浅谈你对税务会计师的认识和作用 出纳_税务会计师的重要性

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浅谈企业中税务会计师的作用和意义

摘要：由于我国实行计划经济，税收没有发挥它调节经济的重要作用，企业无意间形成了重财务管理和会计核算，轻税务管理的局面。税务会计师的出现很好的解决了这个问题。本文结合本企业的实际情况，对税务会计师在企业中的作用和意义进行了分析。关键词：企业；税务会计师；作用

长期以来，由于我国实行计划经济，税收没有发挥它调节经济的重要作用，企业无意间形成了重财务管理和会计核算，轻税务管理的局面。税务会计师的出现很好的解决了这个问题。所谓的税务会计师指的是企业管理涉税事务的直接代表和责任人；是具备现代企业税务管理知识、经验和能力的专业人才；是现代企业财税管理逐渐专业化、职业化的具体体现[1]。就企业而言，税务会计师是处理企业财税业务的全全代表，在企业的税务筹划，税务管理及企业如何处理应对税务稽查工作中起到了至关重要的作用。本文结合本企业的实际情况，对税务会计师在企业中的作用和意义进行了分析。企业税务会计师工作内容的特征

与企业财务会计、管理会计相比较，企业税务会计的特殊性体现在三个方面[2]：

1.1 企业税务会计要在税法的制约下操作

税务会计师在进行企业税务管理过程中，可以根据《企业会计准则》和《企业财务通则》，并结合自身生产经营实际需要加以选择。但作为企业税务会计，必须严格按照税法（条例）及其实施细则的规定运作，受税收规定制约，不能任意选择或更改。

1.2 企业税务会计是反映和监督企业履行税收义务的工具

税务会计师所从事的税务会计工作作为会计学科的一个分支，对企业以货币表现税务活动的资金运动过程进行系统、全面的反映和监督，具有其相对的独立性和特殊性。因为税收规定的计税依据与企业会计记载反映的依据并不总是一致的，处理方法、计算口径不可避免地会出现差异。对此，企业税务会计应有一套自身独立的处理准则，通过税务会计工作所反映出来的情况，保证企业的税务活动按照税收规定进行。

1.3 企业税务会计具有税收筹划的作用

企业税务会计师的工作不仅仅是对税务资金运动的反映和监督，而且能够起到税务筹划的作用。具体地说，是指企业税务会计依据税收的具体规定和自身生产经营的特点，筹划企业的经营方式及纳税活动，使之既依法纳税，又可享受税收优惠，实现企业不多缴税、减轻税负的目的。企业税务会计师工作的重要性

2.1有助于降低税收成本，实现纳税人的财务利益最大化

随着企业规模的扩大，经营活动的多样化，税收成本的数量和种类逐年增加。企业可以通过加强企业税务管理起到延期纳税的作用，以获得最大限度的税后利润。但如果企业仅一味追求低税负，一旦企业被查出有偷税、避税行为，会承担相当大的财务风险。而企业引入税务会计师，可以通过加强税务管理对企业的投资、筹资、经营活动和利润分配行为进行有效控制，有助于降低企业的整体税收成本，实现纳税人的财务利益最大化，保证企业在获取最大税收利益的同时兼顾国家利益，赢得企业的长期发展。

2.2 有利于优化产业结构和资源的合理配置

通过税务会计师的指导和工作，企业管理者可以通过比较分析税法中的税基与税率的差别，从事享有税收优惠的经营活动或对一些纳税“界点”进行控制，才能促使企业为了减轻其税收负担，逐步调整产业结构，有助于促进资本在不同企业间的合理流动和资源的合理配置。

3.我国税务会计师在工作时应该注意的几个基本问题

3.1工作时应该遵循的原则

（1）遵循税法的原则。企业税务会计师的工作内容中所反映的企业的税务活动是否合法、正确的标准只能是国家税法。因此，企业税务会计师在工作过程中，必须严格遵守国家税收法规。

（2）灵活操作原则。这是指企业税务会计师在进行税务会计活动中，对于那些与企业纳税关系相对重要的会计事项，应分别核算、分项反映，力求准确；而对于那些与企业纳税关系相对次要或无关的会计事项，在不影响纳税资料真实性的情况下，则可适当简化或省略。

（3）寻找适度税负原则。税务会计师的主要工作内容就是为企业管理人员、投

资者及债权人提供准确的纳税资料和信息，以促进企业生产发展，提高经济效益。对此，企业税务会计师在工作时应深刻理解现行税收规定的有关精神，在符合或不违反的前提下，进行税收筹划，降低企业成本。

3.2 工作时面对的我国企业税务会计的对象、内容及核算方法

具体地说，企业税务会计师的工作对象就是纳税人在其生产经营过程中可用货币表现的与税收相关的经济活动。实际中，企业税务会计师的工作内容应包括以下内容：

（1）确定企业税务会计的纳税基础，即税务登记、变更登记、重新登记、注销登记和纳税申报。

（2）流转税、所得税两大税金的会计处理及企业生产经营过程中各环节应纳税种的会计处理。

（3）企业纳税申报表的编制及分析等。

3.3 企业税务会计师工作时应遵循的基本制度

（1）财务会计制度。根据《会计法》、《企业会计准则》及《企业财务通则》的要求制定的，与其它专业会计一样，税务会计也必须遵照执行。只有当这些制度与税收规定有差别时，才按税收的规定执行。

（2）纳税申报制度。纳税申报制度，是企业履行纳税义务的法定程序，按规定向税务机关申报缴纳应缴税款的制度。企业税务会计应根据各税种的不同要求真实反映纳税申报的内容。

（3）减免税、退税与延期纳税的制度。企业可按照税收规定，申请减税、免税、退税和延期纳税。按照税务机关的具体规定办理书面申报和报批手续，应附送有关报表，以供税务机关审查。批准前，企业仍应申报纳税；减免税到期后，企业应主动恢复纳税。

（4）企业纳税自查制度。企业纳税自查，是企业自身监督本单位履行纳税义务，防止和纠正错计税、少缴税、欠税的一种手段。企业内部对账务、票证、经营、核算、纳税情况等进行自行检查，以避免应税方面的疏漏而给企业造成不应有的损失。

参考文献：

[1] 罗联布.试析注册税务师职业风险及其防范措施.会计师.2009.[2] 陈丽花．信息化环境下会计职业胜任能力的培养．南京大学出版社.2008.