财产清查(盘盈亏)处理_存货盘盈亏账务处理

2020-02-27 其他范文下载本文

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库存现金盘点账务处理

存货清查

存货清查发生盘盈和盘亏通过“待处理财产损溢”核算，期末处理后该账户无余额。

核算时分两步：

第一步，批准前调整为账实相符；

第二步，批准后结转处理。

（一）存货盘盈

（二）存货盘亏【例题】某企业因火灾原因盘亏一批材料16 000元，该批材料的进项税为2 720元。收到各种赔款1 500元，残料入库200元。报经批准后，应计入营业外支出账户的金额为（）元。

A.17 020

B.18 620

C.14 300

D.14 400

固定资产清查固定资产盘盈

企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。

【例】丁公司在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，重置成本为30 000元（假定与其计税基础不存在差异）。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定丁公司适用的所得税税率为33%。按净利润的10%计提法定盈余公积。丁公司应作如下会计处理：（1）盘盈固定资产时：

借：固定资产000

贷：以前年度损益调整 30 000

（2）确定应交纳的所得税时：

借：以前年度损益调整900

贷：应交税费——应交所得税900（3）结转为留存收益时：

借：以前年度损益调整100 贷：盈余公积——法定盈余公积010

利润分配——未分配利润090（2）盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算。盘盈的固定资产，通过“以前年度损益调整”处理，不再通过“待处理财产损溢”科目；盘亏或毁损的固定资产，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期营业外支出。

如盘亏或毁损的固定资产，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时应按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。【例】乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为10 000元，已计提折旧7 000元。乙公司应作如下会计处理：（1）盘亏固定资产时：

借：待处理财产损溢000

累计折旧000

贷：固定资产000

（2）报经批准转销时：

借：营业外支出——盘亏损失000

贷：待处理财产损溢000

财产清查

编制会计分录

（一）资料

某工厂2002年年终进行财产清查，在账实清查中发现以下问题：

1、账外盘盈旧机器一台，重新估价原值为4800元，估计已提折旧3300元。

2、账外盘盈乙种材料260千克，每千克为15元。