对提高税务机关依法行政水平的一点思考_税务部门依法行政思考

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对提高税务机关依法行政水平的一点思考

税务机关是国家税收执法机关，应当牢记“聚财为国，执法为民”的工作宗旨，坚持依法治税，不断提高税务机关依法行政水平。

一、依法治税与依法行政的关系

依法行政是指国家各级行政机关及其工作人员依据宪法和其它法律赋予的职责权限，在法律规定的职权范围内，对国家的政治、经济、文化、教育、科技等各项社会事务，依法进行有效管理的活动。依法治税与依法行政之间是部分与整体、局部与全局的关系。依法治税是依法行政的有机组成部分，是依法行政整体系统工程中的一个子系统工程，并与其他方面的法治子系统工程相互联系、互相促进。

二、当前依法治税的现状

经过1994年税制改革和后续改革，我国逐步建立了一套较为完备的税法体系。但随着我国经济和税收事业的快速发展，依法治税的深入推进，依法行政的要求越来越高，税收法律制度自身存在的不足和税务机关依法行政的能力不强也逐步显现出来。

(一)立法、执法方面

l、税收立法层次较低。目前我国税收立法除仅有的《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》三部是由全国人大及其常委会制定以外，其余的大多数是由国务院制定的暂行条例等行政法规，相当大的部分还是由财政部、国家税务总局制定的暂行规定等。立法层次相对较低、权威性较差，容易导致税收立法程序简单、变化较多、执法随意性等问题，不利于税务机关依法行政。

2、税收执法可操作性有待提高。依法治税首先要有法可依。目前，我国在税法上已规定了税收征管程序和简易程

序、一般程序、听证程序在内的税收违法处罚程序，以及税务行政复议和诉讼等权利损害的救济程序，但这些程序在不同程度上存在可操作性不强的问题，需要进一步完善。

3、重管理轻服务。虽然税务机关的服务意识和服务水平不断提高，但是仅仅停留在具体行政行为的优质快捷上，对于在执行税收法律、法规、规章的宣传、教育上依旧跟不上，应加强税务人员的培训。

(二)税收执法环境方面

公民依法纳税意识不强。纳税人对税收的认识存在纳税吃亏、法不责众和投机取巧等心理误区，造成偷漏抗税时有发生，使税收面临着征收难度大、效率低等问题。

三、建立健全依法治税机制，确保税务机关依法行政 依法治税是一项系统工程，需根据不同发展阶段的要求，分步推进。

(一)完善税收立法机制，增强依法行政刚性

尽快完善税收法律体系。加快税收立法工作，制定税收基本法或“税法通则”，把税收法律、法规的基本原则统一于基本法，强化税法的系统性、稳定性和规范性，并为单项税收立法提供依据，同时随着一些暂行条例、部门规章的不断成熟，抓住时机及时上升为法律法规。

(二)规范税收执法行为，提高依法行政质量

坚持纳税服务与打击税收违法行为并重。要树立管理就是服务的思想，帮助纳税人更准确地履行纳税义务。一方面要加大税法宣传教育力度，提高全民税法遵从意识。另外要着重把纳税人关注的热点、敏感问题公开，增强税收政策透明度。牢固树立严格依法治税就是对纳税人最高层次服务的思想，坚持公开、公平、公正执法，最大限度保护纳税人利益，把优化服务体现到依法治税、依法行政之中。

(三)优化税收执法环境，营造依法行政和谐氛围

1、加强税法宣传。依法纳税是每个公民应尽的义务，让税法深入人心是我们税务机关的责任。只有让公民知法、守法，才能有稳定的社会环境。要采取群众喜闻乐见的形式，坚持不懈地向广大纳税人和社会各界宣传税法、普及税法，努力扩大税法宣传辐射面和影响力，增强全社会依法诚信纳税意识、为依法治税和依法行政创造良好的外部环境。

2、优化纳税服务。坚持公正执法、文明执法，切实维护纳税人合法权益。在具体税收征管中要注意减轻纳税人负担，提高办事效率。要合理简化办税程序，方便纳税人办税。要通过税务机关的优质服务、规范执法，体现先进的治税理念，构建和谐的征纳关系。

(四)加强税收执法监督，确保依法行政良性运转

1、强化内部监督，加强执法考核。要加强对税收执法权和行政管理权的监督制约，促进税务干部队伍建设。要深入推行税收执法责任制，严格执行过错责任追究，加强执法监督和责任考核。要进一步推广应用税收执法管理信息系统，通过计算机进行自动考核。要扎实开展税收执法检查，及时发现和解决税收制度和管理中存在的问题。

2、强化外部监督，公开执法行为。税务机关应自觉接受同级人大及其常委会的监督，依法向有关机关备案规章和规范性文件；自觉接受政协的民意监督，虚心听取其对税收工作意见和建议。积极配合监察、审计等专门监督机关的工作，自觉接受监察、审计等专门监督机关的监督决定。接受检察机关的监督，共同做好预防税务干部职务犯罪工作。要增加税收工作透明度，让全社会都来关心、支持税收工作。

总之，依法治税是衡量税务部门依法行政的核心标准和实现税收各项职能的核心途径。随着我国法制建设的大力推进，税收环境的不断改善，税务部门依法行政的水平必将越 来越高。

孙大为

2011.11.30