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税务信息化建设与“两权”监督关系浅析
添加：2006-4-16作者： 朱汝强 梁彩红来源： 税务学会录入：市科协 人气：669
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税务信息化，是指将计算机、网络、通讯等现代信息技术应用于税收活动中的各个环节，应用于税收行政管理的日常工作之中。而“两权”，是指税收执法权和行政管理权，前者主要包括征收、管理、稽查、处罚等四个环节，后者主要包括人事管理权和财务管理权。随着现代信息技术的高速发展，信息化在税务领域显得越来越重要，逐步成为加强税收执法和行政管理的重要手段，也是进行“两权”监督的有效方式。同时，在新形势下，要加强“两权”监督，也必然要走税务信息化的道路，这既是大势所趋，也是最终的唯一的选择。信息化建设与“两权”监督是相互促进的联动关系。
一、税务信息化建设与“两权”监督的关系
税务部门的“两权”，包括了税务系统中的所有权力，如果不用好这两个权力，在“两权”运行中都很容易产生权钱交易、权色交易、执法犯法的腐败现象。实行“两权”监督，是国家税务总局经过多年的实践和探索而提出来的，是推进依法行政、促进依法治税，从源头上预防和治理税务系统存在的违法违纪现象的重要措施。因此，加快税务信息化建设，强化“两权”监督制约，是税务系统防范和治理腐败的治本之举。税务信息化建设促进了“两权”监督，服务于“两权”监督，“两权”监督的要求又反过来推动了税务信息化建设。
（一）税务信息化将进一步为深化征管改革提供强有力的技术支撑。根据国家税务总局提出的“依法治税，从严治队，科技加管理”三篇文章的要求，通过信息化加专业化来深化税收征管改革，信息化将科学技术融入税收征管之中，是现代化管理的必然趋势。专业化是对税收征管的各种资源进行重组和合理配置，这是税收征管的发展方向。税务信息化将进一步深化征管改革，为实现高度的集中征收、一级稽查和专业化管理提供有力的技术支撑。税务信息化的趋势是要应用在广域网支撑下的大型数据库征管软件，从而淡化地域差异，不但能支持信息的高度集中和实时共享，而且还支持各岗位之间工作通过工作流向有机结合流动。税务信息化的应用将有利于深化征管改革，为集中征收、一级稽查和专业化的管理提供可能，对系统的操作权限进行调整，实现了向管理局职能的转换和工作的有机衔接，全面实现了大范围内的征收过程、征收信息处理和征收机构的集中管理。同时在信息软件的支持下，稽查工作要实现选案、稽查、审理、执行的四分离，初步形成一个协调高效、打击有力的一级稽查体系。
（二）税务信息化将进一步推进规范执法，从而提高税收执法水平。税务软件要严格依照税收征管规程和税收征管法规设计，是依法治税在税收征管工作中的具体体现，要统一规范征管业务流程，通过税务信息化，纠正税务机关的不规范行为，使税收执法更加规范、科学和严密。税务信息化在稽查环节的应用，将全体稽查人员的行为约束到软件规定的程序上来，使整个稽查工作按照四分离的要求相互制约，环环相扣，有利于稽查职能作用的发挥。通过计算机的选案，有效提高选案的准确率和针对性；顺着税务软件规定的程序走，将所有的稽查文书都通过软件进行集中处理，纠正了日常稽查工作中的不规范行为，使稽查工作依
法透明；通过稽查与征管间信息的衔接和共享，充分提高了稽查的效率，也提高查补税款的入库率，发挥了稽查的威慑和打击作用。
（三）税务信息化将进一步强化监督管理，提高税收管理水平。税务软件要严格按照《税收征管业务规程》编写，业务操作环环相扣，征管数据无法随意更改。正式运行后，税收工作各环节都处于严密的监控之下，这就为各岗位之间相互促进、相互监督、相互制约提供了重要手段，有效地规范了税务人员的执法行为，在很大程度上杜绝了以税谋私等腐败现象的发生。
1、建立计算机网络监控体系。先进的计算机网络和税收征管软件能为提高我们的征管水平提供了技术支撑。在信息化建设方面，我们不但要在计算机硬件方面不断增加投入，进行更新改造，还要建立以征管软件为主体，由防伪税控系统、金税工程交叉稽核系统和协查系统、增值税纳税评估系统、增值税一般纳税人网上申报系统、电话申报系统、出口退税审核系统、公文处理系统等若干个辅助应用系统相组合的功能齐全，数据实时共享的计算机监控网络，进一步延伸主体征管软件的功能和作用，提高税收征管的技术水平。通过计算机网络对税收业务的覆盖和管理，加强了对执法行为的管理和监督，使管理模式由“人管人”向“机器管人”转变。
2、加强内部的监督制约。在科学技术不断发展的时代，抓队伍建设也要用现代化的管理手段，来加强对权力的制约，减少执法的随意性。税务信息化的应用，将大大降低税收征管中的暗箱操作，不但监控严密，而且反映的内容客观真实，能及时地发现干部在税收征管中的违规行为，使干部队伍建设更加有的放矢。
二、“两权”监督工作存在的问题呼唤税收管理信息化
当前，一些地方认识不足，改革措施相对滞后，制约了“两权”监督机制的建立和完善，主要表现在：一是尽管从形式上初步完成征收、管理、稽查、处罚等执法权限的分离，但各环节职能划分尚不够科学、明确，各环节相互衔接、相互协调、互为制约、互为促进的格局尚未建立。二是机构改革尚不到位，一些该从基层部门上收的执法权限没有上收，政出多门、人为变通税法的现象依然存在；在人事制度上，公开选拔、竞争上岗的机制尚不够健全；在财务经费管理上，一方面基层财权过大，另一方面公开透明度不强，导致了私设“小金库”、以权谋私等违法乱纪行为的发生，税务信息化建设推进缓慢，束缚了运用科技手段监督“两权”的进程。这些问题的存在，迫切要求我们加快信息化建设的步伐，以现代的科技手段对“两权”进行有效的监控。
三、加快信息化建设，对“两权”实施科学严密的监控
要改变当前的落后状况，解决存在的问题，必须加快税务信息化建设。
（一）提高认识，统一思想。首先是要认识到加强“两权”监督的重要性与紧迫性。党的十六大报告中指出“坚决反对和防止腐败，是全党一项重大的政治任务。不坚决惩治腐败，党同人民的血肉联系就会受到严重损害，党的执政地位就有丧失的危险，党就有可能走向自我毁灭。”国家税务总局在2000年7月的全国税务系统队伍建设工作会议上，明确提出了新时期要加强“三个建设”，强化“两权”监督，即以强化对“一把手”的管理监督为重点，加强班子建设；以推行目标责任制为重点，加强基层建设；以强化对税收执法权、行政管理权的监督制约为重点，加强党风廉政建设。只有把思想认识统一到中央的要求上来，才能切实开展“两权”监督工作。其次是要认识到加快税务信息化建设的重要性与紧迫性。纵观税收征管质量和效率很高的西方发达国家和部分发展中国家，都是运用信息技术加强税收征管、加强内外监督的，像美国全国只有4个税务信息处理中心，菲律宾也只有5个，而新加坡只有1个，而我国税务系统目前有6万多个征收点，税务信息化建设已提到我们的重要议事日程，是急需完成的一件大事。我们党和国家已经认识到信息化建设的重要性，也正在加快税收信息化建设的步伐，逐步实现税收管理监督的科学化。党和国家领导人对信息化建设高度重视，江泽民同志曾明确指出：“四个现代化，哪一化也离不开信息化”。朱总理在2001年11月考察金税工程时，对金税工程建设取得的成绩给予了充分肯定，同时，他还明确指示，金税工程三期要尽快立项，并要求建立覆盖所有税种、覆盖税收工作所有环节、覆盖国地税局且能与有关部门联网的税收信息化的“天罗地网”。国家税务总局也于2001年印发了《国家税务总局关于加速税收征管信息化建设推进征管改革的试点工作方案》。第三高度重视加强“两权”监督与加快税务信息化建设的关系。如果把这两者的关系孤立起来，必然会使得信息化建设缺乏统一的标准、规划、组织和实施，各自为政，造成顾此失彼，结果是两败俱伤，制约了“两权”监督和信息化建设。只有把两者结合起来，才能相互促进，共同发展。
（二）加强领导，密切配合，团结协作。加强领导是搞好信息化建设和“两权”监督的关键。各级领导一定要树立“科技加管理”的思想，把税务信息化建设工作和“两权”监督工作作为当前工作的头等大事来抓，要充分认识到税务信息化推进过程中会碰到的各种复杂局面，掌握现代科技环境下的税务管理、行政管理特点和技能，提高对税务系统信息化建设的规划和领导能力。要认识到“两权”监督和信息化建设工作不单是某个部门的事情，而是一个系统工程，需要各部门、各系统的大力合作、支持和配合，要明确各部门的分工和职责。“三分技术，七分协调”，技术部门是税务信息化建设实施的主体，各业务部门是税务信息化建设工作的直接参与者和受益者，两者缺一不可，因此需要大家的团结协作，密切配合。
（三）以税务信息化建设为突破口，深化征管改革，从而强化对税收执法权的监督制约。大力推进以信息化建设为突破口的税收征管改革，这是一场革命，会触及个别的利益和灵魂。税收执法权之所以容易出问题，是因为在执法方面存在随意性。1994年税制改革以来，税务机关的减免税权没有了，但还可以审批税款缓缴；涉税案件可查也可不查，可查深也可查浅；查出了问题可罚也可不罚，可罚多也可罚少，如此等等。要解决好执法中的随意性问题，光靠苦口婆心的教育不行，靠责任追究也不能完全解决问题，还要靠在税收信息化的基础上，适应其要求，进一步分解、细化和上收税收执法权，通过推广应用信息系统削弱一部分领导干部的权力，解决执法随意性和税务腐败问题，通过不断扩大信息技术在征管领域的应用空间，以现代化的征管手段推动税收执法的规范化，通过改革，变综合性机构为专业性机构，变多种权力为单一权力，形成征、管、查、罚相互独立、相互监督、相互制约的格局。征收主要是受理纳税申报和税款征收等事宜，并向管理、稽查传递纳税信息；管理主要是对纳税人进行日常管理和审核检查，掌握税源变化和纳税情况，提供稽查建议；稽查主要是对传递过来的稽查信息以及上级下达的稽查任务，开展日常稽查、专项稽查、专案稽查。三者之间相互传递反馈信息，形成一个完整链条，上一个环节出了问题，信息就无法向下传递，下一个环节就能及时发现，从而使问题得到及时解决。在对涉税案件的行政处罚环节，建立起处罚依据、处罚标准、处罚内容、处罚结果“四公开”和审理所初审、法制部门审核和上级局审理委员会集体审议的三级“审理”制度，确保了处罚过程的公开、公正、公平。
（四）加快税务信息化建设，以现代化的征管手段规范执法行为，对执法人员实行全程监控。征管手段的改进，既是提高征管质量的有效途径，又是防止以权谋私的重要措施。以信息化建设为突破口的征管改革是一场革命，建立行政管理、税收业务、决策支持、外部信息应用等所有职能的功能齐全、协调高效、信息共享、监控严密、安全稳定的税务管理信息系统，把税务管理的各个环节都纳入到统一的征管软件中，达到“机器管人”的目的。如税收定额、纳税数额、停歇业等基本信息一旦生成，基层征收单位必须向上一级主要部门汇报后，方可变更，这样就大大削弱了基层执法人员的权力。所有的征税业务都由计算机处理，征税过程由计算机控制，征税结果由计算机反映，使税务人员与纳税人的直接接触变为间接接触，做到征收数据由秘密到公开透明，领导可以在办公室随时查看到税收的有关情况。上级机关可按月公布税务登记率、纳税申报率、税款入库率、滞纳金加收率、税务违章处罚率，从而实现对执法人员的全过程监控。
（五）以信息技术为手段，加强行政管理各方面的监督。税务信息化是电子政务的重要组成部分，通过现代信息技术的应用，能够进一步转换政府职能，改革管理方式，提高行政效率，降低行政成本。就目前我们大多数地方来说，税务信息化主要还是在税收征收管理方面的应用，在行政管理方面的应用还非常有限，主要是应用了公文处理系统、财务记帐系统，其实在此方面还大有文章可做，比如在财务管理、固定资产管理、后勤管理、人事管理、办公自动化、税收法规查询等方面，只有按照金税工程三期工程的总体构架、思路、目标、步骤，在大力推进征管改革、促进税收管理系统的应用的同时，大力推进行政管理各方面的应用系统，才能最大限度地减少人、财、物管理方面的人为因素，做到行政管理的公开、透明，实现人人监督我，我监督人人，促进对行政管理权的监督和制约, 从而建设一个行为规范、运转协调、公正透明、廉洁高效的税务行政管理体制。
（作者单位：玉林市国家税务局）
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