论如何加强高校财务内部控制管理_内部控制与财务管理
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论如何加强高职院校财务内部控制管理
作 者：张弢、邱茜
作者单位：三明职业技术学院
摘 要
近年来，随着我国高职院校办学规模不断扩大，高职院校教育教学体制也开展了深层次改革。高职院校办学自主权不断扩大，经费渠道也由单一的“收支两条线”财政拨款形式向多元化多渠道筹资、融资形式转变。与此同时，高职院校的经费支出形式也发生了变化，各专项支出的多样化、复杂化趋势使得高职院校财务管理风险不断增大。因此，高职院校应当对其财务内部控制管理制度进行规范。本文对我国高职院校财务内部控制管理制度方面所存在的缺陷方面进行探讨，并对规范高职院校财务内部控制管理制度提出了一些建议性意见，以提高高职院校财务内部控制管理水平。
主题词：高职院校 内部控制 管理制度
How to improve Financial Internal Control Management System in
Higher Vocational Colleges
Abstract In recent years, with China's higher vocational colleges continue to expand the scale，Higher vocational education and teaching system also carried out a deep-seated reform Funding channels from a single “revenue and expenditure two lines” in the form of financial allocation to the diversification of multi-channel financing, financing changes in the form.At the same time, the form of expenditure of vocational colleges has also changed, the diversification of the special expenditure, the trend of complexity makes the financial management of higher vocational colleges increased risk.Therefore, higher vocational colleges should standardize their financial internal control management system.This paper discues the defects in the management system of financial internal control in higher vocational colleges, and puts forward some suggestions to standardize the management system of financial internal control in higher vocational colleges so as to improve the level of financial internal control management of higher vocational colleges.Keyword：Higher Vocational Colleges、Financial Internal Control、Management System
一、当前我国高职院校财务内部控制总体情况及缺陷
高职院财务内部控制是为了保障高职教育事业活动健康有效运行,维护国有资产的完整性,提高会计信息质量真实性和可靠性而制定的一系列计划、程序、措施,并予以规范化调节控制的制度。一个组织内部监督的执行,所依仗的就是内部控制。高职院校作为社会主义市场经济的一个经济单元,在面对变化多端、错综复杂的文化、政治、经济等内外环境因素的情况下,各高职院校已将如何建设健全符合自身生存、发展需求的财务内部控制制度作为一项重要工作，常言道:“无控则乱。失控则弱，得控则强。”然而目前我国高职院校财务内部控制的现状却存在以下几点缺陷和不足。
（一）、对内控认识不足，不够重视，没有树立正确的内控意识：
当前我国社会主义市场经济形式已经发生巨大变化，而一些高职院校的运营管理模式却没有与当前经济形式相接轨，依然运用较为传统化管理模式，没有根据新形势树立正确的财务内控意识。
我国的绝大多数高职院校都已经设立了财务内控的相关部门，并制定了相应的内部控制规范措施，但是其对于内部控制的认识不够，仅仅将内部控制作为制度的制定和法规的执行，没有意识到内部控制体系的管理与院校综合发展战略息息相关。同时部分高职院校对于内部控制的执行并不到位，缺乏内部控制的流程管理和监督机制的执行，出现了很多不规范执行和操作，这也使得相关工作人员的责任感下降，进行业务流程的办理过于形式，长此以往下去内部控制管理体系便形同虚设，并没有达到内部控制的预期效果。
很多高职院校在财务内部控制管理上使用统一集权化财务控制管理制度，缺少主动性、能动性。并认为只要控制把握好资金的流动情况就能高效圆满的完成工作，并没有对财务预算管理进行高度关注，进行财务预算开支的时候对于一些财务支出较为随意，没有按照预算执行。
（二）、财务内部控制范围存在局限性、综合管理较为落后：
某些高职院校采取财务内部二级管理控制的形式，致使其财务内控范围存在一定的局限性。高职院校财务部门主要的工作是对其内部日常经济活动进行核算管理和监督控制，是学校的一级财务管理部门，学校的各个下属部门的财务工作则安排专职人员进行详细分管，各个部门自成体系。在日常活动中，很多活动项目不仅仅由一个部门进行管理，而是由多个部门共同运作，此时就会出现重复核算以及活动责权分配不明确等现象，这就严重影响高职院校财务部门的内部有效控制。
— 1 — 我国大多数高职院校的各个部门之间相对隔离，虽然很多高职院校制定了关于预算管理、费用监督、项目管理等制度，但是对于综合管理缺乏认识和实践，导致综合管理水平不高。比如院校进行资金控制监管时对于不同部门的责任分配很可能会有重复重合的情况，使得管理标准、执行标准模糊，流程不规范，甚至是出现以权谋私的情况，严重阻碍了院校内部控制制度的实施。
（三）、监督体系不完善、缺少系统的风险评估体系、人员不够专业：
高职院校内部监察部门主要负责内部专项资金使用管理、财务核算控制及领导经济责任履行情况的监督以及控制工作。由于我国高职院校监督体系不够完善，审计部门在我国高职院校内部主要是以辅助机构的形式存在，形式主义较强，难以进行事前监督、预防和事中控制、管理，不能对一些违规违法行为进行及时纠错、纠正，严重缺乏独立性。同时，我国高职院校内部审计主要是进行财政经费审计，无法对其他专项资金进行有效的监督和控制。
某些高职院校为了争办一流院校往往采用加强科研投入、提高自身硬件水平、扩大招生规模等形式来提高、升级学校的综合实力。这样就需要大量的资金，然而通过各商业银行、政策性银行获取贷款则是高职院校获取资金的最快捷、最有效形式。但很多高职院校没有建立系统的风险评估体系，忽视了贷款项目规模和自身的偿债能力，没有做好事前预算、事中控制及事后决算等综合管理工作。这样一来，就严重影响了高职院校财务部门正常运转，使学校背负着巨额本息、严重负债经营。
由于内控体系涉及到院校建设的各个方面，因此内部控制的相关执行人员必须要有全局观念，可以进行系统性、有效性的分析。但是目前我国大多数高职院校的内部控制工作人员都是在学校内部相关专业的教职员工中调动产生的，往往都是一些较有丰富教学经验的相关专业老师，他们往往缺少专业实践和对于内控和风险防范并没有进行系统性的专业学习，使得他们在进行内部控制工作时缺乏操作性，降低执行效果。
二、规范高校财务内部控制管理制度的建议措施
（一）、提高内控重视程度、建立健全财务预算管理体系
要提升高职院校内控的成效就要提高对于财务内部控制的重视程度，提升全体教职员工对于内控意识的认识程度。首先，高职院校领导要密切关注当前新形势的变化，结合院校实际的发展情况制定具有可执行性的内部控制措施，必须在思想上提高相关工作人员对于内控的重视程度，更新转变旧理念，使得相关工作人员明晰内部控制不仅仅是监察审计部门和财务部门的事情，更是全体教职员工不可推卸的责任，可以利用高职院校的各种媒体和网络平
— 2 — 台对内控进行传播和宣传。其次，要制定内部控制相关的奖罚措施，鼓励优秀员工，激发全体人员对于内控执行的积极性，真正投入到内部控制建设中。
要想规范高职院校财务内部的控制管理制度，建立健全预算管理体系是非常重要的。预算管理不仅能够将高职院校经济活动情况以数字化的形式表现出来，而且还能够通过一定的方式实现有效的资源合理管理配置，使各项专项资金能够得到更好的使用，提高院校的办学效益、办学水平。高职院校可以综合平衡校级收支情况，将专项资金、校级课题以及院系活动情况等收支进行统筹预算管理。在财务内部统一管理的基础上实现对资金的集中预算、集中管理，撤销各个部门的分管权，使下属部门仅拥有资金的使用权，并对下属部门使用资金进行有效监督。与此同时，高职院校应当建立一套专门的财务信息化管理网络系统，真实地对各个院系、部门的财务核算情况进行反映和监督，以加强各个部门、院系之间的沟通交流。
（二）完善内部控制制度、完善高职院校的监督制度
高职院校的内控制度不仅是要结合院校自身实际教育教学发展情况而制定，而且应该要与时俱进，有明确的侧重点，对于不同的部门和不同的岗位分开进行有效控制，以形成不同的岗位之间相互制衡和相互监督。首先，必须明确审批流程和审批范围，尽量覆盖到院校发展经营的所有各项活动，加强对于审批的控制，减少并杜绝滥用职权等违规现象的发生。其次，加强对于预算的控制，要尽量使部门各项预算更加精细化，不能随意变动、更改各项预算数据和指标，将预算的份额按指标进行划分，对于预算超出所规定的指标的现象不予通过，明确预算管理人员的执行范围，不得将数据进行后台操作和修改。再次，加强高职院校的国有资产管理控制，院校所拥有的资源和资产一直都有发生违规侵占、浪费和挪用的现象，应该把此作为高职院校财务内部控制的主要任务之一，要建立健全资产采购、使用和保管相分离的制度体系，进行互相监督，明确资产使用流程，未经授权使用的人员一律不得私自挪用资产，同时要做好资产使用记录，保证现有资产与账面资产的一致性，保证账实相符。
提高高职院校财务内部审计部门的独立性，高职院校内部审计部门能否发挥应有的作用直接决定了高职院校对于自身的财务管理规避风险是否具有掌控性，而内审部门的独立性则是保证内部审计工作能否正常开展的有效前提，因此必须要提高高职院校内审部门的独立性，做到内审工作的公平性、公正性和公开性。高职院校应该设置有学校高层领导直接垂直管理的内部审计机构，这样既能提高全体教职员工对于内审工作的重视程度同时，也能提高高职院校内审部门的相对独立性，更好的发挥高职院校内审部门的监督控制作用。
将高职院校内部审计与外部审计双管齐下、有效结合，高职院校的审计工作不仅仅是院校内部的审计，同时也应该进行有效的外部审计工作。高职院校应该重视定期的外部审计，设立专门与外部审计机构组织相联系的工作小组，提高监督管理的质量。
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（三）建立有效的风险评估体系、加大对于内部控制专业知识的培训力度
由于高职院校所面临的风险因素越来越多，因此能够及时发现风险和制定相关的预控措施非常重要，这减小了风险逐渐累积从而形成危机的可能性，因此，高职院校应该结合自身的发展状况和风险承受力来建立风险评估体系，对于可能发生的风险进行定性分析和量化，评估风险发生的可能性和所造成的损失。
在高职院校中，内部控制相关工作人员的专业素质直接影响到内控工作的执行效果和内控质量，因此院校相关领导应该加大培训力度，提高工作人员的专业技能和职业道德，同时也应适时引进更加专业的资深人士，为院校的内部控制提供咨询建议服务，提高内控的整体效果。
(四)畅通高职院校内部的信息沟通渠道、加强高职院校的内外部监督机制
在高职院校内部控制的信息渠道建设上，关键是要确保实现信息在纵向以及横向沟通的及时畅通。在具体的落实上，首先应该加强高职院校内部信息管理系统的建设，完善高职院校信息化管理平台建设，将高职院校有骨感的财务管理、教学科研、师资队伍以及学生教育等管理工作统一纳入到信息管理凭条会中，实现各类信息的快速收集。其次，高职院校的内部控制管理部门应该强化对各类信息数据的分析能力，及时通过各项信息资源的整合分析，发现高职院校在内部控制管理中所存在的各项问题，进而有针对性的制定改进调整措施，完善内部控制管理系统。
保障高职院校内部控制管理措施得到有效贯彻落实，最有效的手段就是完善监督体系的设计运行。在内部监督方面，高职院校应该重点提高内部审计部门的地位层次，以确保内部审计工作的独立性，同时不断的拓宽内部审计工作的范围，加强对高职院校财务收支、重大筹资投资、负责人经济责任的审计管理，并依靠全过程动态审计模式，防范各类风险问题。在外部的审计监督管理方面，高职院校在自身的管理过程中，应该注重主动的借助各类中介机构，尤其是会计事务所等对高职院校内部控制体系的建设情况以及实际运行效果进行检查评价，进而及时的总结在内部控制中存在的薄弱环节及问题，并协助高职院校及时的制定整改建议，真正起到规范高职院校内部管理，防范控制风险的作用。实现高职院校自身的长远可持续发展，不断提升高职院校的自身管理水平，确保在高等院校体制改革深入推进实施的环境下，实现高职院校的健康稳定发展。
结 束 语
高职院校内部会计控制是财务管理与控制的一项重要的基础工作，是与实践联系相当紧密的管理手段，必须高度重视内部会计控制建设问题，强化内部会计控制，根据经济业务和外部环境的变化，不断调整和完善内部会计控制系统，建立健全符合高职院校发展实际的内部会计控制制度，使之保障高职院校的教育教学事业蓬勃发展。
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