 库存现金
一、本科目核算工会的库存现金。
二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。
三、库存现金的主要账务处理如下：
（一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
工会到银行提取备用金5000元
借：库存现金 5000元 贷:银行存款5000元
收职工捐款现金12000元存入银行，借：银行存款12000元
贷: 库存现金 12000元
（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。
1.工会宣传委员崔晓经主席批准借款5000.00元，到上海考察 借：其他应收款 ——崔晓5000.00元
贷：库存现金5000.00元
2.工会宣传委员崔晓，核销上海考察费用，余款200.00元退回。借：库存现金 200.00元
借：行政支出--商品和服务支出 4800.00元 贷：其他应收款 ——崔晓 5000.00元
（三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。（略）
四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。（略）
五、有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。（略）
六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：（略）
（一）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。（略）
（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。（略）
七、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。
第102号科目 银行存款
一、本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。包括活期存款、定期存款等。
二、工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。
三、工会应当严格按照国家有关支付结算办法的规定，正确地办理银行存款收支结算。
四、银行存款的主要账务处理如下：
（一）将现金存入银行，借记本科目，贷记“库存现金”科目。从银行提取现金，借记“库存现金”科目，贷记本科目。（同上）（略）
（二）通过银行转账方式取得工会经费，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”、“应付上级经费”、“应付下级经费”科目。
鞍钢生活协力厂工会收到市总拨交工会经费缴款单10，580．00元 借：银行存款10，580．00元
贷：拨交经费收入10，580．00元
通过银行转账方式取得相关收入，借记本科目，贷记“上级补助收入”、“政府补助收入”、“行政补助收入”、“事业收入”、“投资收益”等科目。（见各个科目）
（三）通过银行转账方式支付各项支出，借记“职工活动支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目。（见各个科目）
（四）收到的银行存款利息，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
收到银行存款利息501．00元 借：银行存款501．00元。
贷：其他收入501．00元
五、各级工会应按开户银行、存款种类分别设置“银行存款日记账”，电算化单位应按照各银行设置二级明细如
102银行存款------10201工行钢办-------10202建行
-------10203鞍山市商业银行等
由出纳人员根据凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次，如有差额，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
六、本科目期末借方余额，反映工会实际存在银行或其他金融机构的款项。
第111号科目 零余额账户用款额度（鞍山地区略）
一、本科目核算在实行财政国库管理制度改革试点的地区，工会根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。
二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：
（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记“政府补助收入”科目。实际发生支出时，借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出”等科目，贷记本科目。
（二）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目。
（三）年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目。如果工会本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“政府补助收入”科目。
下年初，根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的账务处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。如果下年度收到财政部门批复的上年末下达零余额账户用款额度，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。
三、本科目期末借方余额，反映工会尚未支用的零余额账户用款额度。本科目年末应无余额。
第112号科目 财政应返还额度（鞍山地区略）
一、本科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。
二、本科目应设置两个明细科目：11201 财政直接支付、11202 财政授权支付，进行明细核算。
三、财政应返还额度的主要账务处理如下：
（一）财政直接支付年终结余资金的账务处理
年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目（财政直接支付），贷记“政府补助收入”科目。
下年度恢复财政直接支付额度后，发生实际支出时，借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出”等科目，贷记本科目（财政直接支付）。
（二）财政授权支付年终结余资金的账务处理
年度终了，根据代理银行提供的对账单注销额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。下年度年初根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复额度，具体账务处理参见“零余额账户用款额度”。
四、本科目期末借方余额，反映工会应收财政下年度返还的资金额度。
第121号科目 借出款
一、本科目核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。
二、本科目应按借款单位设置明细账。电算化单位按照辅助账在总账核算---各户往来
三、借出款的主要账务处理如下：
（一）借出款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。鞍钢机车厂工会借给鞍钢铁运公司工会5万元
借：借出款----鞍钢铁运公司 50000元 贷：银行存款 50000元
（二）收回借款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。收到铁运公司归还借款50000元
借：银行存款 50000元
贷：借出款----鞍钢铁运公司 50000元
（三）逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目，借记“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目。
某工会以前年度借给某单位款项因单位撤销核销借款50000元（到市总工会取资产报废审批表）借：其他支出 50000元
贷：借出款--------某单位 50000元
四、各级工会应对借出款严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。
五、本科目期末借方余额，反映工会尚未收回的借出款项。
第131号科目 应收上级经费
一、本科目核算工会应收未收的上级工会应拨付（或转拨）工会经费、建会筹备金和补助。
二、工会可以根据需要在本科目下设置以下明细科目：
13101 应收上级补助：核算上级工会应拨付给本级工会的回拨、专项和超收等补助收入。
13102 应收上级转拨经费：核算上级工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴工会经费的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。13103 应收建会筹备金：核算上级工会采用税务代收、财政划拨的形式收缴建会筹备金的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。
三、应收上级经费的主要账务处理如下：
（一）根据上级工会回拨、专项和超收等补助通知中的相关金额，借记本科目（应收上级补助），贷记“上级补助收入”科目相关明细科目。
某年（注意时间）12月鞍钢集团工会应收市总12月应回拨工会经费200000元 借：131应收上级经费-----13101应收上级补助200000元
贷：403上级补助收入-------40301 回拨补助200000元
收到上级工会拨来的回拨、专项和超收等补助时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（应收上级补助）。
某年1月8日鞍钢集团工会收到市总拨付款项200000元 借：银行存款 200000元
贷：131应收上级经费-----13101应收上级补助200000元（鞍钢二级公司 各大口适用）
（二）根据上级工会经费转拨通知中的相关金额，借记本科目（应收上级转拨经费），按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。
某年12月30日海城总工会根据海城地说缴费明细表和经费转拨单应收鞍山市总工会650000元（其中基层450000元）
借：131应收上级经费-----13102 应收上级转拨经费650000元
贷：拨缴经费收入 200000元
贷：应付下级经费——应付下级转拨经费450000元
收到上级工会转拨的工会经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（应收上级转拨经费）。下个年度1月20日收到市总转拨的工会经费650000元
借：银行存款 650000元 贷：131应收上级经费-----13102 应收上级转拨经费650000元
（三）根据上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额，借记本科目（应收建会筹备金），按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”等科目。
鞍钢集团新立企业鞍钢资产运营公司，8月行政由税务代缴上缴市总工会筹备金10000元
借：131应收上级经费-----13103 应收建会筹备金（10000*57%）5700元
贷：拨缴经费收入 5700元
收到上级工会转拨的建会筹备金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（应收建会筹备金）。
鞍钢资产运营公司工会成立。（到市总工会对账）收到市总拨付工会筹备金 借：银行存款 5700元
贷：131应收上级经费-----13103 应收建会筹备金5700元
注意 ：企业刚成立因为没有工会，也没有工会账号，工会财务也核算不了，可以行政代为核算。也可以根据制度待企业成立工会由行政拨交筹备金明细核算。业务2：县区适用
岫岩总工会收到市总拨付筹备金转拨通知23000元 借：131应收上级经费-----13103 应收建会筹备金23000元
贷：拨缴经费收入23000*43=9890元
贷：应付下级经费——应付建会筹备金（明细）23000*57%=13110元
贷：应付上级经费
四、本科目期末借方余额，反映工会应收未收的上级经费、建会筹备金和补助。
第135号科目 其他应收款
一、本科目核算工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。
二、本科目应按债务人设置明细账，进行明细核算。
三、其他应收款的主要账务处理如下：
（一）发生其他应收及暂付款项，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
工会领导同意常江参加市总业务学习，借学费600．00元，转帐支票结算。借：其他应收款 ——常江600．00元
贷：银行存款： 600．00元
结算收回或核销转列支出时，按收回的金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按列入支出的金额，借记有关支出科目，按结算总额，贷记本科目。核销常江业务学习费580，余款20.00元退回
借：503业务支出——50301培训费580.00元 借：101库存现金 20.00元
贷：其他应收款 ——常江600.00元
（二）逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回的，应作为呆账及时进行账务处理，借记“其他支出”科目，贷记本科目。核销的呆账，应保留备查账簿中登记。
核销以前年度借给本厂困难职工****1000元，该人死亡，无偿还能力。报市总审批同意核销。借：其他支出 1000元
贷：其他应收款---***1000元
已核销呆账重新收回的，按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。
以前核销借给某人员借款，通过法律追回该款项2000元 借：银行存款 2000元
贷:其他收入 2000元
四、各级工会应对其他应收及暂付款项严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。
五、本科目期末借方余额，反映尚未收回的其他应收及暂付款项
之前应该是分这样两步走的：
1.借：管理费用
贷：应付职工薪酬-工会经费
2.实际交纳的时候，借：应付职工薪酬-工会经费
贷：银行存款
你们单位的上一任会计将这两个分录合并了，你现在做一个相反的会计分录就是了。
1.直接打入银行账户，借：银行存款
贷：应付职工薪酬-工会经费
2.借：应付职工薪酬-工会经费
贷：管理费用
事业单位工会账务处理收入业务处理：1、会费收入工会会员缴纳的，按工资收入的0.5%缴纳。 账务处理：收到时借：库存现金或银行存款贷：会费收入 期末结转借：会费收入贷：结余2、拨缴经费......
计提时是：借 管理费用 -工会经费 贷 应付职工薪酬-工会经费缴纳时 借：应付职工薪酬-工会经费 贷：银行存款 返还的部分 借：银行存款 贷：其他应付 -工会经费列支的话 借：其他应付-工......
XXXX工会账务处理程序制度第一章总则第一条为保证会计数据处理过程规范，保证会计记录正确、及时、完整和会计核算资料质量，提高会计核算工作效率，根据《工会会计制度》、《基层......
一、小型施工企业、装修公司的相关概念（1）施工企业又称建筑企业，指依法自主经营、自负盈亏、独立核算，从事建筑商品生产和经营，具有法人地位的经济组织。施工企业从事房屋建筑、......
账务工作总结第一篇转眼间20xx年已经走过，回顾走过去的20xx年，心中有很多的感受，在不断的前进中，我得到了更大的进步。作为一名劳教所人民警察，也作为一名财务工作者，这些年来，我时......
