融资租赁税务处理_融资租赁的税务处理
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融资租赁业务的税务处理方面，国家税务总局《关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函〔2000〕第514号）规定，对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按《营业税暂行条例》的有关规定征收营业税，不征收增值税。其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。
下面以运营合－（2010）001协议说明出租方未取得融资租赁权开展租赁业务的税务处理。
由于该项租赁合同规定设备的所有权最终转移给承租企业，按税法规定，东方通信的此项租赁行为应纳增值税。在纳税义务时间的确认上，根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，对于采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。
2010年3月31日，收到第一期租金：
借：银行存款5760
贷：长期应收款—应收融资租赁款5760
借：未实现融资收益4000
贷：租赁收入4000
借：主营业务收入836.92（5760÷1.17×17%）
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）836.92
2010年6月30日，收到第二期租金：
借：银行存款5760
贷：长期应收款—应收融资租赁款5760
借：未实现融资收益3929.6
贷：租赁收入3929.6
借：主营业务收入836.92（5760÷1.17×17%）
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）836.92
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通过上述涉税会计处理，从而实现了“递延收益——未实现融资收益”租赁期内以不含税金额分配。这样处理也符合所得税的处理规定，因按企业所得税法的有关规定，应就租赁净收益缴纳所得税。
另外，整个租赁期企业开展此项融资租赁实际缴纳增值税＝5760×32÷（1＋17%）×17%－100000×17%＝9781.54（元）。
