企业所得税考试试卷及答案_企业所得税试题及答案

企业所得税考试试卷及答案由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“企业所得税试题及答案”。

企业所得税政策考试试卷及答案

（注意！请在答题纸上作答；满分为100分；考试时间为150分钟）

一、单项选择题（请将正确答案的序号填入答题纸的空格内。共10×1分＝10分）

1.某市地税局为了检测干部培训学习的成果，该市地税局于2013年06月份进行了一次企业所得税业务知识笔试。考试后，小张、小刘、老李、老赵围坐在一起就试卷中一道计算2012年企业应纳税所得额的结果发生了以下争议，你认为谁的观点是对的。

题干为：假设××企业2012年度共取得生产经营收入50万元，国债利息收入10万元，实际发生的成本费用80万元，在不考虑其他因素的情况下，则应纳税所得额是（）。

（注意：要求根据现行企业所得税法对该题进行判断选择，不按企业所得税纳税申报表的填表要求进行判断选择）

A.小张认为，应纳税所得额＝－20万元 B.小刘认为，应纳税所得额＝－30万元 C.老李认为，应纳税所得额＝－40万元

D.老赵认为，小张、小刘、老李采用的计算公式和方法都不对，老赵的计算正在进行中

2.2012年3月，A公司为提升企业经营资质。需要增加企业注册资本2000万元，但股东无力增资，于是公司控股股东B向他人借款2000万元，用于公司注册资本验资。3月31日验资结束，当日，B从A公司将2000万元款项借出，归还他人。同年7月1日，A公司因经营需要向银行贷款1000万元，年利率6%。B向A公司的2000万元借款年底未归还，A公司未收取借出款项利息。根据资料，下列表述正确的是（）。

A.A公司向银行支付的利息可以税前扣除 B.A公司向银行支付的利息不能税前扣除

C.A公司向银行支付的利息不能税前扣除，且应补税额要加收滞纳金 D.上述说法都不对

3.企业固定资产转让取得的转让净收益，按规定应填报在《企业所得税年度纳税申报表》附表一(1)中的()项目中。

A.处置固定资产净收益 B.销售(营业)收入 C.其他业务收入 D.让渡资产使用权

4.甲有限公司2010年以银行存款500万元投资于A股份公司，占A公司全部股权的40%，并采用权益法核算。2012年8月，A股份公司进入清算程序。2012年12月份，在清算结束时，甲公司收回货币剩余资产800万元。此时甲公司该“长期股权投资——成本”借方余额为500万元，“长期股权投资——损益调整”借方余额为200万元，“长期股权投资——其他权益变动”借方余额为100万元。则甲公司计算上述投资业务的应纳所得税时，其投资计税成本为（）万元。

A.500 B.600

C.700 D.800 5.2012年11月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元(该财产的净值为50万元)，则该公司应扣缴企业所得税（）万元。

A.13.6 B.20.6 C.27.2 D.41.2 6.国家税务总局下发的《纳税评估管理办法（试行）》文件中，企业所得税贡献率＝本期应纳所得税税额÷（）。

A.本期主营业务收入 B.本期利润总额

C.本期应纳税所得额 D.本期主营业务利润额

7.某小型企业2012年度自行申报收入总额120万元、成本费用125万元，经营亏损5万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为10%，则该小型企业2012年度应缴纳的企业所得税税额为（）。

A.5.10万元 B.3.47万元 C.4.58万元 D.6.38万元 8.自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于（）（含本数）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

A.5万元 B.6万元 C.8万元 D.10万元

9.对按核定征收率征收企业所得税的企业，下列说法正确的是（）。A.不需进行企业所得税的年度汇算清缴事项 B.可以享受企业所得税的相关税收优惠政策 C.可以弥补以前年度亏损

D.不征税收入可以从收入总额中扣除

10.甲企业持有丙企业90%的股权，共计4500万股，2012年3月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业每股资产的公允价值为14元，每股资产的计税基础为12元。在收购对价中乙企业以股权形式支付55440万元，以银行存款支付7560万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税（）万元。

A.250 B.270 C.280 D.300

二、多项选择题（请将两个或两个以上正确答案的符号填入答题纸的空格内，共10×1.5分=15分。注意：多选、少选、错选均不计分）

1.在企业所得税申报纳税时，某工程制造企业计算广告费和业务宣传费扣除限额的基数包括销售货物收入、提供劳务收入、（）等。

A.特许权使用费收入 B.租金收入

C.国债利息收入 D.视同销售收入

2.下列有关企业所得税的政策，表述正确的有（）。

A.企业因雇用季节工、临时工所实际发生的费用，应全部作为工资薪金支出按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。

B.企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除

C.专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。 D.企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得

3.关于企业所得税税前扣除的说法，符合现行税法规定的有（）。A.酒类企业的广告费一律不得在企业所得税前扣除

B.商业企业计提的存货跌价准备金允许在企业所得税前扣除

C.酒店因客人住店刷信用卡向银行支付手续费5万元，可以在企业所得税前扣除

D.企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入，应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

4.下列表述，符合《企业政策性搬迁所得税管理办法》的有（）。A.企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。

B.企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。

C.企业搬迁期间因停工而支付给职工的工资及福利费，不是企业的搬迁费用支出

D.企业在搬迁完成年度，其搬迁所得不需要计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。

5.下列关于房地产开发企业预提(应付)费用的企业所得税处理，表述错误的有（）。

A.部分房屋未销售的，清算相关税款时可按计税成本预提费用 B.公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提费用

C.向其他单位分配的房产还未办理完手续的，可按预计利润率预提费用 D.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，可按合同总金额的30%预提费用

6.下列支出项目，不得在企业所得税税前扣除的有（）。A.未经核定的准备金支出 B企业所得税税款 C企业的免税税收入用于支出所形成的费用

D.赞助支出

7.企业在清算期间，其清算所得按规定不能享受的企业所得税优惠政策有（）。

A.高新技术企业减按15%的税率缴纳企业所得税 B.小型微利企业减按20%的税率缴纳企业所得税 C.国债利息收入免税

D.购入符合条件的安全生产设备投资额的10%可抵免应纳税额 8.下列表述，符合现行企业所得税政策规定的有（）。

A.企业因债权人注销无法支付的应付账款应计入应税收入计算缴纳企业所得税

B.有限责任公司从投资的合伙企业分回的利润应计算缴纳企业所得税

C.企业取得的违约金收入，不需要确认收入缴纳企业所得税

D.企业取得的股权转让收入可以按5个年度平均分摊计入当年的应纳税所得额

9.以下哪些二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税（）。

A.上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。

B新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。

C.当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。

D.不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税

10.在计算企业所得税时，下列项目中按规定应计入应纳税所得额的有（）。

A.将本企业商品用于职工福利

B.因债权人原因确定无法支付的应付款项 C.将自产的货物用于管理部门 D.接收捐赠的实物资产

三、不定项选择题（共12×1.5分＝18分。注意：多选、少选、错选均不计分）

1.某企业销售收入3000万元，销售成本1800万元，销售税金220万元，期间费用850万元。营业外支出账户中通过非营利机构公益性捐赠25万元，直接捐赠15万元。本企业当年允许税前扣除的公益救济性捐赠是（）万元

A.10 B.15.6 C.10.8 D.14.7 2.某企业某年2月1日向本单位职工集资100万元，年利率为10%，集资使用期限为9个月，同期银行的贷款年利率为4.8%，企业计算应纳税所得额时，准予扣除的集资利息费用限额为（）万元。

A.10 B.7.5 C.4.8 D.3.6 3.企业所得税税法中所称的“工资薪金总额”，是指企业按照规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的（）以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费。

A.职工福利费 B.职工教育经费 C.工会经费 D.住房公积金

4.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认，表述正确的有（）。A.接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现 B.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现 C.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确

认收入的实现

D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

5．按照企业所得税法和实施条例规定，下列表述正确的有（）。A.与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除

B.发生的职工福利费支出，不超过合理工资薪金总额14%的部分准予税前扣除

C.为投资者或者职工支付的补充养老保险费在规定范围和标准内准予扣除 D.合理的劳保费支出准予税前扣除

6.下列项目中，属于企业所得税优惠政策的有（）。A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90％计入应纳税所得额

B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税 C.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，免征企业所得税

D.民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征

7.对下列哪些企业所得税应视同销售（）。A.将资产用于生产、制造、加工另一产品 B.用于市场推广或销售 C.用于职工奖励或福利 D.用于股息分配

8.房地产开发企业发生的下列（）支出不得从企业所得税前扣除。A.土地闲置费

B.采用按揭方式销售开发产品向银行提供的保证金 C.延付建安工程款的利息

D.销售开发产品缴纳的土地增值税

9.关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有（）。A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入的实现

B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

C.股权转让收入按实际收到转让款项时间确认收入的实现

D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现

10.根据企业所得税法规定，企业发生的下列支出中应作为长期待摊费用的有（）。

A长期借款的利息支出 B租入固定资产的改建支出 C固定资产的大修理支出

D已提足折旧的固定资产的改建支出

11.企业“库存商品”账贷方发生额对应的借方账户不可能为（）。A.主营业务成本 B.银行存款

C.管理费用 D.现金

12.对于上市公司取得的捐赠资产，按税法规定下列说法正确的是（）。A.不作收入处理，不缴企业所得税 B.不作收入处理，应缴企业所得税 C.应作收入处理，应缴企业所得税 D.应作收入处理，不缴企业所得税

四、判断正误题（共10×0.5分＝5分）

（）1.根据企业所得税法的规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、在建工程等，不应当视同销售货物、提供劳务。

（）2.公司为自己的员工食堂配置电视机而发生的支出，可计入“其他业务支出”账户在企业所得税税前扣除。

（）3.根据现行企业所得税政策规定，销售（营业）收入合计是计算业务招待费、广告费和业务宣传费的基数，营业外收入不能计入销售（营业）收入中。

（）4.企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

（）5.宁波市的A公司委托德国某企业提供设计劳务，该项设计劳务发生在德国，则A公司在支付德国某企业的设计劳务款时应按规定代扣代缴企业所得税。

（）6.企业虚报亏损，调整之后仍然亏损的，不需计算补缴企业所得税税款，但对调整的所得额应计算偷税额，并以偷税论处。

（）7.2010年年初，甲企业将办公楼整体对外出租给A公司，租期3年。双方签订的租赁协议明确，每年租金30万元，A公司应将3年的租金一次性支付。2010年7月份甲企业一次性收到A公司支付的租金收入90万元。则甲企业2010年7月取得的90万元租金收入，可在2010年、2011年、2012年分别确认30万元收入并申报缴纳企业所得税。

（）8.某居民企业转让其持有的境内上市公司的股票（已连续持有时间为421天），其取得的投资收益不需要缴纳企业所得税。

（）9.外购无形资产的计税基础为购买价款和支付的相关税费，以及直接归属于该资产达到预定用途发生的其他支出。

（）10.软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《实施条例》第四十二条规定的比例扣除。

五、计算题（6分＋6分＋6分＋6分＝24分）

第（一）题（6分）

【资料】丙有限公司2010年以银行存款600万元投资于C股份公司，占C

公司全部股权的30%，并采用权益法核算。2012年12月，由于C公司减少注册资本。经过股东大会一致同意，丙公司退股。为此，丙公司对C公司的投资全部予以撤回。在撤回投资时，丙公司收回货币剩余资产900万元。

另外，C公司累计未分配利润和累计盈余公积合计为400万元。假定不考虑其他涉税因素，所得税税率为25%。

【问题】丙公司的上述投资业务应缴纳多少企业所得税？

第（二）题（6分）

【资料】某市地方税务局税务人员张东、李达依法于2013年6月，查获A公司（增值税一般纳税人）2012年隐瞒商品销售收入100万（不含税，适用税率17%）挂“预收账款”账户，（商品销售成本80万）。该公司所得税由地方税务局征管，适用税率为25%。该市地方税务局对其上述违法行为造成的少缴企业所得税定性为偷税，并处少缴税款0.5倍的罚款。

【要求】请辅导A公司对上述错账做出相关的会计调账，以及补缴少缴的企业所得税（不考虑其他税费计算）并缴清罚款的会计分录。

第（三）题（6分）

【资料】我国境内公民李先生在某省城所在的市区投资设立一人有限公司，注册资金500万元，因经营活动需要，自2012年4月1日起，李先生将个人资金1800万元借给本公司使用，李先生与公司签订借款合同，借款期限为2012年4月1日至2012年12月31日止，借款年利率为10%。(高于市场借款利率，假定金融企业同期同类贷款年利率为6%)【问题】

1.李先生收取的利息在公司2012年企业所得税税前可以扣除多少?请简要说明理由。（3分）

2.李先生本人按借款协议向公司收取的利息应缴纳哪些税费？分别为多少？（3分）

第（四）题：（6分）

【资料】宁波市地方税务局于2013年5月对A厂进行2012年度所得税汇算清缴检查时，发现企业2012年10月销售一旧仓库，取得收入180万元。该仓库账面原价100万元，已提折旧20万元，未提固定资产减值准备。企业只作了如下账务处理：

借：银行存款800 000

贷：应付职工薪酬

800 000

相关涉税资料：该企业适用的城建税、教育附加税率分别为7%、3%；企业所得税税率25%。

【问题】请指出企业上述账务处理对计税的影响（不考虑土地增值税的影响）；并辅导企业对错账进行调账处理（即作出调账会计分录）。

六、业务综合题（10分＋18分＝28分）

第（一）题（5.5＋4.5＝10分）

【资料1】B建筑公司承建的某楼房，其项目（不含装饰劳务）合同承包价款共计1000万元（不含甲供材料300万元、甲供设备82万元），预计成本850万元，截至2011年12月31日实际发生成本600万元（其中有白条付款30万元）。

【资料2】假设B建筑公司是一家中外合资企业，股东由中资公司（A）及未在国内设立机构场所的外国公司（C）组成。2012年10月，B公司董事会决定以公司的未分配利润100万元和资本公积10万元（由股权溢价形成）增加注册资本。A公司与C公司在B公司的股本比例分别为60%、40%。

【问题】

（一）根据给定【资料1】回答以下问题

（1）B公司开具建筑业发票的总金额是多少？（1分）（2）B公司该业务的营业税计税总金额是多少？（1分）（3）假设B公司2011年未收到建设单位的工程款，双方签订的工程承包合同也未约定收款日期，则B公司是否需要申报缴纳营业税？(1.5分）

（4）2011年计算企业所得税的营业收入是多少？（假设B公司未收到建设单位的工程款，2011年B公司也未开具建筑业统一发票，）（1分）

（5）填入2011年《企业所得税年度纳税申报表》的“营业成本“栏金额是多少？（1分）

（二）根据给定【资料2】，A公司与C公司的下列涉税处理是否正确？并简要说明理由。(4.5分）

（1）A公司直接投资于B公司而取得的投资收益（60万元），应依法申报缴纳企业所得税。

（2）B公司应扣缴C公司的企业所得税10万元。

（3）B公司以股权溢价形成的资本公积转增股本时，A、C公司都要增加该项长期投资的计税基础。

第（二）题（18分）

宁波市A公司为增值税一般纳税人，2011年度共取得产品销售收入8360万元，提供各种劳务收入870万元。按规定扣除的成本、费用、税金等共计7800万元，实现会计利润1430万元。2012年3月在进行企业所得税汇算清缴时，经主管税务机关辅导，归集了企业在会计核算过程中涉及的以下主要计税资料，也发现了一些计税问题：

（1）销售自制的甲产品给零散客户，通过开具自制的收款收据共取得含税销售收入70.2万元，销售产品取得运费收入8.19万元和包装费3.51万元，上述收入均未计入企业的营业收入中（系A公司故意隐瞒所为），也未向主管税务机关申报缴税（以上收入其成本视同已结转）；

（2）企业支付给职工合理的工资总额为580万元（其中包括支付本公司残疾职工工资30万元），公司全年实际发生了职工福利费104.4万元、工会经费12万元、职工教育经费15万元；

（3）发生的与生产经营相关的业务招待费80万元、广告费860万元，均已

据实扣除；

（4）9月接受某公司捐赠的材料一批用于生产经营，取得增值税专用发票，发票上注明商品的价款50万元、增值税8.5万元，A公司将其全部价款和增值税计入了“资本公积”账户，也未抵扣增值税进项税额；

（5）开发新产品、新技术支付开发费100万元，已据实扣除；

（6）在“营业外支出”账户中，发生的通过民政部门向某水灾地区捐赠230万元全部进行了列支；

（7）因欠缴税款被税务机关罚款10万元；因逾期归还贷款支付的银行罚息10万元（已在“财务费用”账户列支）；因消防设施不合格，被处罚10万元；借款100万元给某关系较好的公司，因对方违法经营已被有关部门注销，此款项已确认无法收回，公司已将损失计入“营业外支出”账户。

（8）A公司的主管国税局计算企业2011年应补缴纳的增值税为：（70.2＋8.19＋3.51）÷（1＋17%）*17%－8.5＝3.4（万元）；但地税未计算城建税和教育费附加。

（9）假定A公司上述业务的相关票据、发票均经过主管税务机关认证认可，资料中未给出的涉税问题（如印花税、车船税、房产税、地方教育费附加、水利基金等）均不考虑。

【问题】根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每小问涉及计算的请计算出合计数。

（1）计算企业2011年应补缴的城建税7%和教育费附加3%。（2）计算销售甲产品给零散客户应调整的收入额。（3）计算企业福利费等三项费用应调整的计税所得额。（4）计算企业业务招待费、广告费应调整的计税所得额。（5）计算企业新产品开发费加计扣除后应调整的计税所得额。（6）计算企业2011年接受捐赠应调整的应纳税所得额。（7）上述资料（7）应调整的应纳税所得额。（8）计算企业对外捐赠应调整的应纳税所得额。（9）计算A公司应缴纳的企业所得税

（10）查处资料（1）的违法问题后，税务机关应如何定性处罚？根据《税收征管法》或者《发票管理办法》简要说明理由。

企业所得税政策考试题参考答案

一、单项选择题（共10×1分＝10分）1.答案：B 2.答案：B。3.答案：A。4.答案：A。5.答案：A。6.答案：A 7.答案：B。8.答案：B。

9.答案：D。10.答案：B。

二、多项选择题（共10×1.5分＝15分）1.答案：ABD。2.答案：C、D。3.答案：CD。4.答案：AB。5.答案：ACD 6.答案：ABD。7.答案：ABD。8.答案：AB。9.答案：ABCD 10.答案：ABD。

三、不定项选择题（共12×1.5分＝18分）1.答案：C。2.答案：D。3.答案：ABCD 4.答案：BCD。5．

答案：BCD。6.答案：ABD。7.答案：BCD。8.答案：B 9.答案：A,B,D。10.答案：BCD 11.答案：BD。12.答案：C。

四、判断正误题（共10×0.5分＝5分）1.答案：错。2.答案：错。3.答案：对。4.答案：对。5.答案：错。6.答案：错。应以“编造虚假计税依据”论处。7.答案：对。8.答案：对。9.答案：对 10.答案：对。

五、计算题（6分＋6分＋6分＋6分＝24分）

第（一）题（6分）

参考答案：

丙公司投资收回剩余资产900万元的涉税处理： 1.投资成本＝600万元； 2.股息所得＝400×30%＝120（万元）；

3.投资转让所得＝900－600－120＝180（万元）； 4.应缴企业所得税＝180×25%＝45（万元）。

注意，在股权持有期间，假如C公司由于亏损造成丙公司投资损失300万元，不得调低丙公司投资成本；同时，C公司由于其他所有者权益变动造成丙公司投资增加200万元，11

也不得调增丙公司投资成本。

第（二）题（6分）参考答案：

（2分）

借：预收账款 117万

贷：以前年度损益调整 100万

应交税费---应交增值税（销项税额）17万（1分）

借：以前年度损益调整 80万 贷：库存商品 80万（2分）

借：以前年度损益调整 20万

贷：应交税费---应交企业所得税 5万 贷：利润分配---未分配利润 15万（1分）

补缴税款、缴纳罚款：

借：营业外支出 2.5万

应交税费---应交企业所得税 5 贷:银行存款 7.5万

第（三）题（6分）参考答案：

1.王先生收取的允许在公司2012年企业所得税税前扣除的利息为45万元(500×2×6%×9÷12)；

理由：一方面计算利息的借款金额不能超过权益性投资的2倍(即1000万元)；另一方面计算利息的利率不得超过按照金融企业同期同类贷款利率(即6%)。

2.王先生向公司收取的利息应缴纳营业税、城市维护建设费、教育费附加和个人所得税，分别为：

营业税=1800×10%×9÷12×5%=6.75(万元)——1分 城市维护建设费=6.75×7%=0.47(万元)——0.5分 教育费附加=6.75×3%=0.20(万元)——0.5分

个人所得税=1800×10%×9÷12×20%=27(万元)。——1分（注意，不能扣除任何税费，为全额计税）

第（四）题：（6分）参考答案：

1、对计税的影响：（2分）

（1）漏缴营业税、城建税、教育费附加180×5%*（1+7%+3%）=9.9（万元）（2）销售不动产净收入未计入“营业外收入”账户，少缴企业所得税

（3）应调增应纳税所得额=180—80—180×5%*（1+7%+3%）=90.1（万元）。

2、调账分录：（2＋2＝4分）

借：应付职工薪酬

180万元 借：累计折旧

20万元

贷：固定资产

100万元 贷：应交税费——应交营业税

9万元

——城建税、教育费附加

9*（7%+3%）=0.9 贷：以前年度损益调整

90.1万元

借：以前年度损益调整

90.1*25%=22.525

贷：应交税费——应交企业所得税

22.525

六、业务综合题（10分＋18分＝28分）

【解析】

（一）资料1（1）1000万元

（2）1000+300=1300万元（营业税计税依据包括甲供材料，但不包括甲供设备）（3）根据税法规定，营业税的纳税义务发生时间为收讫营业价款或者索取货款凭据的当天；索取营业款项凭据的当天，是指书面合同规定的收款日期当天；书面合同未规定收款日期或者无书面合同的，为劳务完成的当天。据此，B公司不需要申报缴纳营业税

（4）根据国税函【2008】875号文件规定，按完工程度确认计税收入为：1000×（600÷850）＝705.88万元（5）600万元；白条付款30万元在主表第14栏填列

（二）资料21、A公司的涉税业务。根据《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》的规定，A公司（居民企业）直接投资于B公司而取得的投资收益（60万元），免缴企业所得税。

2、C公司的涉税业务

B公司应按10%的税率，对未在中国境内设立机构场所的非居民企业（C公司）的未分配利润转增股本的部分（100×40%＝40万元）扣缴企业所得税（40×10%＝4万元）

3、根据国税函[2010]79号的规定，被投资企业（B公司）将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。可见，B公司以股权溢价形成的资本公积转增股本，不涉及纳税调整。

第（二）题（18分）参考答案：

（1）企业2011年应补缴的城建税和教育费附加 3.4×（7%＋3%）＝0.34万元——1分

（2）销售甲产品给零散客户应调整的收入额

（70.2＋8.19＋3.51）÷（1＋17%）＝70（万元）——1分（3）企业福利费等三项费用应调整的计税所得额

“三项费用”税前扣除限额分别为：580×14%＝81.2（万元）；580×2%＝11.6（万元）；580×2.5%＝14.5（万元）

“三项费用”超过扣除限额：（104.4－81.2）＋（12－11.6）＋（15－14.5）＝24.1——2分

（4）业务招待费、广告费应调整的计税所得额 业务招待费扣除标准80×60%＝48万元

扣除限额（8360＋70＋870）×5‰＝46.5 超过限额80－46.5＝33.5 广告费扣除限额（8360＋70＋870）×15‰＝1395万元，大于实际发生额860万元，无须调整——2分

业务招待费、广告费共应调增应纳税所得额33.5万元

（5）新产品开发费加计扣除后应调整的计税所得额 加计扣除50%，故应调减100×50‰＝50万元——1分

（6）接受捐赠应调整的应纳税所得额 调增：50＋8.5=58.5万元——1分

（7）资料（7）应调整的应纳税所得额

调增：税务罚款10＋消防罚款10＋100=120万元

向银行支付的罚息不属于行政罚款，可以在企业所得税税前扣除；国家规定可以从事贷款业务以外的企业因资金直接拆借而发生的损失，不可以在税前扣除。——1分

（8）对外捐赠应调整的应纳税所得额

调整会计利润总额1430＋70＋58.5-0.34=1558.16 捐赠限额1558.16×12‰＝186.98万元 超过标准扣除额230-186.98=43.02——2分

（9）A公司应缴纳的企业所得税

支付给残疾职工的30万元工资可加计100%扣除

应纳税所得额1558.16＋24.1＋33.5－50＋120＋43.02－30＝1698.78万元 应缴纳的企业所得税1698.78×25‰＝——2分

（10）查处资料（1）的违法问题后，税务机关是根据《税收征管法》定性处罚，还是依据《发票管理办法》进行定性处罚？简要说明理由。——5分

应根据税收征管法第63条定性为偷税。因为同时符合偷税的四要件：主体；行为；主观；结果

主体：纳税人、扣缴义务人。主观方面为故意。

手段方面实施了下列行为：伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证；在账簿上多列支出或者不列、少列收入；经税务机关通知申报而拒不申报；进行虚假的纳税申报。

后果方面造成了不缴少缴税款的后果。

注意，不是根据《发票管理办法》进行定性处罚。公司根据开具自制的收款收据收取货款，其目的是为了隐瞒产品销售收入，如果依据《发票管理办法》第35条处罚，明显偏低，第35条是针对发票违法后果较轻设计的处罚。