常见增值税优惠问题_增值税发票常见问题

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常见增值税优惠问题-知识库查询（2）

1、问：被保险人获得的保险赔付是否需要交纳增值税？

答：根据财税〔2016〕36号附件2：

（二）不征收增值税项目。3.被保险人获得的保险赔付。

2、问：哪些利息收入是免征增值税？

答：根据财税〔2016〕36号附件3：

一、下列项目免征增值税（十九）以下利息收入。

（1）.2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款。

（2）.国家助学贷款。

（3）.国债、地方政府债。

（4）.人民银行对金融机构的贷款。

（5）.住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。

（6）.外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款。

（7）.统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。

统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。

3、问：纳税人销售农机零部件是否享受免税？ 答：国税发〔1993〕151号：农机零部件不属于本货物的征收范围。

4、问：胡椒粉、花椒粉是否属于13%低税率范围？ 答：财税字〔1995〕52号：碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等），不属于本货物的征税范围。

5、问：农业生产者用自产的茶青再经碎块、匀堆等工序精制而成的精制茶，是否可以享受免税的政策？

答：财税字〔1995〕52号：农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，不得按照农业生产者销售的自产农业产品免税的规定执行，应当按照规定的税率征税。

6、问：鸡粪是否属于财税字〔1995〕52号文中的“动物分泌物”？

答：鸡粪不属于《农业产品征税范围注释》(财税字〔1995〕52号)所列农业产品范围。

7、问：蚯蚓是否属于《农业产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52号）文件中的农产品？

答：《农业产品征税范围注释》(财税字〔1995〕52号)中规定：农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。经研究我们认为，蚯蚓属于上述定义中“动物”的范围，纳税人销售自产的蚯蚓应免征增值税。

8、问：老鼠是否属于《财政部 国家税务总局关于印发的通知》（财税字〔1995〕52号）文件规定的爬行动物的范围？

答：《农产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52号）中规定：农产品是指种植业、养殖业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。经研究我们认为，老鼠属于上述定义中“动物”的范围，纳税人销售自产的老鼠应免征增值税。

9、问：纳税人销售旧货，能否放弃免税，开具专用发票？

答：国家税务总局公告2015年第90号：

二、纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

所以，纳税人销售旧货，放弃免税后，不能开具专用发票。

10、问：对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税，蔬菜的范围具体指什么？

答：财税〔2011〕137号：蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》（见附件）执行。

11、问：供应或开采未经加工的天然水是否征收增值税？

答：国税发〔1993〕154号：供应或开采未经加工的天然水（如水库供应农业灌溉用水，工厂自采地下水用于生产），不征收增值税。”

12问：建筑现场制造的预制构件是否需要交纳增值税？ 答：国税发〔1993〕154号：基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。

13、问：个人转让著作权是否免征增值税？ 答：财税〔2016〕36号：

一、下列项目免征增值税 个人转让著作权

14、问：因转让著作所有权而发生的录像带母带是否需要交纳增值税？

答：国税发〔1993〕154号：因转让著作所有权而发生的销售电影母片、录像带母带、录音磁带母带的业务，以及因转让专利技术和非专利技术的所有权而发生的销售计算机软件的业务，不征收增值税。

15、问：对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税，具体范围？

答：财税〔2012〕75号：免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

16、问：榨油机是否属于农机的范围？销售榨油机是否可以免税？

答：根据《关于榨油机适用增值税税率的批复》(内国税流字[1996]592号)规定：“鉴于榨油机不属于《增值税部分货物注释》列举的“农机”范围。因此不得比照“农机”的适用税率征收增值税”。

不可以享受免税。

17、问：学生勤工俭学提供的服务是否免增值税？ 答：财税〔2016〕36号：

一、下列项目免征增值税 学生勤工俭学提供的服务

18、问：纳税人销售的熊猫普制金币是否免税？ 答：财税〔2012〕97号：自2012年1月1日起，对符合条件的纳税人销售的熊猫普制金币免征增值税。现将有关政策通知如下：

一、熊猫普制金币是指由黄金制成并同时符合以下条件的法定货币：

1.由中国人民银行发行;

2.生产质量为普制;

3.正面主体图案为天坛祈年殿，并刊国名、年号。背面主体图案为熊猫，并刊面额、规格及成色。规格包括1盎司、1/2盎司、1/4盎司、1/10盎司和1/20盎司，对应面额分别为500元、200元、100元、50元、20元。黄金成色为99.9%。

19、问：提供铁路货车修理是否免税？

答：财税〔2001〕54号：为支持我国铁路建设，经国务院批准，从2001年1月1日起对铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务免征增值税。

20、问：边销茶增值税优惠政策？

答：财税〔2011〕89号 ：

一、自2011年1月1日起至2015年12月31日，对边销茶生产企业（企业名单见附件）销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。

财税〔2016〕73 号：经国务院批准，《 财政部国家税务总局关于继续执行边销茶增值税政策的通知》（财税〔 2011 〕 89 号）规定的增值税政策继续执行至2018 年12 月31 日。