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第一章 税收管理概论

一、填空题

1、税收管理由三部分组成：

2、征收管理具体包括以下内容：

3、税收管理权可具体划分为以下四种权力：

4、税收成本包括三种，即 简答题

1、如何理解税收管理的概念？

2、什么是税收征管效率，如何提高税收征管效率？

3、什么是税收管理体制？现行的税收征管模式是什么？ 第二章 税源管理

一、填空题

1、根据《税收征管法》规定，纳税人必须自领取工商行政管理部门颁发的营业执照或依照税收法律、行政法规规定成为纳税义务人之日起

日内，持营业执照到当地税务机关办理

————手续，并依法领取税务登记证件。

2、税务登记证件的发放有以下几种情况：

3、取得税务登记证可使纳税人依法享有以下涉税权利：

4、《税收征管法》第19条规定，纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定，根据合法有效的，进行。

5、现行的完税凭证主要有以下几种：

6、目前，各国纳税申报的方式大体有三种：

二、简答题

1、如何进行税源调查和税源分析？

2、结合我国实际，思考现阶段税源监控现阶段存在的主要问题及对策。

三、案例分析题

1、某私营工业企业，生产润滑油，于2010年4月10日办理工商营业执照登记，在未办理税务登记的情况下，于同年4月20日擅自伪造税务登记证达一年之久，同年5月10日开始生产产品。经群众举报，该市国税局2010年4月对其进行了纳税检查。经查实，该企业上述行为属实。

问：该企业在税务登记方面存在着哪些违法行为? 2．老丁是某国有企业职工，因企业不景气，于一年前下了岗。由于自家住房临街，老丁在半年前开个小商品经销店。半年惨淡经营下来，小店效益一般。这期间老丁发现附近有一些中高档饭店，但缺少价格低廉的快餐店，一些学生、打工族要跑老远去买吃的，于是老丁决定不再经营百货而是开小吃店。说干就干，很快老丁就去工商部门办理了营业执照的变更登记。

问：接下来，老丁需要办理什么手续?应在什么时间内去办理? 3．2010年5月起，根据《税收征管法》的需要，A县地税局在饮食行业中依法强制推广使用税控收款机。某个体餐馆在税务机关的监督下安装了税控收款机。同年7月中旬，地税局发现该餐馆在6月初自行改动了税控装置，并虚假申报纳税，导致少缴6月份应纳税款2 000元。该县地税局于是发出责令限期改正通知书，在履行告知程序后，对其自行改动税控装置的行为进行了处罚，并依照法定程序对其偷税行为作出补缴税款、加收滞纳金，并处1 000元罚款的决定。

问：税务机关对其自行改动税控装置的行为进行处罚有无道理? 第三章 纳税评估管理

一、填空题

1、纳税评估是处于

与

之间的税收管理环节，标志着我国税收管理由事后监督打击型向事前管理方式的转变。

2、通常的纳税评估指标体系包括：

等几个方面。

3、纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的。

4、纳税评估的方法可以概括为以下几种：

二、简答题

1、纳税评估通用分析指标包括哪能些？如何使用？

2、分析我国目前纳税评估工作存在的不足，提出改进意见。

三、案例分析题 蛛丝马迹藏玄机

〔评估对象〕某某县水利局水利管理服务站，微机代码23569874，税务登记号码为231923w00005000。

〔基本情况〕该单位主要从事水利工程为公用事业，创办于1968年9月，注册类型为国有企业，法定代表人某某，财务负责人某某，联系电话789654。征管方式为纯营业税户，征收方式为查帐征收，申报方式为上门申报。该单位注册资本为24XX元，XX年度销售收入为455924.69元，XX年度帐面利润为914.38元，上年资产总额为2316828.88元，上年负债总额为1517668.07元，上年所有者权益总额799160.81元，XX年度入库地方税金费72091.06元，XX年1-10月入库地方税金费13320.12元。

〔确定评估对象的依据〕

根据水利站报送的财务报表和征管信息系统中相关涉税信息资料分析，该单位存在以下疑点：

1、今年1-9月份收入为174519.09元，去年全年收入为455924.69元，今年与去年相比收入差距较大；

2、今年1-9月份申报地方税额为13320.12元，去年申报地方税总额72091.06元，今年与去年相比税额差距较大；

3、XX年帐面利润仅914.38元，这与同行业的盈利水平明显不符。

根据上述疑点，评估人员将该单位确定为纳税评估对象。

〔评估分析和约谈询问过程〕

一、寻踪觅迹查疑点

评估人员带着疑点，对辖区内某某水利站、某某水利站等同行业进行了走访座谈，详细了解了近两年我县水利工程的总体情况。随后，评估人员又到县水利局和陈集镇政府对陈集水利站近两年的水利工程项目进行了详细调查，初步掌握了陈集水利站近两年的水利工程项目和工程预算金额。评估人员综合多方面信息，初步确定该单位自XX年至今承建县镇水利工程项目8个，工程预算总金额达600万元，而自XX年至今企业实际申报收入只350万元，即使剔除未完工程企业仍然存在隐瞒收入现象。

二、山穷水尽疑无路

评估人员针对该单位少记收入等问题，请他们限期写出纳税评估情况说明，但他们的解释却令人失望。该单位财务负责人对评估人员调查的工程项目都供认不讳，但对隐瞒收入和利润一事却矢口否认，他的解释是：水利站自XX年至今确实承建了8项县镇水利工程，但许多工程没有竣工决算，有的工程甚至还没有完工，工程款仅到位50%左右，凡是已到位的工程款都已经申报缴税了，水利站不存在着隐瞒收入和利润少缴税金。评估人员面对这位财务负责人诚恳的表情，一时也对所调查的信息产生怀疑。该单位是否正如他所说的一样呢？这的确还需进一步证实。

三、柳暗花明又一村

为了进一步核实该单位是否存在隐瞒收入现象，评估人员于对该单位进行了实地调查取证。经过两天对该单位三年来的帐册凭证的翻查取证，评估人员发现该单位“其他应付款”项目多，金额大。其中发生往来次数最多的是与陈集镇政府和县水利局的往来，金额都是整数。期未余额也较大。

针对上述新发现问题，评估人员为了不使对方警觉，假装没有发现问题，对该单位财务人员说好象没有发现什么可疑情况。随后，评估人员立即到陈集镇政府和县水利局核实该单位的往来款项，经过核对，评估人员发现该单位隐瞒镇政府工程款45万元，隐瞒县水利局工程款35万元。

带着新的发现，评估人员又一次来到了水利站。当评估人员将所有的证据摆在财务负责人面前时，他一下惊慌得不知所措。评估人员又对他讲解了有关税收法规，在强大的税法攻势下，该单位财务负责人不得不承认隐瞒收入和利润，偷逃营业税、城建税、教育费附加、印花税和企业所得税的事实。

评估人员在财务人员的协助下，进一步核对该单位的往来款，通过一天的时间核实，最后确定该单位隐瞒水利工程收入794200元和自来水公司管理费收入41744.50元，少申报营业税25913.23元、城市维护建设税1295.66元、教育费附加1036.53元、印花税288.90元、企业所得税7464.58元。同时通过核对，还意外发现该单位少申报房产税少申报4869.05元、土地使用税1723.05元。

该单位后来积极配合，对评估人员提出的问题如实作出自查补税42591元，滞纳金1302元。

要求：写出评估处理意见及评估启示。第四章 发票管理

一、填空题

1、《税收征管法》第21条中做出了详细规定，税务机关是发票的主管机关，负责，单位、个人在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定

发票。

2、发票管理主要包括对

等方面的管理和监督。

3、，《税收征管法》第二十二条规定：增值税专用发票由

指定的企业印制，其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由

指定的企业印制，未经上述规定的税务机关指定，任何单位不得印制发票。

4、凡依法的纳税人在取得税务登记证件后都可申请领购发票。

5、依法从事经济活动的单位和个人必须按照《

》所规定的要求使用发票。

6、税控管理发票主要包括。

二、简答题

1、简述发票使用的具体规定。

2、简述税控管理发票。

3、发票违章的具体处罚规定。

三、案例分析题

刘某是个包工头，前两年，刘某承包某单位建筑工程时，向一经销建材的个体户赊购钢材，欠其货款数万元。因资金周转困难，到期后刘某未及时偿还欠款。于是，对方向人民法院起诉要求刘某偿还欠款。法院判决刘某支付原告欠款。执行时，刘某考虑该工程财务做账需要，要求对方当事人开具正式销售发票。对方当事人以刘某交付案款时，法院将开具案款收据给其作凭证，并且自己不是直接收取刘某贷款而是由法院转交为由，不同意开具发票给刘某。

问：在这种情况下，刘某有权要求对方开具发票吗?

第五章 税收票证管理

一、填空题

1、现行的完税凭证主要有以下几种：

2、税收票证的领发必须做到：

3、税收票证的审核包括：

4、税收票证的保管要做到：

5、电子缴税凭证的种类主要有：

二、简答题

1、税收票证的种类及各自适用的范围是什么？

2、简谈对电子缴款书的认识。第六章 税款征收管理

一、填空题

1、税款征收方式具体表现为以下方式：

2、我国《税收征管法》第31条第2款规定：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以，但最长不得超过

月。

3、征管法第32条明确规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除

外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的滞纳金。

4、我国税收减免有三种情况：

5、税款的退还制度是指纳税人由于某种原因

超过了，由税务机关按照规定予以退还的制度。

6、新征管法第52条规定：

因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

对偷税、抗税、骗税的，税务机关在追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款时，不受前款规定期限的限制。即可以无限期追征。

7、征管法规定：从纳税人、扣缴义务人应缴纳或者解缴税款期满

起到纳税人、扣缴义务人实际缴纳税款的，每日按滞纳税款的加收滞纳金。滞纳税款是指纳税人、扣缴义务人到期应缴纳或者解缴税款的与纳税人、扣缴义务人到期

或者的税款之间的差额。

二、简答题

1、如何区分税收保全措施与税收强制执行措施？

2、税务代理的范围是什么？

三、案例分析题

1．某塑料制品制造厂为增值税一般纳税人，已纳人防伪税控系统，生产销售日用塑料制品为主，增值税税率均为17％。2010年7月份购销情况如下：

(1)向当地贸易中心销售一批货物，不含税销售额50万元，贸易中心当月付清货款，开具一份增值税专用发票；

(2)向外市外贸公司销售一批货物，不含税销售额50万元，开具一份增值税专用发票，当月已开具出口货物专用缴款书并预交税款；(3)支付给运输单位1．2万元，取得运输单位开具的运费发票上注明运费l万元，装卸费2 000元；

(4)7月15日购进原材料，取得一份增值税专用发票，注明的价款为50万元，税款为8．5万元，?月20日认证；

其他情况：2009年6月份期末留抵税额8万元，期末多缴税金5万元，7月份收到出口货物预交税敦多征退还3万元。

要求：

(1)根据补充资料填写增值税纳税申报表(一般纳税人)。(补充资料：6月份期末未缴税金2万元，7月8日缴纳6月份应缴税金2万元。7月收到稽查局税务处理决定书，补缴增值税8．5万元，并已入库。违法事实为隐瞒销售收人50万元。)(2)根据补充资料填写增值税纳税申报表(一般纳税人)。(补充资料：7月收到稽查局税务处理决定书，补缴增值税l万元，并已入库。违法事实为以前申报抵扣的进项发票中，有一份发票为伪造增值税专用发票，进项税额1万元。)请注意：第(2)问与第(1)问无关。

2．秦屿星光电线厂系无营业执照、无税务登记证、从2008 年7月开始生产经营至今从未缴纳国家税收的地下工厂，主要生产各型号的电线。2009 年5月11日，福鼎市国税局稽查局接上级局转办举报信，该举报称：秦屿有家电缆厂，从 2008年7月开始生产至今从未缴纳国家税收，每年产值约有200万元，请求国税机关给予查处。案情就是命令，当天下午稽查局便组成专案组，连夜赶往秦屿镇。根据举报人所提供的地图，专案组找到该厂，并摸清该厂的生产经营地点及仓库场所，马上对其进行监探，防止因走漏风声该厂转移库存货物。因天色已晚，专案组决定在控制该厂仓库后，于次日对其实施检查。第二天，为麻痹该厂负责人防止其销毁有关证据资料，专案组佯称是技术监督局的，检查该厂产品质量问题，但该厂除有生产车间与仓库外，并无办公地点，专案组同志故意随口问道，你厂的产品合格证怎么没有?该厂负责人陈秋金下意识地马上回答，在工人宿舍里。在工厂楼上角落的一间工人宿舍，检查组在拿合格证时，发现该宿舍有两张办公桌上着锁，十分可疑，马上命令其开锁接受检查，果然，在抽屉里检查人员发现该厂仓管员所开具的出仓、进仓数据，这时，检查人员对其亮明税务稽查身份，并确认该厂属无工商执照，无税务登记证，无纳税的地下工厂后，在该厂不能提供纳税担保的前提下，果断请示市局，并履行报批手续后对其仓库内的产品实施扣押。

(1)请问税务机关对纳税问题的电线厂采取的是什么措施?(2)谈一谈你对这种措施的认识，请通过此案例及看完下面的补充资料后回答。补充资料如下：稽查局通过对仓管账的统计，以及对当事人的询问，确定该 厂两年多共实现销售收入2122 440．08元，据此，稽查局作出如下税务处理决定：

第一，根据《增值税暂行条例》第一、十二条规定，对该厂追补增值税120 138．12元。

第二，根据《税收征管法》第三十九条，对该厂未办理纳税申报的行为处以 2 000．00元罚款。

第三，根据《税收征管法》第三十七条，责令该厂马上办理税务登记手续。根据《税收征管法》第四十条，对所偷税款处o．2倍罚款，即24 027．62元。至此，该厂缴纳纳税保证金10万元，其余款项还在进一步迫缴中。

3．某市纺织品公司2010年11月实现增值税2 156万元，当地国税分局税务人员多次电话催缴，至2010年12月20日仍未缴纳。12月21日，税务人员依法查询了该公司的银行存款账户，发现其账上刚到30余万元货款。于是，税务人员回分局后填制了《扣缴税款通知书》，经分局长签字批准后，通知银行从该公司账上扣缴所欠的2 156万元税款和1 078元滞纳金。公司经理得知此事后，非常生气，认为国税分局不打招呼就扣了钱，还扣了滞纳金，有损企业形象。经咨询，他们认为，国税分局在扣缴前未先行告诫企业，违反了《税收征管法》的有关规定。于是，该公司以违法扣缴企业存款为由，将国税分局告上了法庭，请求法庭撤销国税分局的强制执行行为。

请回答：

(1)税务机关采取的措施是否得当?

(2)资料：在法庭调查中，国税分局提出，在扣缴税款前，税务人员已多次电话催缴，已履行了告诫程序，符合《税收征管法》的规定，法庭应予以维持。

请问法庭的做法对不对，并请说明理由。