基本养老保险费讲义_文件标准化讲义与
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第七节 基本养老保险费
一、政策依据。
《湖南省地方税务局、湖南省劳动和社会保障厅、湖南省财政厅关于征收外商投资企业、私营企业社会保险费的通知》（湘地税发[2000]95号）。
注：社会保险费包括基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费。
根据上述文件精神，全省外商投资企业、私营企业的社会保险费由地方税务系统负责征收。目前暂只征收基本养老保险费，其他四项保险费待条件成熟时再交由地方税务系统征收。
二、征收基数和费率 计算公式：应征基本养老保险费＝缴费基数×缴费比例。
（一）缴费基数。
1、个人缴纳基本养老保险费的基数：为本人上年度月平均工资收入。月平均工资收入超过全省上年度在岗职工月平均工资300％以上的部分，不计入个人缴费基数；低于全省上年度在岗职工月平均工资60％的，按全省上年度在岗职工月平均工资的60％计算缴费基数。
2、企业缴纳基本养老保险费的基数：为本单位参保人员参保缴费基数之和，参保人员个人缴费基数之和小于单位统计年报工资总额的，以统计年报数为单位缴费基数。注：缴费工资额按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算，其中包括工资、奖金、津贴、补贴等收入。
（二）缴费比例。企业缴费比例为20％。个人缴费比例为8％。
三、征收管理
凡按照法律、法规、规章和国务院、省人民政府规定应当缴纳社会保险费的单位，应当在规定时间内向征收社会保险费的机构申请办理或者补办社会保险登记，领取社会保险登记证。
1、缴费单位必须按月（每月终了后10日内）向主管地方税务机关及社会保险经办机构同时报送社会保险费申报表（样式附后），如实结算缴纳应纳费额。
2、职工个人缴纳基本养老保险费由缴费单位从职工缴费工资中代扣代缴。缴费单位在向地方主管税务机关和社会保险经办机构报送基本养老保险费申报表时，必须同时报送本单位职工个人缴纳基本养老保险费明细表。
3、基本养老保险费使用税收票证进行征收，并按《税收票证管理办法》的规定严格使用和管理票证。采用转帐方式缴纳基本养老保险费的单位，一律填开《税收通用缴款书》缴纳；《税收通用缴款书》“预算科目”的“编码”栏填写8803，“名称”栏填写“基本养老保险费”，“级次”栏填写缴费单位的入库“级次”，按企业的隶属关系分别填写“省”“市（州）”“县（市户或”区“级，”计税金额“栏填写单位缴费工资基数，”税率“栏填写单位缴费比例；采用现金方式缴纳基本养老保险费的单位，填开《税收通用完税证》缴纳，《税收通用完税证》的”税种“栏填写缴费项目名称，”计税金额“栏填写单位缴费工资基数，”税率“栏填写单位缴费比例。两种税收凭证其他各栏的填写按照《税收票证填写要求》办理。
4.缴费单位缴纳的基本养老保险费在税前列支，职工个人缴纳的基本养老保险费不计征个人所得税。
5、各级地税部门要按照社会保险经办机构开具的征费通知，将基本养老保险费征缴入库，并每月向同级财政部门和社会保险经办机构反馈征缴入库情况；各级财政部门每月与地税部门对账并将征缴入库的基本养老保险费拨入财政专户。
6、缴费单位未按规定缴纳和代扣代缴基本养老保险费的，由税务机关责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，从欠缴之日起，按日加收欠缴额千分之二的滞纳金，滞纳金并入基本养老保险基金。
7、缴费单位不按规定申报应缴纳的基本养老保险费数额的，主管地方税务机关可暂按该单位上月应缴数额的110％确定应缴数额；没有上月应缴数额的，由主管地方税务机关按该单位当月的经营状况、职工人数等有关情况确定应缴数额。缴费单位补办申报手续并按核定的数额缴纳基本养老保险费后，由主管地方税务机关按照规定结算。
8、拒不缴纳基本养老保险费的，依《湖南省城镇企业职工养老保险办法》（湖南省人民政府令第59号）第三十四条规定，由主管地方税务机关通知缴费单位开户银行从其银行存款中扣缴。
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