月末会计的计提、结转分录&计提工资社保的账务处理_月末结转会计分录

2020-02-27 其他范文下载本文

月末会计的计提、结转分录&计提工资社保的账务处理由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“月末结转会计分录”。

7-1 月末会计的计提、结转分录

（一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费

1、按工资总额14%提取职工福利费借：管理费用--福利费贷：应付福利费

2、按工资总额1.5%提取职工教育费借：管理费用--职工教育费贷：其他应付款--职工教育费

3、按工资总额2%提取工会经费借：管理费用--工会经费贷：其他应付款--工会经费

（二）提固定资产折旧借：管理费用--折旧费贷：累计折旧

（三）摊销费用

借：管理费用（或营业费用等）贷：待摊费用（或长期待摊费用）

（四）计提税金借：营业税金及附加贷：应交税金--城建税--教育费附加

（五）结转各种收入

1、结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润

2、结转其他业务收入借：其他业务收入贷：本年利润

3、结转营业外收入借：营业外收入贷：本年利润

(六)结转成本、支出、税金

1、结转成本借：本年利润贷：主营业务成本

交时：

借：应交税金贷：银行存款1

7-22、结转其他业务支出借：本年利润贷：其他业务支出

3、结转营业外支出借：本年利润贷：营业外支出

4、结转税金借：本年利润贷：营业税金及附加

(七)结转各项费用

1、结转管理费用借：本年利润贷：管理费用

2、结转财务费用借：本年利润贷：财务费用

3、结转营业费用借：本年利润贷：营业费用

(八)季度计提所得税

1、提取时借：所得税

贷：应交税费--所得税

2、结转所得税借：本年利润贷：所得税

3、上缴所得税借：应交税费--所得税贷：银行存款或现金

1、计提工资时借：管理费用--工资贷：应付职工薪酬--职工工资

2、发放工资时，要代扣个税、养老保险、医疗保险和失业保险借：应付职工薪酬--职工工资

7-3 贷：其他应付款--社会保险贷：应交税费--个人所得税贷：库存现金

3、企业负担保险提取时借：管理费用--劳动保险费贷：应付职工薪酬--社会保险

4、上缴保险时

借：其他应付款--社会保险（个人）借: 应付职工薪酬--社会保险(企业）贷：银行存款

工资、社保、个税的计提与发生的会计处理问题

1、计提时：借：管理费用

营业费用等费用科目贷：应付职工薪酬——工资

应付职工薪酬——养老保险（单位承担部分）

应付职工薪酬——医疗保险（单位承担部分）

应付职工薪酬——失业保险（单位承担部分）

应付职工薪酬——生育保险（单位承担部分）

应付职工薪酬——工伤保险（单位承担部分）

应付职工薪酬——其他保险（单位承担部分）

2、分配个人承担部分：借：应付职工薪酬——工资

贷：应付职工薪酬——养老保险（个人）

应付职工薪酬——医疗保险（个人）

应付职工薪酬——失业保险（个人）

应交税费——个人所得税

3、实际支付时：

借：应付职工薪酬——工资

应付职工薪酬——养老保险（个人）

应付职工薪酬——医疗保险（个人）

应付职工薪酬——失业保险（个人）

应交税费——个人所得税

贷：银行存款等

借：应付职工薪酬——养老保险（单位）

应付职工薪酬——医疗保险（单位）

应付职工薪酬——失业保险（单位）

应付职工薪酬——生育保险（单位）

应付职工薪酬——工伤保险（单位）

应付职工薪酬——其他保险（单位）贷：银行存款等

7-41、计提工资时

借：管理费用--工资 e 贷：应付职工薪酬——工资 e2、工资发放

（1）扣回个人承担的社保、公积金

借：应付职工薪酬——工资 c+d 贷：其他应付款——个人承担社保 c ——个人承担公积金 d(2)发放工资

借：应付职工薪酬——工资 e-(c+d)其他应付款——代扣代缴个人所得税 f 贷：现金/银行存款 e-(c+d)-f3、缴纳社保费时借：管理费用——社会保险费（单位承担部分）a ——公积金（单位承担部分）b 其他付收款——个人承担社保 c

——个人承担公积金 d 贷：现金/银行存款 a+b+c+d4、代缴个人所得税

借：其他应付款——代扣代缴个人所得税 f 贷：现金/银行存款 f 代扣代缴个人所得税、代扣代缴个人承担的社保、公积金，是在发放工资时代扣的，提取时无需代扣分录。例一：由公司在本地缴纳社保：

XX部门XX人XX月，应发工资3000，公司代扣社保个人部分150，代扣个税60，实发2790，公司承担保险300，缴纳至社保局共450。⑴计提工资时：

借：管理费用-工资 3000 辅助核算：部门核算

贷：应付职工薪酬-工资 3000 辅助核算：个人核算发放工资时：

借：应付职工薪酬-工资 3000 辅助核算：个人核算

贷：银行存款 2790 应缴税费-应缴个人所得税 60 辅助核算：个人核算

其他应收款-个人社保-XX人 150 辅助核算：个人核算 ⑵缴纳社保时：

借：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险 300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险辅助核算：个人核算-失业保险辅助核算：个人核算-工伤保险辅助核算：个人核算-生育保险辅助核算：个人核算

其他应收款-XX人 150 辅助核算：个人核算贷：银行存款 450 ⑶结转社保：

借：管理费用-社保 300 辅助核算：部门核算

贷：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险 300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险辅助核算：个人核算

7-5-失业保险辅助核算：个人核算-工伤保险辅助核算：个人核算-生育保险辅助核算：个人核算 ⑷缴纳个税时：

借：应缴税费-应缴个人所得税 60 辅助核算：个人核算

贷：银行存款 60 例二：员工在外地缴纳社保情况：

⑴第一次凭外地个人社保缴纳证明材料，数据同上，至财务报销公司该承担部分借：应付职工薪酬-社会保险费-养老保险 300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险辅助核算：个人核算-失业保险辅助核算：个人核算-工伤保险辅助核算：个人核算-生育保险辅助核算：个人核算

贷：现金 300（2）当年以后月份，人力资源部以同样数据核算（后有变动可凭证明材料调整）

XX部门XX人XX月，应发工资3000，公司承担社保300，代扣个税依然为60，实发3240。①计提工资时：

借：管理费用-工资 3000 辅助核算：部门核算

管理费用-社保 300 辅助核算：部门核算

贷：应付职工薪酬-工资 3000 辅助核算：个人核算

应付职工薪酬--社会保险费-养老保险 300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险辅助核算：个人核算-失业保险辅助核算：个人核算-工伤保险辅助核算：个人核算-生育保险辅助核算：个人核算

②发放工资及社保时：

借：应付职工薪酬-工资 3000 应付职工薪酬--社会保险费-养老保险 300（本例不细分）辅助核算：个人核算-医疗保险辅助核算：个人核算-失业保险辅助核算：个人核算-工伤保险辅助核算：个人核算-生育保险辅助核算：个人核算

贷：银行存款 3240 应缴税费-应缴个人所得税 60 玉晓春蕲有限公司，有职工300名；其中：一线生产人员为200名，一线辅管人员为20名，总部管理人员为50名，销售人员为30名。该公司与劳动者原订立了全员劳动合同，未发生人员变动。2010年6月，假定该公司按当地人均薪金基数1100元计算缴纳职工养老保险费，按现行相关政策规定，假定应缴比例为28%，其中：单位缴费20%（17%划入统筹金，3%划入个人账户），个人缴费8%，其计算及相关账务处理如下：．缴费的计算（1）月度缴费基数：1100×300=330,000.00（元）（2）月度应缴金额：330000×28%=92,400.00（元）其中：单位缴费共计：330000×20%=66,000.00（元）个人缴费共计：330000×8%=26,400.00（元）

由单位承担的月度缴费总额66,000.00元当中，①划入个人账户共计：330000×3%=9,900.00（元）②划入统筹账户共计：330000×17%=56,100.00（元）

7-6 2．个人账户清单（1）月度缴费基数：1,100.00(元)

（2）月度应缴金额：1100×28%=308.00（元）其中：单位缴费：1100×20%=220.00（元）

个人缴费：1100×8%=88.00（元）

由单位承担的月度缴费220.00元当中，①划入个人账户：1100×3%=33.00（元）②划入统筹账户：1100×17%=187.00（元）

3．账务处理（1）按规定应负担的职工基本养老保险费借：生产成本——基本生产成本44000 制造费用——社会保险费4400 管理费用——社会保险费 11000 销售费用——社会保险费6600 贷：应付职工薪酬——社会保险费（养老保险）66000（2）代扣职工个人养老保险费借：应付职工薪酬——工资 26400 贷：应付职工薪酬——社会保险费（养老保险）26400（3）按期缴纳职工养老保险费

借：应付职工薪酬——社会保险费（养老保险）92400 贷：银行存款92400

分配社保、医保借：相关成本费用

贷：应付职工薪酬--保险费（公司部分）

应付职工薪酬--福利费（公司部分）

分配工资、福利借：相关成本费用贷：应付职工薪酬--工资

应付职工薪酬--福利

发放工资

借：应付职工薪酬--工资贷：应交税费--个人所得税

应付职工薪酬--保险费（个人扣社保）

应付职工薪酬--福利（个人医保）

应付职工薪酬--福利费（扣餐费）

银行存款（现金）