中信集团审计报告_中信集团审计报告
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2012年第25号公告：中国中信集团公司2010年度资产负债损益审计结果
时间:2012年06月01日
中国中信集团公司2010年度资产负债损益审计结果
（二○一二年六月一日公告）
根据《中华人民共和国审计法》的规定，审计署2011年对中国中信集团公司（以下简称中信集团）2010年度资产负债损益情况进行了审计，并对审计范围内涉及的重大事项追溯相关年度。
一、基本情况
中信集团成立于1979年，是经国务院批准设立的综合性企业集团，纳入合并财务报表范围（控股或占控制地位）的子公司有42家，主要从事金融、投资控股、房地产及基础设施、制造、资源开发、商贸及服务业、信息产业和工程承包等。据中信集团的合并财务报表反映，中信集团2010年底资产总额25 390.57亿元，负债总额22 665.01亿元，所有者权益总额2725.56亿元；当年实现营业收入2638.94亿元，净利润479.54亿元。
二、审计评价意见
本次重点审计了中信集团本部及所属29家境内和驻港一级子公司，涉及资产额14 792亿元，占中信集团资产总额的58%。审计结果表明，中信集团认真贯彻执行国家宏观调控政策和决策部署，不断加大对“三农”、中小企业等领域的信贷投入；深化集团经营体制改革，贯彻“三重一大”决策管理要求，不断完善投融资决策制度，对集团所属商业银行、房地产、工程承包、机械制造等业务进行了整合重组；逐步健全公司法人治理，规范关联交易行为，加大对所属子公司的管控力度，积极完善风险管理体系，公司整体实力和综合竞争力逐年提升。但中信集团在业务经营、财务管理等方面还存在一些不规范的问题。
对审计发现的问题，审计署已依法出具了审计报告、下达了审计决定书，要求中信集团予以整改。此外，本次审计发现并向有关部门移送涉嫌违法违规案件18起，有关部门正在依法查处。
三、审计发现的主要问题及整改情况
（一）会计核算和财务管理存在的问题。1．所属5家子公司未按规定将相关企业纳入合并财务报表范围，涉及资产总额63.10亿元，其中2010年发生59.75亿元。
审计指出上述问题后，有关子公司已按规定重新编制了合并财务报表。2．所属10家子公司通过少计财务费用、少提折旧等方式，共造成多计利润3.74亿元，其中2010年多计3.13亿元。
审计指出上述问题后，有关子公司已调整会计账目。3．所属4家子公司账外资金及资产共4.54亿元，其中2010年发生3.03亿元。审计指出上述问题后，有关子公司已调整会计账目，修订和完善了有关制度，并对责任人员给予降职、停职检查等处分。4．2008年至2010年，所属8家子公司违规发放津补贴、发放商业预付卡
以及购买商业保险等涉及金额1.34亿元，使用不规范发票报销或白条抵库等涉及金额0.16亿元。
审计指出上述问题后，中信集团及有关子公司认真规范职工津补贴的发放工作，清理了不规范的发票；有关子公司按规定补缴了个人所得税，修订和完善了借款和报销等财务制度，进一步规范了发票审核和管理工作。
（二）业务经营管理存在的问题。1．2008年至2010年，所属中信银行等金融机构违规发放贷款和办理票据业务共计30.64亿元。审计指出上述问题后，有关金融机构已结清部分贷款或票据，其余贷款已按规定整改，并修订完善了相关内控制度。2．2010年，所属中信银行的10个分支机构信贷“三查”工作不严，存在信贷资金被借款人挪用等现象。
审计指出上述问题后，中信银行及时清收了部分贷款，并进一步强化对分支机构信贷业务“三查”工作的监管。3．2006年至2010年，所属3家子公司采取私自换汇、拆借等方式违规经营9.99亿元。中信集团高度重视审计指出的问题，积极采取措施整改。至2012年3月底，已有91%的问题整改到位，追究相关人员责任190人次，还加强了制度建设和内部控制，制定或修订了188项规章制度。篇2：中信集团-金融控股集团案例之中信集团-201301 中信集团案例
中信集团公司包括实业类公司，服务类公司和金融类公司（图6.b.1）。集团以金融为主业，拥有银行、证券、保险、信托、基金、期货等金融牌照齐全的金融子公司。
中信集团公司出资于2002年12月5日设立国有独资的中信控股有限责任公司。通过投资和接受集团公司委托，中信控股管理银行、证券、保险、信托、资产管理、期货、租赁、基金、信用卡等金融企业，控股包括中信银行、中信证券股份有限公司，中信信托投资有限责任公司、中信国际金融控股有限公司、信诚人寿保险有限公司、中信期货经济有限责任公司、中信资产管理有限公司等子公司。
中信控股公司已成为具有相当规模和实力的金融控股公司。由于中信母公司既从事股权投资，又从事实际业务经营，母公司通过对内部所有子公司的经营业务进行整合，从而取得规模效应、范围效应和协同效应。
图
意
示
司
公
子
团
集
信
中 1.b.6 图
一、组织策略
（一）母公司公司治理
中信集团母公司股权结构具有“一元化”特征，实收资本全部来自财政部，直属国务院管理。
常务董事会是集团常设机构。集团常务董事会成员由国务院任免。常务董事会决定集团经营方针、财务预算方案、经营计划和投融资及资产处置方案、集团管理机构设置方案、公司规章制度、职工薪酬和奖惩方案等，审议集团财务决算和利润分配及亏损弥补方案、公司合并、分立、变更和解散方案等，拟定集团注册资本变更和发行债券方案以及集团章程修改方案等。高级管理层按照董事会和常务董事会的授权，决定其权限范围内的经营管理与决策事项。监事会由国务院派出，由主席1名和监事若干名组成。
图6.b.2 中信集团公司治理结构
（二）子公司公司治理
中信集团对下属子公司既有全资和绝对控股，也有参股、相对控股。因此子
公司层面股权是多元化的。通过引入外部股东，带来子公司融资的便利性。通过外部资本市场在多个子公司建立完善的治理机制；在股东之间建立起市场化的利益制衡机制；在股东与董事会和董事会与经理层之间建立起委托代理关系。子公司相对独立完善的治理结构对其资本充实、规模发展和绩效提高起到积极作用。
由于子公司可通过股权多样化改善公司治理，母公司管理力量相对较弱，加上法律上母子公司的平等独立地位，母公司并非主要通过治理结构对子公司进行管控。
中信控股公司受中信集团委托代为管理各金融子公司，实际股权由中信集团持有，控股公司在金融子公司之间进行协调管理，发挥资源共享和协同效应。
（三）公司管理结构
1、中信集团管理架构
中信金融子公司的董事长都是母公司董事会成员，集团公司董事同时又是集团执行委员会成员，总部对子公司的控制主要通过人事，以人事控制和审计监督来实现母子公司之间治理与管理的衔接，保障母子公司战略一致性，减少了协调成本，实现了母子公司公司治理层扁平化。
母公司对子公司主要通过行政手段管理，在时间效率和执行力上都有着其他管理方式难以比拟的优势。
中信集团所有决策均通过执行委员会实施，审计部门对子公司具有一定权威，但it部门、风险管理部门无法对非全资子公司，尤其是存在大量外部股东的上市公司实现垂直监控。在子公司层面，很多子公司建立了完善、独立的管理治理体制。
图6.b.3 中信集团管理架构
2、中信控股公司结构介绍
中信集团经营业务涵盖金融业、房地产开发、信息产业、基础设施、实业投资和其它服务业领域，但金融业是主导。故此处以金融业为主要研究对象。
中信控股公司是集团金融改革与创新的产物，是中国第一家金融业控股公司。旨在统一管理中信公司所属金融子公司，加强风险控制，开发金融交叉产品，实现资源共享，发挥协同效应，为客户提供全方位综合金融服务。
中信控股有限责任公司受集团公司委托，代管金融子公司（图6.b.4）。金融子公司股权和实际的人权、财权等主要由集团控制。集团公司的任务是搭建综合经营的组织架构和协调机制。控股公司主要作用是物理网点资源整合、统一信息平台建设、金融交叉产品开发、联合营销、业务培训、制定制度与规划和强化风险管理。
图6.b.4 中信控股公司结构
集团实行水平式管理路径，金融控股公司是唯一的管理型公司，对各子公司篇3：货币资金内部审计报告定稿
关于集团货币资金收支情况专项审计报告摘要
我们于2012年11月26日至12月15日对集团2012年1-10月份货币资金收支情况进行了审计，经审计发现货币资金收支的内部控制、实质性、账务处理主要存在问题如下：
以上内容为集团货币资金收支情况专项审计报告摘要，欲了解审计详细情况，请查阅审计报告正文。辰坤集团内控部
秦元增
2012年12月15日
关于集团货币资金收支情况专项审计报告 鲁辰坤内审字［2012］第1022号
我们于2012年11月26日至12月15日按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，对集团货币资金进行了审计，审计范围为2012年1至10月份集团货币资金收支情况。审计目的在于掌握集团货币资金收支情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出货币资金账务处理中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。
一、基本情况
集团财务部负责集团账务核算，现有员工8人，其中：1名副部长，5名会计，2名出纳。内外账各11套。人员分工为：孙珍为财务部副部长兼鑫成公司主办会计，李春莹为天润公司主办会计，孟令祥为全坤公司、集团主办会计，明红光为昌润公司、昊润公司主办会计，卢佳佳为兴润公司、物流公司主办会计，石丽丽为臵业公司、国贸公司、接待中心主办会计，商小燕为天润公司、昌润公司、昊润公司、国贸公司、接待中心出纳，朱迎新为集团本部、全坤公司、鑫成公司、兴润公司、物流公司、臵业公司出纳。货币资金账务处理流程是出纳负责现金、银行存款收付及记账凭证的填制，主办会计负责现金、银行存款记账凭证复核、记账。
二、审计情况
（一）审计实施 2012年11月24日接受领导安排进行集团货币资金专项审计，25日进行审计准备事宜，26日早晨进驻财务部。26日中午对出纳朱迎新处现金进行了盘点，下午对出纳商小燕处现金进行了盘点。27日对商小燕、朱迎新处借条进行了落实。28日姜总开会安排配合审计事宜，由出纳、会计提供银行对账单（主要以10月份为主）及记账凭证。11月29日至30日对出纳、会计及货币资金内部控制情况进行了调查了解。12月5日至12日一边对银行对账单进行催收，一边抽查凭证。12月13日10月份的银行对账单基本收全，相应凭证也已抽查，撤离现场。12月14日至16日整理资料起草审计报告，17日与财务部座谈，18日审计报告定稿上报领导。
（二）审计总体结论
货币资金的内部控制较弱，缺乏完整有效的管理制度，现金及银行存款的日常收支处理、资金管理以及费用报销不够完善。
三、货币资金内部控制存在的问题及审计建议
1、出纳人员的设臵
财务部出纳身兼内部多家出纳，现金混用，无法单独对某一公司进行现金盘点，此项不利于现金的准确性。
建议：现金业务少的公司直接取消现金核算，只保留几个主要公司的现金核算。库存现金按照各公司的设臵分开存放管理，财务部每天对出纳进行现金盘点对账。
2、出纳岗位的轮换
财务部办理货币资金业务，应配备合格的人员，并根据公司具体情况进
行岗位轮换。
建议：财务部执行岗位的轮换制，一年一换岗。办理货币资金业务的人员应具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，应不断提高会计业务素质和职业道德水平。
3、财务报销流程的执行 集团财务报销管理流程按设备、材料、费用、工资、其他等规定了财务报销流程及审批权限，实际操作授权有漏签现象。流程规定集团货币资金支付超过五千的应有董事长签字，但有部分支付未有董事长签字如借款（有短信、电话请示）、转款等。流程规定对外应酬费用，应有董事长签字，实际未严格执行。
建议一：财务部严格执行财务报销流程，审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限，经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。短信、电话请示事后应补签。所有货币资金支付、转账等都应经财务负责人签字同意办理。建议二：财务部应会同有关领导、单位、部门对集团财务报销管理流程制度的实施进行一次综合评价，结合实际执行情况进一步完善流程。
4、银行预留印鉴的管理
集团各公司办理付款业务所需的全部印章由主办会计一人保管，财务部出纳及融资部使用时经核准可以把全套章带走，此项存在安全隐患。
建议：财务部对财务专用章和个人章分开保管，用章提申请报财务负责人批准。外用章需由财务负责人批准安排授权代表携章同行。
5、票据的保管篇4：2012年中国审计市场运行报告 2012年中国审计市场运行报告
一、总体运行
1、行业指标 2012年中国注册会计师行业实现营收507亿元收入，较上年增长67亿，增幅15.23%；会计师事务所达到8,128家，较年初增长152家，增幅1.92%。行业发展仍处于快速上升通道。
行业指标 事务所数量 营业收入 注册会计师
单位 家 亿元 人 2008年
7,211 310 83,252 2009年
7,563 318 90,883 2010年
7,785 375 96,498 2011年
7,976 440 97,510 201 最近5年中国会计师事务所年均增加183家(含分所)，营业收入年均复合增长11.31%，注册会计师年均增加3167人。
2、经济保障系数 分析项目 国内生产总值|亿 审计行业收入|亿
经济保障系数
9.81 2008年 316,030.34 310.00 2009年 340,319.95 318.00 9.34 2010年 399,759.54 375.00 9.38 9.32 2011年 472,115.04 440.00 201 52 9.我们定义经济保障系数=审计行业收入/国内生产总值*10000，用以表示宏观层面注册会计师对生产经营活动最终成果真实性的合理保证。经济保障系数最近5年平均值为9.52、标准差为0.23、离散系数为0.02，审计行业收入与国内生产总值相关系数也达到了0.99，说明审计行业收入和国内生产总值之间维持着紧密的线性关系。伴随着经济总量的不断增长，维持9.52的经济保障系数，作为市场鉴证独立第三方的审计机构也相应的不断壮大。
二、客户市场 ㈠ 上市公司
沪市主板
年度
客户
2011年 2012年 933 944 审计收费 212,963.20 257,679.96 客户 485 471 审计收费 38,447.10 45,699.47 客户 652 701 审计收费 29,864.80 45,733.81 客户 292 355 审计收费 10,865.80 17,062.30 客户 2362 2471 深市主板
中小板
创业板
合计|万
审 292 366 2012年整个上市公司审计市场达到36.62亿元，较上年增加7.4亿，增长25.34%。增长的驱动因素既有上市公司的扩容109家、增加市场收费基数，也有审计收费的上涨。
㈡ 国有企业
1、运行情况 2012年全国国有及国有控股企业实现营收42.38万亿，同比增长15.2%；实现利润2.2万亿，同比下降5.8%。
营业收入 中央国有企业 地方国有企业
收入合计 同比增长
2008年|亿 210,502.30 2009年|亿
143,455.90 81,631.40 225,087.30 6.93% 2010年|亿
191,981.70 111,272.00 303,253.70 34.73% 2011年|亿
231,756.10 136,098.90 367,855.00 21.30% 2012年 26 16 42 15.2、收入保障系数
选取20家大型上市的国有企业作为样本进行分析，涵盖20个产业部门，均为行业的领军企业，具有统计分析代表性，由此得到收入保障系数平均值1.325。我们定义收入保障系数=审计收费/企业营业收入*10000.序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 名称 中国神华 中国石油 华能国际 宝钢股份 中国铝业 中国石化 海螺水泥 上汽集团 中国船舶 中国南车 上海电气 贵州茅台 上海医药 中国远洋 上港集团 大秦铁路 中国国航
中国建筑 中国国旅 中国联通 平均值
性质 央企 央企 央企 央企 央企 央企 地方系 地方系 央企 央企 地方系 地方系 地方系 央企 地方系 部委系 央企 央企 央企 央企
行业 煤炭 石油 电力 钢铁 有色 化工 建材 汽车 船舶 轨道 电气 酿酒 医药 海运
港口 铁路 航空 建筑 旅游 信息
营业收入|亿元
审计机构
审计收费|万元 3,588.00 6,100.00 2,044.00 398.00 2,476.00 6,600.00 485.00 965.00 130.00 1,107.00 1,736.00 115.00 2,075.00 1,627.00 745.00 1,185.00 1,545.00 3,268.00 430.00 390.00 收入保
2,502.60 毕马威 21,952.96 普华永道 1,339.67 毕马威 1,911.36 德勤 1,494.79 安永 27,860.45 毕马威 457.66 毕马威 4,784.33 德勤 242.76 信永中和 904.56 安永 770.77 安永 264.55 立信 680.76 普华永道 720.57 中瑞岳华 283.31 立信 459.62 普华永道 998.41 安永 5,715.16 普华永道 161.34 国富浩华 2,562.65 普华永道 76,068.28 1.2012年全国国有企业实现营收42.38万亿元，维持收入保障系数1.325，线性相关测算2012年国有企业年审市场5.62亿元。
㈢ 金融机构
1、运行情况
银行业区别产业部门，核心要素为资产，贷款占比49.4%、债券占比15.9%。现阶段中国银行业的商业逻辑主要系不断做大资产负债表的左边存量，再维持1%的资产净利率，就能实现庞大的规模化利润。2012年底中国银行业总资产104.6万亿元，实现净利润1.24万亿元，资产净利率1.2%。16家境内上市商业银行总资产合计85.69万亿，占行业总资产81.92%,审计收费7.82亿元，资产保障系数0.097，线性相关测算2012年中国银行业审计市场9.71亿元。
2、资产保障系数
选取16家境内上市商业银行作为样本进行分析，16家商业银行总资产85.69万亿，占银行业总资产81.92%，具有统计代表性。
序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 商业银行 工商银行 农业银行 中国银行 建设银行 交通银行 招商银行 民生银行 中信银行 浦发银行 兴业银行 光大银行 平安银行 华夏银行 北京银行 南京银行 宁波银行 合计数
总资产|亿 175,422.00 132,443.00 126,806.00 139,728.00 52,734.00 34,082.00 32,120.00 29,599.00 31,457.00 32,510.00 22,793.00 13,950.00 14,889.00 11,200.00 3,438.00 3,735.00 856,906.00 总收入|亿
审计机构
审计收费|万元 16,560.00 13,420.00 22,200.00 14,000.00 3,421.00 1,400.00 1,197.00 1,080.00 804.00 588.00 990.00 957.00 540.00 480.00 320.00 260.00 资产保
5,369.00 安永 4,220.00 德勤 3,661.00 普华永道 4,607.00 普华永道 1,473.00 德勤 1,134.00 毕马威 1,031.00 毕马威 894.00 毕马威 830.00 普华永道 876.00 德勤 599.00 毕马威 398.00 安永华明 398.00 致同 278.00 普华永道 91.00 普华永道 103.00 安永 25,962.00 2012年底全国银行业总资产104.6万亿元，维持资产保障系数0.07，线性相关测算2012年中国银行业审计市场7.32亿元。
三、业务市场
㈠ 工商年检和验资
年份 实有企业 实有资本
年份 2008年 万户 万亿 971.46 43.48 2009年 1,042.74 51.56 2010年 1,136.48 59.63 2011年 1,253.12 72.25 2012年 1,366.60 82.54
1、工商年检 2011年底全国企业实有数量(含分支机构)1253.12万户，2012年底全国企业实有数量(含分支机构)1366.60万户，增加113.48万户。1366.60万户企业(含分支机构)，工商年检审计每户按照3000元的年审收费，测算2012年工商年检审计市场约409亿。
2、验资 2011年底全国企业实有注册资本72.25万亿，2012年底全国企业实有注册资本82.54万亿，增加10.29万亿、增幅14.24%。10.29万亿的净增量资本按照万分之一的验资审计费来简单测算的话，2012年度验资市场为10.29亿。
㈡ 涉税鉴证 2012年全国税收总收入完成10万亿，同比增长12.1%，这是靓丽的宏观数据。但在征税的具体执行过程中，随着企业经营活动的复杂性，也面临着征管效率和征管成本的问题，顶层制度的设计者首先动用政策工具，赋予特殊的独立第三方对纳税主体的应纳税额进行鉴证，来保证国家的税收利益，并规定鉴证服务的买单人由纳税人而非国家来承担。其次来规范划定市场的游戏规则，研究的方向可以按照纳税人的纳税额的小比例给予第三方合理的专业服务报酬。由于税收基数的庞大，所带来的涉税鉴证专业服务具有极大的市场发展空间。下图是对近5年来涉税鉴证市场规模的测算，假设条件是涉税鉴证费率能够合理解释税收收入与鉴证市场的线性关系，我们可以看到2012年整个涉税鉴证市场规模达到100亿。
测算过程
全国税收收入|亿元 涉税鉴证测算费率 涉税鉴证测算规模|亿元
税务师事务所 会计师事务所 两所涉税结构 2008年 54,223.79 0.1% 54.22 24.54 29.68 0.83 2009年 59,521.59 0.1% 59.52 30.94 28.58 1.08 2010年 73,210.79 0.1% 73.21 39.23 33.98 1.15 2011年 89,738.39 0.1% 89.74 50.02 39.72 1.26 201 10 面对现在还有一个问题需要顶层设计者解决的，给哪类的独立第三方发放涉税鉴证专业服务许可证。目前的市场格局是会计师事务所和税务师事务所并存、但发展比较模糊。伴随政府职能部门分工的细化，涉税鉴证的市场主导权逐渐集中到税务总局，并存的市场格局也逐渐走向税务师事务所占据主导地位。
税务师事务所 行业营业收入 2008年 49.90 2009年 62.89 2010年 80.45 2011年 97.33 2012年 118.17 ㈢ 资本市场
融资规模 股票融资|亿 企业债券|亿
合计
2008年 3,324.00 5,523.00 8,847.00 2009年 3,350.00 12,367.00 15,717.00 2010年 5,786.00 11,063.00 16,849.00 2011年 4,377.00 13,658.00 18,035.00 2012年 2,508.00 22,498.00 25,006.00
1、股票发行审计 2012年股票二级交易市场低位徘徊、一级发行市场数量和融资规模较前几年都出现了大幅回落。ipo从股改到最后成功上市的周期一般在3年以上。证监会公布的2012年底在审ipo公司近700家，2011年2,362家上市公司年审收费合计29.21亿元，2012年2,417家上市公司年审收费合计36.62亿，扣除审计收费上涨10%的因素，我们可以得到2012年109家新上市公司年审收费为4.5亿元。我们再假定上市公司的规模结构、上市结构保持不变，测算出2012年700家在审ipo公司的年审市场28.9亿，考虑到ipo财务数据6个月的保质期，2012年700家在审ipo公司的审计市场28.9 x 2=57.8亿元。
2、债券发行审计 2012年债券市场发展异常显眼，企业债券融资规模到达22,498亿元，较上年增加8,840亿，增幅64.72%，刷新中国债券市场新记录。我们从供给方和需求方来简单分析一下活跃的2012年债券市场。供给方即企业，2012年境内上市股权融资的企业为155家，相比2011年279家、2010年345家，显示了2012年ipo窗口趋紧，在这种背景下通过发行企业债券解决投资发展过程中面临的大额资金缺口成了一种非常现实的选择；需求方即债券投资者，2012年中国股市在2300点低位徘回，市场看空情绪非常浓，投资者亏损面也呈扩大的趋势，市场避险的意识和愿望变得很强，债券作为固定收益产品在这时候充当了拯救市场的角色。供给曲线和需求曲线整体右移，债券市场交投量充分释放。现在我们根据企业债券融资规模来测算一下2012年债券发行专项审计的市场规模。2012年企业发债规模22498亿元，按照融资规模的0.1%审计保障费率，2012年债券发行专项审计市场大概为22亿元。
发债审计 企业债券|亿元 发债审计测算费率 发债审计测算金额 2008年 5,523 0.1% 6 2009年 12,367 0.1% 12 2010年 11,063 0.1% 11 2011年 13,658 0.1% 14 2012年 22,498 0.1% 22
四、行业格局篇5：2015财务收支审计报告 2015财务收支审计报告
第1篇：财务收支的审计报告 xxx市审计局：
根据xx审综字19xxx号审计计划安排，审计小组于19xx年x月x日至x月x日，对xx市日用杂品公司19xx年度财务收支进行了就地审计。审计总金额825万元，违纪总金额为344144、07元。应缴金额为48166、40元。现将审计结果报告如下：
一、基本情况 xx市日用杂品公司是xx市供销社所属中型企业19xx年度与市供销社签订承包合同，实行利润递增包干。公司下属11个独立核算单位。
该公司于l9xx年x月由行政管理型公司变成了经济实体公司（由原日杂采购站和生活采购站合并而成）。现分为3个业务经营科室和8个行政职能科室。主营日用杂品、兼营五交化及家用电器、家具等。现有职工111人，固定资产103万元，自有流动资金39万元。全年销售额l972万元，实现利润总额67、4万元。
二、发现的问题
1、弄虚作假套取资金，给xxx路仓库发奖金8000元。l9xx年末，市日杂公司决定日杂站和生活站给xx路仓库（都是公司所属独立核算单位）承担8000元劳动分红奖。该款应该在税后留利中支付，而两站采取弄虚作假的手段，在1998年1月份分别用转账支票，从销售款中套出现金给仓库，分别用仓库开出的两张4000元苫布假发票列入费用，该仓库没有入账，直接给职工发奖金，严重违反了《国营企业成本管理条例》和《现金管理暂行条例》。
2、挪用流动资金22万元，建造营业楼。该公司xx日杂大楼属于用自筹资金搞的基建项目。由于专项贷款不足，19xx年从日杂和生活两站借用流动资金24万元，扣除两站19xx年x月末自有资金账面余额2万元，实际挪用22万元用于基本建设。
3、挪用流动资金22000元，为职工买有奖储蓄。该公司动用现金和转账支票（流动资金），从农行买有奖储蓄22000元。其中，生活站19xx年x月和x月共买ll000元，日杂站19xx年x月和19xx年x月共买11000元。此款存期为一年，利息以中奖形式支付。现已全部还本。该储蓄应由职工个人承担，但公司一直挂在往来账上未扣回。收到的330元中奖款，企业没有入账，直接给职工搞福利。
4、鞭炮回扣收入款未进决算，随匿利润81164、07元。该公司19xx年末鞭炮回扣收入112704、28元挂账，未进当年决算。按年末鞭炮库存额813505、15元和厂方进货回扣率4%（最高）计算，库存应留回扣32540、21元，实际多留了80164、07元未进决算，影响了当年利润的真实性。
5、截留出租收入列账外3620元。该公司出租门前摊床一事，经查财会账目，没有反映有关租金收入。经多方查证和有关人员证实。租金由行政科收到。其中。19xx年x月到x月收入1105元。l9xx年x月至x月收入2515元，分别在保卫科和行政科有关人员手中。
三、处理意见
1、对该公司弄虚作假套取现金给xx路仓库发放奖金8000元问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第一款和《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第十款具体规定，应将违纪金额全部收缴，并处以50%罚款。合计应缴金额12000元。
2、对挪用流动资金22万元建造营业楼问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第四款和第九条，应_itit整账目归还原资金渠道，并按违纪额的l0%罚款22000元。
3、对挪用流动资金22000元为职工买有奖储蓄问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第九条，按违纪额10%罚款2200元，中奖330元全额上缴，合计应缴金额2530元。
4、对截留鞭炮回扣收入80164、07元，隐匿利润问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第四款和第六条，调整有关账目，并按违纪额的10%罚款8016、40元。
5、对截留出租摊床收入列账外3620元问题，根据国务院有关文件规定，应全额上缴。
四、建议
针对审计中发现的问题，提出以下建议：该公司有关领导及财会科，今后应严格执行会计法，遵守财经法规，实事求是地处理各项经济业务；合理使用资金，认真贯彻专款专用的原则，加强会计基础工作，提高财会人员素质，按财务制度规定，正确摊提各项费用。如实、准确地反映企业财务成果。
附件：（略）
商粮贸审计处审计小组
组长：xxx（签名）xxxx年xx月xx日
第2篇：财政财务收支审计报告
根据南通市通州区教育系统20xx年内部审计工作意见（通教审20xxx号），审计办公室派出审计组于20xx年x月x日至x月x日对xx学校20xx年x月至20xx年x月的财政收支情况及其他经济活动进行了审计，并延伸审计了学校食堂账目。本次审计采取了就地审计的办法，并根据《教育系统内部审计工作规定》（教育部17号令），实施了必要的审计程序。我们的审计以学校提供的有关财务账目、会计凭证、财务报表及相关的资料为依据，xx学校对提供资料的真实性和完整性负责。本次审计工作得到了xx校长和其他有关人员的积极配合，工作完成顺利。审计结果如下：
一、被审计单位基本情况
二、审计期间被审计单位财政收支及资产负债情况
（一）20xx年x月至20xx年x月财政收支情况
（二）20xx年12月末资产、负债及净资产情况
（三）基建维修工程和大型物资采购情况
（四）食堂及小卖部经营情况
三、审计评价意见
四、审计中发现的问题
五、审计意见及建议
为了进一步规范xx学校的财务管理工作，我们提出如下审计意见和建议：
针对本次审计所反映的问题，学校应按照有关制度规定，制定切实可行的整改措施，并将整改措施和落实情况自收到本报告之日起二个月内报教育审计办公室。xx审计组 20xx年x月x日
第3篇：财务收支审计报告 根据《中华人民共和国审计法》第二十三条规定和局年度审计计划安排，萧山区审计局派出审计组，自20xx年3月12日至16日，对萧山区慈善总会2015年度财务收支情况进行了就地审计，重点审计捐赠资金拨付使用的情况，并对重要事项进行了必要的延伸和追溯。区慈善总会及有关单位对其提供的财务会计资料以及其他相关资料的真实性和完整性负责，并对此作了书面承诺。萧山区审计局的责任是实施审计并出具审计报告。
一、基本情况
萧山区慈善总会成立于20xx年12月，为非营利性社会团体组织，主要职责是对社会各界组织及个人自愿捐赠或资助的资金、财产依法进行管理和使用，主要工作为组织、接受、社会性各界的捐赠款物，开展各项扶贫济困、紧急救助等慈善活动，内设办公室、捐赠科、财务科、物管科等机构，财务设立行政户和捐赠户两个套账，分别核算行政经费和捐赠资金的收支情况。2015年底总会下属设32个分会，财务核算反映在区慈善总会本级账户内。
（一）行政户
全年总收入1027、29万元。其中财政补助收入100万元，行政经费及利息收入927、29万元。
全年总支出706、76万元。其中：办公费、考察费、会议费、业务费、邮寄费、水电费、车辆交通维修费等支出482、85万元；工资福利、养老保险金、公积金等支出88、44万元；广告宣传费、表彰费等支出110、40万元；印刷资料费、包装运输费、搬运费等支出25、07万元。当年结余320、53万元，累计结余1856、83万元。截止2015年12月31日，行政户总资产1856、83万元；净资产1856、83万元。
（二）捐赠户
1、全年总收入14240、57万元。
其中：（1）捐赠收入13897、21万元（包括基金增值收入9629、20万元）。具体：总会捐赠4315、91万元（日常捐赠4088、98万元；中信慈善卡利息捐赠收入224、35万元；爱心箱捐赠收入2、58万元）；分会捐赠9581、30万元。其中：留本冠名基金增值收入9316、20万元。
（2）财政补助收入30万元（春风行动专款拨入）。
（3）资金增值收入313、36万元（利息收入）。
2、全年总支出9163、53万元（现金支出9055、33万元，物资折合人民币支出108、20万元），其中：
（1）业务活动成本支出8259、53万元，包括：赈灾214人次，支出111、06万元；助残1843人次，支出194、50万元；助老5019人次，支出471、31万元；助医458人次，支出305、73万元；助困31754人次，支出4785、83万元；助学1177人次，支出2384、69万元；助孤39人次，支出6、41万元。
（2）筹资费用支出1、01万元。
（3）其他费用支出902、99万元（提取行政经费）。
3、截止20xx年12月31日，总资产31542、22万元，其中：流动资产28342、22万元，长期投资3200万元，负债2103、73万元，净资产29438、49万元。
二、审计评价 20xx年萧山区慈善总会在社会各界的关心和支持下，不断加强规范化、制度化管理，并充分利用慈善基层分会，拓宽慈善资金的募捐渠道，开展了各类形式的慈善活动，截止2015年底，慈善基层分会达到32家。在捐赠和救助资金管理上，总会坚持阳光慈善、透明救助的工作宗旨，不断扩大救助领域，2015年底共募捐资金13897、21万元，发 放慈善救助资金累计达8259、53万元，比2015年增加24%，受助困难群众40504人次，比2015年增加54%。在内部控制制度建立和执行上，慈善总会高度重视，先后制定了《萧山区慈善总会章程》、《萧山区慈善总会资金筹集使用管理办法》，还对32家分会制定了《工作管理办法》、《财务管理办法》、《救助实施办法》和《救助资金发放督查制度》，从审计情况看，制度执行比较规范，在发放慈善资金手续环节上，能做到申请程序到位、填写救助表格到位、审查核准到位、领导签字到位、资金发放到位，统一表格，公示名单，以银行卡、存折为主发放救助款，救助款集中发放，确保捐赠、救助资金公开透明，使捐赠人、受助人、社会公众有知情权和监督权。
