税法论文_关于税法的论文

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当前税制改革的内容和意义

姓名：胡中星院系：文学院 学号：20103610307 班级：金融一班

【摘要】当前税制改革，基本上是继承了1994年税制改革的大方向，在基础上做了顺应时代潮流的改革。可以说，１９９４年的税制改革，是新中国税制建设的一个重要里程碑。这次税制改革的必要性这次税制改革总的来说，是发展社会主义市场经济的客观要求。1994年税制改革具有重大意义，改革适应了中国经济发展的需要，对国家财政稳定增长和促进经济发展，都起到了积极的作用。

【关键词】税制改革 房产税 个人所得税 遗产与赠与税重大意义

【正文】中国现行税制是于1994年确立的，当时确立该税制的指导思想是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理顺分配关系、规范分配方式，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。

一、税制改革的内容

根据这一指导思想，制定出了我国现阶段实施的税法体制结构，主要表现在：

（1）流转税占主导地位的税收体制。目前，我国的税制结构中占主体税种的是流转税，包括对销售货物进口货物及提供加工、修理分配劳务征收的增值税；选择部分消费品征收消费税；对特定行业征收营业税等。在近10年的实施过程中，我国的税收收入保持较快的增长速度，年均增长1 400多亿元。1994年全国税收收入5 126亿元，1999年突破1万亿元，到了2001年全国税收收入突破了15万亿元，2003年达到2万亿元。在连续增长中，流转税的增长一直处于主导地位，2001年流转税收入占全部税收收入的69.3%。

（2）企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税法及个人所得税法并存。1994年税制改革时，将原先的个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商户所得税三税合并成一税，统一开征个人所得税；将原来的国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税合并，统一开征企业所得税，以适用于内资企业。同时，原实施的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》继续执行，形成了“企业所得税”、“外商投资企业和外国企业所得税”、“个人所得税”三种所得税并存的现状。将所得税分设为内资企业所得税与外商投资企业和外国企业所得税。主要是考虑我国开放初期，有利于吸引外资，鼓励外资机构来华投资。所得

税在我国税制中处于与流转税并重地位。2001年，所得税收入占全部税收收入的23.9%。

（3）资源税、财产税、行为税、农牧业税为流转税及所得税的必要辅助税种。

（4）税务征管实行分级财政管理，由中央与地方两级税收征管体系和金库体系分别负责中央税和地方税的征收管理及收入入库工作。

二、现行税制改革的措施

1、流转税的改革问题

（1）增值税。一是扩大增值税的征收范围。在进行增值税改革的时候，应首先把一切商品与劳务纳入增值税的征收范围，其次把现行征收营业税的交通运输、建筑安装、邮电通信等行业纳入增值税的征收范围，最后小规模纳税人与一般纳税人的界限的存在，在客观上阻碍正常的经济交易，从长远看也有取消的必要；二是进一步完善进口环节增值税收制度。在进口环节，应取消增值税与关税同免的税收优惠政策。

我国税制改革探析 来自: 免费论文网

（2）消费税。一是应重点考虑一些税基广，不会影响人民群众的生活、生产水平的非必需品如高级皮毛、皮革制品、高档古玩作为首先扩征的对象；同时，对于一些高档的消费行为如歌舞厅、游艺厅、夜总会、保龄球场高尔夫球场、按摩房等应纳入征收范围；二是对生活必需品和日用消费品应调出消费税税目，如部分化妆品和护肤护发品，有些如进口洋酒等，应调进消费税税目；对大量浪费不可再生资源又污染环境的产品征收消费税，如含磷洗衣粉、电池、一次性木筷、塑料制品等应当征收消费税或开征环境保护税；三是调整纳税环节，应当改价内税为价外税，以真正体现谁使用谁负担的原则。

（3）营业税。一是适当降低营业税的税率，尤其在金融保险业，过高的营业税税率会对国际间的资本流动产生消极影响。随着金融业的对外开放，外国金融机构大举进入我国金融市场，使我国金融业更处于劣势，在改革中应给予必要的保护。但对娱乐及服务业中的高消费应提高税率；二是营业税作为地方税的主体税种，不可能马上转化为增值税，只有在原有基础上作逐步的改革。在征税范围上应先在建筑业、交通业中执行，与增值税改革相衔接，分步消除营业税与增值税

交叉重叠的问题。

2、所得税的改革问题

（1）个人所得税。一是提高起征点。目前起征点虽然已达1 600元人民币的标准，还应根据我国的现实情况，对于工薪收入等勤劳所得在免税额中至少应当考虑几项扣除：生计扣除、赡养扣除、抚养教育扣除、医疗扣除、临时困难扣除及通货膨胀扣除等，减轻中低收入者的负担；二是转换征税模式：应将我国现行的分类所得税模式转变为以综合所得课税模式为主，分类所得课税为辅的分类、综合所得税模式；三是严格减免项目，防止税源流失。

（2）企业所得税。统一内、外资企业所得税，建立统一的纳税人、税率、税基和相对统一的税收优惠政策体系的所得税制度。一是将现行的两套企业所得税合并为统一的公司（法人）所得税，扩大征税范围，简化税制，公平税负，促进竞争；二是税收优惠从总的来讲，应建立起以产业优惠为主，地区优惠为辅，最终过渡到产业优惠的税收优惠制度。按这一原则，目前对经济特区、经济技术开发区，沿海经济开发区和高新技术产业开发区实施的地区优惠应该取消，暂时保留对“老、少、边、穷”地区的税收优惠；三是正确确定企业所得税税率。两者的税率目前一般都认为应采取折衷方案，即25%左右。但为了维护我国税收法规政策的连续性和稳定性，实现新占税法的平稳过渡，对外资企业可设置2～3年的过渡期，过渡期内对外资企业实行新企业新办法、老企业老办法。

3、新税种的开征问题

在新一轮的税制改革中，对一些条件成熟的税种应予以开征。当前应当考虑开征的税种有以下几个：

（1）开征社会保障税。在市场经济条件下，竞争加剧，建立现代企业制度，不可避免地产生企业兼并、破产等，这就要求尽快建立健全社会保障制度。为解决社会保障制度的资金来源，应比照国际上通行的做法，开征社会保障税。

（2）开征遗产与赠与税。开征遗产税与赠与税，可避免社会成员间收入过分悬殊，促进公益事业发展。

（3）开征生态税。开征环境保护税，实际上是将环境污染的社会治理费用消化到经营者的经营成本和市场价格中去，通过市场机制的作用有效地控制环境污染。

三、税制改革的必要性

这次税制改革的必要性这次税制改革总的来说，是发展社会主义市场经济的客观要求。改革前的税制，其基本框架是在１９８４年的工商税制改革和第二步利改税的基础上建立起来的。旧税制虽然与当时的经济体制改革和经济发展基本适应，但是，随着十年来市场经济的发展和各项改革的深化，旧税制与发展社会主义市场经济需要还存在一定的差距，存在着许多弊端。一是税负不公平，不利于企业在市场中进行平等竞争；二是在处理中央与地方以及国家、企业、个人的分配关系方面难以发挥有效的调节作用；三是税收调控的范围和程度不能适应生产要素全面进入市场的要求；四是中央与地方的税收管理权限划分不够合理，地方收入规模过小，不利于中央与地方彻底实行分税制；五是旧税制过于烦琐。因此，必须对旧税制进行较为全面、深刻的改革。

四、税制改革的意义

税制改革对我国经济和社会各方面都有很深的影响。就对经济而言，税制改革适应了经济发展的需求，对经济快速、健康发展有着积极地促进作用。对于调整经济结构和产业结构有着重要作用。税收是国家调节经济的重要杠杆，是促进经济产业协调发展的重要工具，是财政的主要来源，所以税制改革是必要的，是经济建设的要求。同时，税制改革对消费，就业也会产生重大影响。税收调节商品价格，影响人民消费，对于缩小收入差距，提高人民生活水平具有积极作用。社会保障税，保障个人生活最低消费。对于维护社会稳定具有重要作用，国家通过税收保障人民的基本权利。总之，税制改革对国家各个方面的建设都有积极的作用，税制改革要不断的顺应潮流，加强创新，对国家建设发挥出更大的作用。

税法课论文

论文题目：当前税制改革的内容和意义

班级：金融一班

院系：文学院

姓名：胡中星

学号：20103610307

指导教师：黄慧敏