内部控制 复习资料_内部控制梳理汇报

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第一章 内部控制概述

1、内部控制理论和实务的发展经历了哪几个阶段？各阶段具有哪些控制思想? 第一阶段：20世纪20——40年代的内部控制：对内部牵制系统的审查不应该只限制在特定的会计范畴，还应该对交易处理的方式有全面的了解，这对于职业界而言意义是很明确。

第二阶段：20世纪40——80年代的内部控制：述定义的重大改变在于将内部控制环境纳入内部控制结构并且不再区分会计控制和管理控制。内部控制的三个要素要为完成内部控制的目标服务。

第三阶段：20世纪90年代以来的内部控制：内部控制是由董事会、管理层和其他员工实施的，为企业财务的可靠性、营运的效率效果和相关法律规难的遵循性目标的达成而提供合理保证的过程。内部控制包括五个相互联系的部分:控制环境，风险评估，控制活动，信息和交流，监督。

2、阐述内部控制的概念和内涵的演变。

概念：内部控制的主体，即内部控制设计、执行和考核评价的主体，是单位内部的行政领导、职能部门及其相关人员。内部控制的客体是单位内部的经济、业务管理活动。

内涵的演变：1949年第一次提出了内部控制的概念:内部控制包括经济组织的计划及经济组织为保护其财产、检查其会计资自了料的准确性和可靠性、提高经营效率、保证既定的管理政策得以实施血采取的所香治价单 有方法和措施。1988 角在SAS No.55《审计准则说明书》中把内部控制定义为“为了对实现特定公司且标提供合理保证而建立的一系列政策和程序”，并认为控制环境、会计系统、控制程序为内部控制的三个要素。

1992年COSO委员会的报告认为，内部控制是为达成某些特定目标而设计的过程。即内部控制是一种由企业董事会、管理层与其他人员执行，由管理层所设计，为达成营运的效果及效率、财务报告的可靠性和相关法令的遵循提供合理保证的过程。

3、建立和实施内部控制的基本原则是什么？

建立：合规性原则、健全性原则、适应性原则、可行性原则、有效性原则、成本效益性原则

实施：相互牵制原则、协调配合原则、城市定位原则、审慎独立性原则。

第二章 内部控制要素

1、什么是内部环境？

内部控制环境主要指企业的核心人员以及这些人的个体属性和所处的工作环境，包括个人诚信正直、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源的政策与程序等。

2、阐述健全的内部控制组织结构。

组织结构包括组织机构设置、职责权力分配、人员在组织中处于什么位置、他们承担什么样的责任或拥有什么权力等。组织结构是企业达到整体经营目标的保障，企业要在组织结构的基础上，进行计划、执行、控制和监督活动。适当的组织结构：集权控制；分权化管理；半分权化 健全的机构（硬要素）：例：对于规模大，技术含量高，知识、技术人员云集的企业，通过设立薪酬委员会进行管理层持股及股票期权问题的研究，能够提高薪酬计划的科学性，加强薪酬计划执行的透明度和监控力度。对于规模较小的企业，如果设立这样的控制机构，就违背了成本效益原则，增加了管理成本，不利于企业的发展。

职责权力分配及岗位设计（软要素）：例：推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员交叉任职

3、风险识别的方法主要有哪些？ 内部：

（1）董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守，员工专业胜任能力等人力资源因素。

（2）组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。（3）研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。（4）财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。

（5）营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。外部：

（1）经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。（2）法律法规、监管要求等法律因素。

（3）安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。（4）技术进步、工艺改进等科学技术因素。（5）自然灾害、环境状况等自然环境因素。

4、何谓授权控制？

授权管理是指在处理企业内部各项事务时，按照一定标准对授权活动、程序及权限进行规定，经过授权批准加以控制，明确责权利关系，使授权在有序、合理、安全的范围内进行。

5、什么是内部控制缺陷？

内部控制缺陷是指，内部控制的设计或运行无法保证内部控制目标的实现。包括设计缺陷和运行缺陷。

（1）设计缺陷：是指缺少实现内部控制目标所需的控制，或现有内部控制设计不适当，即使正常运行也难以实现内部控制目标而形成的内部控制缺陷，即建立的内部控制不能充分实现内部控制目标而形成的内部控制缺陷。

（2）运行缺陷：是指现存设计完好的内部控制没有按设计意图运行，或执行者没有获得必要授权或缺乏胜任能力以有效实施控制而产生的内部控制缺陷，即内部控制不能按照建立阶段的意图运行，或运行中错误很多，或实施内部控制的人员不能正确理解内部控制的内容和目标等而产生的内部控制缺陷。

第三章 管理控制

1、什么是管理控制？

管理控制是指管理者影响组织中其他成员以实现组织战略的过程，管理控制的目的是执行战略，从而实现组织的目标。管理控制是管理者执行战略、实现目标的工具之一。

2、什么是公司治理结构？ 公司治理结构是伴随着现代公司制度的建立，为委托一代理问题而产生的。包括：股东大会、董事会、监事会和经理层。

3、公司董事会的职责有哪些？

(1)负责召集股东会，并向股东会报告工作。(2)执行股东会决议。

(3)决定公司的经营计划和投资方案。

(4)制定公司年度财务预算方案和决算方案。(5)制定公司利润分配方案和弥补亏损方案。

(6)制定公司增加或者减少注册资本以及发行公司债券的方案。(7)制定公司合并、分立、变更公司形式、解散的方案。(8)制定公司内部管理机构的设置方案。

(9)决定聘任或者解聘公司总经理及其报酬事项，并根据经理的提名决定聘任或者解聘公司副总经理、财务负责人及其报酬事项。(10)制定公司的基本管理制度。

4、何谓集权化组织和分权化组织？

集权化的组织管理体制是自上而下的垂直领导和控制系统，即企业的一切经营和财务活动都集中在公司(集团)的总部，处于集权统领导 下的各分部(分厂)没有经营决策权，其生产和供销活动由公司统一计划安排，财务和会计核算也集中于总部。

企业管理的叠级化、多层级化必然导致组织的分权化。随着企业规模的扩大，跨地区、跨行业经营给由企业总部对其所属各部门复杂多变的管理和生产活动进行具体的计划和控制带来了挑战。企业选择给下级适当的选择权，加强其独立性，使其能够进行独立的考核和控制，主要有以下几种形式：1.按地区分权2.按行业分权3.按产品划分4.按职能划分

第四章 会计控制

1、什么是资金集中管理？

资金集中管理是国际上普遍采用的一种大型企业集团的资金管理模式，其核心是将整个集团的资金集中到集团总部，由总部统一调配使用。通过资金集中手段来掌握企业集团所属单位的经济活动，要求企业集团所属单位完全执行集团总部的战略意图。

2、什么是企业业绩评价控制？

业绩评价是指采用特定的指标体系，对照统一的评价标准，按照一定的程序，运用科学的方法，对被评价者一定时期的经营成果和发展能力作出客观、公正和准确的评价。

3、何谓责任中心？各责任中心的主要业绩考核标准有哪些？ 责任中心是责任会计的核算单位。即承担一定的经济责任，并享有一定权利的企业内部（责任）单位,，是实施责任会计的始点和基础，企业责任中心可划分为成本/费用中心、利润中心、投资中心等。

成本/费用中心主要考核指标是产量一定时最小的总成本和预算一定时最大的产出量；利润中心主要考核指标是真实利润和真实利润与预算利润比较；投资中心主要考核指标是投资收益和剩余收益。

4、什么是经济增加值? EVA 是指企业资本收益与资本成本之间的差额。更具体地说，EVA 是指企业税后营业净利润与全部投入资本（借入资本和自有资本之和）成本之间的差额。如果这一差额是正数，说明企业创造了价值和财富；反之，则表示企业发生价值损失；如果差额为零，说明企业的利润仅能满足债权人和投资者预期获得的收益。

5、什么是平衡记分卡？

平衡计分卡以公司战略为导向，寻找能够驱动战略成功的关键成功因素，建立与关键成功因素具有密切联系的关键绩效指标体系，通过对关键绩效指标的跟踪监测，衡量战略实施过程的状态并进行必要的修正，以实现战略的成功实施及绩效的持续增长。平衡计分卡是通过财务、客户、运营和学习与成长四个方面及其绩效指标的因果关系，全面管理和评价企业综合绩效的系统。

第五章 业务流程控制

1、销售和收款业务的主要控制活动有哪些？（1）合同审批及订立（2）接受顾客订单（3）批准赊销信用（4）按销售单供货（5）按销售单装运货物（6）向顾客开具账单（7）记录销售

（8）办理和记录现金、银行存款收入

（9）办理和记录销货退回、销货折扣与折让（10）控制应收账款（11）控制应收票据（12）注销坏账

2、采购与付款的主要控制活动有哪些？（1）请购商品和劳务（2）编制订购单（3）验收商品

（4）储存已验收的商品（5）编制付款凭单（6）确认与记录负债（7）付款

（8）记录现金、银行存款支出（9）退货制度

3、生产流程的主要控制活动有哪些？（1）计划和安排生产（2）发出原材料（3）生产产品

（4）核算产品成本（5）储存产成品（6）发出产成品

4、筹资活动的主要控制活动有哪些？（1）筹资活动的审批授权（2）签订筹资合同或协议（3）实际取得资金

（4）按照合同或协议计算筹集资金的利息或股利（5）按照合同或协议偿还本金、利息或支付股利

5、投资活动的主要控制活动有哪些？（1）审批授权

（2）取得证券或其他投资（3）取得投资收益

第六章 内部控制评价

1、什么是内部控制自我评价？目标是什么？ 含义：管理层评估内部控制称为内部控制自我评价，是指公司董事会及其审计委员会根据内部控制评价的有效性标准对本公司内部控制的设计和执行情况进行自我评价的过程。目标：

(1)确定一个组织所面临的主要商业风险;(2)帮助实现公司目标，即确定实现公司目标需要哪些必要条件，组织存在哪些风险，以及如何改进公司的绩效;(3)检查现有的流程控制情况，确定要提高工作效率和效果应做出的改变;(4)调查商业流程，可以是从生产车间到应付账款程序的任何流程，从中找出可以改进的地方。

2、选择关键控制点时必须考虑哪些因素？

(1)岗位牵制(2)授权(3)信息沟通(4)检查监督(5)记录(6)相关考核

3、内部控制测试的方法有哪些？举例说明适用的情况。

（1）证据检查

证据检查主要是指检验记录、凭证、调节表等文件，以获得运用具体控制方法的证据，即明确应有的内部控制措施是否存在，是否发挥作用。

（2）重复核查

重复核查是指注册会计师根据相关资料和业务处理程序，部分或全部重复由审计客户的员工所完成的业务，并比较处理结果，进而判断内部控制是否有效。

（3）观察

观察是指注册会计师到现场查看某些业务的处理是否与内部控制制度的要求相符，从而判断内部控制制度是否有效。观察法的效果有限，因为看到的有可能是表面现象