信息化条件下税务稽查初探文献综述改01 陈丽贞_税务稽查文献综述

2020-02-27 其他范文下载本文

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税收信息化条件下税务稽查初探文献综述

陈丽贞

（管理学院指导老师：陈朝阳）

信息化概念是从社会进化的角度产生的。目前，信息化广泛应用于经济学和政治学领域，而税收信息化作为信息化在政府部门管理工作中具体实施的重要表现，是信息化的典型应用。作为整个社会信息化重要组成部分的税收信息化，是指以实现现代信息技术（包括计算机技术、网络技术、通讯技术以及管理科学等）在税收管理活动中的普及和应用为目标，以培养税收信息专门技术研发及人才为支撑，促使税收活动由传统方式向现代电子、网络方式转变，达到税收信息资源的深度利用开发，不断提高税收征管工作效率的过程。是实现税收征管现代化、科学化的关键，是提高税收征管水平的必由之路。而税务稽查作为一项税务管理活动，是税收征管工作的最后一道环节，在整个税务管理活动中居于重要的地位，它对于实现税收分配目标，强化税务管理，促进社会主义市场经济的健康发展居于十分重要的意义。目前，我国的税务稽查建设虽然已经起步，但仍处于较低层次，且面临着多重挑战，在实践中，没有发挥其应有的作用。如何充分运用信息技术，加快信息化建设，实现税务稽查工作的科学、规范、高效已成为当今社会广泛关注的话题。

一、研究背景与动态

税收作为政府财政收入的主要来源，是政府获得财政资金、实现政府职能、提供公共服务的最重要来源，也是政府实施宏观经济调控的重要工具。社会经济的不断发展带来了税收的持续、高速增长。但目前，我国正处于社会主义市场经济发展的初级阶段，适应市场经济运行的相关法制、法规和法律还不完善，纳税人依法纳税意识仍需要提高。市场经济主体追逐自我利益的最大化，导致税务违法活动时常发生，损害国家利益。维护税收秩序，提高税收征管效率，是我国税务稽查的重要目标。

伴随着经济全球化趋势的日益加快，世界信息技术也高速发展，计算机在各行业的应用已日益扩大，信息化在各个领域得到了越来越广泛的应用。随着我国税务稽查信息化建设纳入国家信息化建设后，税务稽查在技术方面和网络技术方面已组建形成体系，且在应用中得到较快的发展。在2009年7月召开的全国税收征管和科技工作会议上，信息管税已被确定为当前和今后税收征管与科技工作的思路。在实施“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”征管模式的进程中，构建一个科学、规范、高效能的稽查体系，充分发挥稽查的效能，对于保障征管运行、维护税收秩序、促进经济发展具有重要意义。

二、评述

信息化概念是从社会进化的角度产生的。日本社会学家梅倬忠夫首次于1963年在发表的《信息产业论》中提出信息化的思想。此后，日本科学技术和经济研究团体提出信息化概念，认为今后的人类社会是一个以信息产业为主题的信息化社会。随着经济的加速发展，信息化方面的理论研究越来越多，逐渐产生了税务信息化理论。西方发达国家进行了几十年的税收信息化实践，对我们具有宝贵的借鉴作用。随着税务信息化建设的不断发展和深入，我国越来越多的学者和时间部门的工作者开始研究税收信息化的问题，其中较为典型的是谭荣华教授在《税务信息化教程》中提出的税收信息化的内涵，并随如何构建我国税务办公信息系统、税务网络等方面提出了重要的见解。

而我国的税务稽查工作最早开始于新民主主义革命时期，20世纪50年代，我国的税务工作刚刚开始，当时统称为税务检查，税务稽查体制尚处于萌芽阶段。改革开放后，我国经济得到了迅猛发展，具有中国特色的社会主义税收体系在20实际80年代得到初步发展，税务征管制度逐步建立规范，强化了税务稽查职能。1994年我国实施税制改革后，我国开始不断探索税收征管体制，税收征管工作逐步向税务稽查方面倾斜。

随着税收征管模式的变化和税收征管工作的加强，我国税收征管实践有不少创新，国内很多学者和专家已经对税务稽查对于提高税收征管效率的重要意义展开研究，并发表了许多相关文献。以下就相关文献资料进行评述：

李大明（2006年）《税收管理与稽查》一书中，将税务检查定义为：税务检查室税务机关已经国家税收政策、法规和财务制度的规定，对纳税人或扣缴义务人履行纳税义务或扣缴税款义务的情况进行监督检查的一种管理活动。该书以社会主义市场经济理论为指导，以我国现行税收法律、法规为依据，运用税收学、管理学的基本原理，在阐明税收管理基本原理的基础上，较为全面系统地介绍我国现行税收管理的基本制度和内容、各项税收管理活动及税务检查的基本业务技能和方法，但还停留在传统的税务稽查手段上。

赵文华（2007年）《论我国税务稽查体系之完善》提到“目前税务稽查工作在不同方面取得了很大地成绩，但从总体来看，目前与其在税务工作中所处的地位还不相称，在某些方面存在一些不容忽视的问题，主要反映在：1.税务稽查的刚性和力度不够，以补代罚，以罚代刑的现象影响了稽查工作的震慑作用；2.稽查机构的设置不统一，稽查专业人员匮乏，整体素质还不能完全适应工作需要；3.稽查工作的职权范围不明确，稽查程序不规范；4.稽查装备落后，办案经费不能保证。”文章较为系统全面的阐述了税务稽查存在的问题及对策，对于我国税收体系建设具有借鉴意义。但文章没有基于税务信息化条件下对税务稽查的要求。

边俊杰（2007年）《关于加强税务稽查职能的思考——基于构建和谐社会的分析》中提到“构建和谐社会过程中加强税务稽查职能的几点建议：1.充分利用现代化科技稽查手段；

2.强化稽查人员素质和领导班子建设；3.加强内部制度建设，提高工作效率；4.优化稽查体制，突出稽查刚性；5.完善机制，创造良好的税收环境。”文章分析了税收的对于构建和谐社会的重要性，阐明了税务稽查职能的强化提高税收征管的效率的影响，且认识到利用现代化科技手段进行税务稽查，但并没用阐述当今信息化高速发展，税务稽查应该顺应发展，应[4][3][2][1]

注重在软件等方面的开发发展。

郭峥（2009）《网络与信息》提到“税务管理信息化建设有力地促进了税收工作水平的提高。以信息化手段为依托,大力实施科学化、精细化管理,积极推进税收征管体制改革,优化业务流程,完善岗位职责体系,创新管理制度,提高了管理效能。”文章肯定了依靠现代科技手段，减少了执法的随意性，强化了对税收执法的监督制约，提高了管理效能。但观点比较片面。

程向东（2010）《税务稽查风险初探:概念及应用》认为随着依法治税的加强和新《税务稽查工作规程》的颁布实施以及行政相对人保护自己的合法权益意识日渐增强,对税务稽查依法行政提出了更高的要求。再加上近年来国家税务总局大力推进税收执法责任制,强化对税收执法权的监督制约,税务稽查风险不断加大。文章主要阐述在当下形势下税务稽查存在的风险、产生的原因以及规避和防范税务稽查风险的对策和建议，对我国的税务稽查体系建设有较现实的指导意义。

杨煜川（2010）《关于我国税收信息化建设的若干思考》承认税收信息化建设经过十多年的摸索、实践和发展,取得了巨大的成绩，但也存在一些误区和发展中的问题。文章通过对信息化基本认识和现状分析,对当前税收信息化建设做一些思考和探讨。

金元元（2010）《信息化环境下构建我国纳税服务体系的思考》将税收信息化和纳税服务相结合,探讨了我国纳税服务的现状,并对纳税人的需求、税务部门的必然性要求、成本与效益、纳税服务的制约因素进行了全面的分析,总结了信息化环境下我国纳税服务体系存在的问题；思想认识上存在不足、法制不健全、纳税服务信息化平台建设不足、税务组织结构不合理、考核评价机制不健全、税务机关队伍建设乏力等。无论从广度还是深度上，都较前人有了更深刻的认识。

综上所述，国内学者仅对税收信息化和税务稽查单方面的研究，纵观国内文献研究，无论是税收信息化建设还是税务稽查的研究都很多，但将两者结合起来的研究不多。然而在当今信息化高速发展的时代，税务信息化不可避免的顺应发展，导致税务稽查手段、方式和环境的变化。因而，正视信息化条件下税务稽查面临的问题，进行相关研究有利于我国税收稽查工作指明方向，以达到提高我国税收征管效率的目的。[8][7][6][5]

四、总结

放眼世界，我们早已进入经济全球化、信息化的时代，信息技术在各行业得以广泛应用，经济发达，这对税务稽查提出了新挑战。在税务信息化条件下，推进税收征管信息化，努力构建信息化、现代化的税收征管模式是信息化经济发展的必然要求，也是顺应时代发展的必然选择。我国税收信息化建设总体具备了一定的基础，但是信息化条件下的税务稽查系统的构建仍处于较低水平，如何将税收信息化建设与税务稽查相结合，推进我国税收征管模式的发展是值得研究的课题。因此，我觉得在这方面的探讨具有一定的意义。

四、参考文献：

[1]谭荣华主编.税收信息化教程[M].中国人民大学出版社, 2005

[2]李大明主编.税收管理与稽查[M].经济科学出版社出版，2006

[3]赵文华,论我国税务稽查体系之完善[D]湖南科技学院学报 2007

[4]边俊杰.关于加强税务稽查职能的思考——基于构建和谐社会的分析[J].财政监督，2007，（12）82-83

[5]郭峥.税务管理信息化的探讨[J].网络与信息，2009，（3）：22-23

[6]程向东.税务稽查风险初探:概念及应用[D].中国人民大学 2010

[7]杨煜川.关于我国税收信息化建设的若干思考[D].西南财经大学 2010

[8]金元元.信息化环境下构建我国纳税服务体系的思考[D].广东商学院 2010

[9] 中华税务信息网http://

1、文中引用文献太少了（只有3个）

2、格式不对