税收代理实务讲义第三章_税务代理实务讲义
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第一节 企业税务登记代理实务
一、税务登记
（一）税务登记的时间要求
上述规定以外的其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。
（二）代理设立税务登记操作规范（掌握）
法定期限30日：指工商营业执照上登记的发证日期。
《税务登记表》分三种类型，分别适用于单位纳税人、个体经营、临时任务登记纳税人。例题：根据有关税收法律、法规的规定，以下不需要办理税务登记的是（）。
A.某公司职员张霞，在外兼职会计工作
B.某工商局张科长的夫人，在外开设小卖部一间
C.某市审计局李处长，受审计局领导委派去下属审计机构讲课
D.某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场销售
「正确答案」ACD
「答案解析」国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩不用办理税务登记，选项B属于是从事单独的个体经营，所以需要办理税务登记。
二、变更税务登记
（一）需要进行变更税务登记的情形
教材上共列举了11类，但不好记忆，这里编了个口决，让大家记一下：
法人名称变住所，地点性质改隶属；
增撤机构和资本，银行账号有权属；
经营范围和方式，还有期限要变更。
（二）进行变更税务登记的管理
纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者变更登记的内容与工商登记的内容无关，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日30日内，持有关证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记
税务机关应当自受理之日起30日之内，审核办理变更税务登记。纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证的内容未发生变更的，税务机关不再核发税务登记证件。
（三）作为一名注册税务师该如何为企业代理变更税务登记
1、代理变更税务登记申报
纳税人在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，向原税务机关如实提供下列证件、资料，申报办理变更税务登记：
（1）工商登记变更表及营业执照；
（2）纳税人变更登记内容及有关证明文件；
（3）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；
（4）其他有关资料。
纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者变更登记的内容与工商登记的内容无关，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日30日内，持下列证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记：
（1）纳税人变更登记内容及有关证明文件；
（2）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；
（3）其他有关资料
2、代理填写《税务登记变更表》提交税务机关审核
3、领取变更后的税务登记证及有关资料
三、停业、复业登记
（一）停业、复业登记的管理
1、实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期不得超过一年。
2、纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写停业申请登记表，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件要交还税务机关。
注意问题：这个规定是针对个体工商户的。对于其他公司不适用，因为其他公司、单位可以纳税时进行零申报，也就不需要办理停业登记了，当然也不存在复业问题。
四、注销税务登记
注意：1这里的时间，基本为15日，这是与前面说的税务登记30日时间规定的区别。2注销前应结清的涉税事项应为7项。
注：提供一个思路掌握所有的代理操作要点
无论是开业时的税务登记也好，还是开业后有了变更事项、及停业、复业税务登记也好，甚至是注销时的税务登记也好，其实实质操作步骤都是一样的，只有三步：例题：企业因法人资格被依法终止，现委托税务师事务所办理注销税务登记，注册税务师应向主管税务机关提供（）等凭证资料之后，方可依法办理注销税务登记。
A.结清应纳税额
B.缴销原税务登记证件
C.补缴税收滞纳金和罚款
D.缴销发票
E.填写企业所得税纳税申报表
「正确答案」ABCD
「答案解析」纳税人办理注销税务登记证件前，应当向税务机关结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款、缴销发票产、税务登记证和其他税务证件。
第二节 纳税事项税务登记代理实务
一、增值税一般纳税人认定登记
（一）增值税一般纳税人认定登记管理规程
1.符合一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续；已开业的小规模企业（商业企业除外），若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底之前，申请办理一般纳税人认定手续。
2、企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地主管国税局提出书面申请。
3.企业总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。
4.商业经营新办企业和小规模企业，一般先认定为增值税临时一般纳税人，经过3个月或半年时间的考核后，再转为正式的一般纳税人。
（二）代理增值税一般纳税人认定登记操作要点（掌握）
1、要求企业提供相关资料；了解企业是否具备增值税一般纳税人的条件等，写出核查报告，送交国税局。
2、区分不同情况作出不同反映。认定为一般纳税人的企业，注册税务师应怎么办；认定为临时纳税人的，注册税务师应怎么办；
报送资料：企业设立的合同、章程、工商登记和税务登记的报表和证件、已实现销售的情况、会计财务核算资料。
条件：可能实现或已实现的销售额、会计财务办法与制度、财务人员办税能力。
二、税种认定登记代理实务
（一）税种认定登记管理规程
1.纳税人应在领取《税务登记证》副本后和纳税申报之前，到主管税务机关的征收管理科申请税种认定登记。
纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附申请报告。
2.对纳税人适用的税种、税目、税率、纳税期限、纳税方法等做出确认，在《纳税人税种登记表》的有关栏目中注明，或书面通知纳税人税种认定结果，以此作为办税的依据。
（二）税种认定登记操作要点
1、代理税种认定登记，注册税务师应在核查纳税人有关资料的基础上，结合纳税事项深入调查。特别是对于增值税企业的混合销售行为，兼营非应税劳务的纳税事项，生产加工应税消费品的企业消费税适用项目、税率的纳税事项，外商投资企业生产性与非生产性的认定，以及产品出口企业、先进技术企业的认定。
2、对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续例题：某增值税一般纳税人的企业机构所在地为A地，其分支机构在B地，应向（）主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。
A.A地
B.B地
C.A地和B地
D.A地或B地
「正确答案」C
「答案解析」总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地申报一般纳税人认定登记手续。
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