第八章 房产税法_第八章税法

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第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法

计算器

 1.下列应征城镇土地使用税的是()A.免税单位无偿使用纳税单位的土地

B.纳税单位无偿使用免税单位的土地 C.市政街道、绿化地带等公共用地 D.盐矿的矿井用地 计算器

 2.2010年某航运公司拥有机动船3艘，每艘净吨位2500吨；拖船2艘，发动机功率均为1000马力。其所在省车船税税额为净吨位2000吨以下的，每吨4元；2001～10000吨的，每吨5元。该航运公司2010年应缴纳车船税（）元。A.34000 B.39500 C.41500 D.45500 计算器

 3.下列依法缴纳房产税的是()A.军队自用的房产

B.名胜古迹中的影剧院 C.公园自用土地 D.宗教寺庙自用房产 计算器

 4.甲公司购买一辆本单位自用轿车，支付含增值税的价款175500元，另支付购置工具件和零配件价款2340元，车辆装饰费4000元，支付销售公司代收保险费5000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。甲公司应纳车辆购置税（）元。A.15000 B.15200.23 C.15969.23 D.18684 计算器

 5.某企业有房屋12栋，其中10栋用于生产经营，房产原值共计12000万元，另外2栋（原值600万元）出租给其他企业，年租金80万元。房产原值减除比例为30％。该企业应缴纳房产税（）万元。A.100.80 B.110.40 C.113.76 D.119.20 计算器

 6.某汽车贸易公司2010年10月进口11辆小汽车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，1辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税和消费税分别为（）万元。（小汽车关税税率28％、消费税税率9％）A.车辆购置税7.03，消费税34.81 B.车辆购置税5.00，消费税53.09 C.车辆购置税7.50，消费税53.09 D.车辆购置税10.55，消费税34.81 计算器

 7.某公司2010年购进一处房产，2011年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入l60万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30%，该公司2011年应缴纳的房产税为（）。A.21.2万元

B.27.6万元 C.29.7万元 D.44.4万元 计算器

 8.某渔业公司2011年拥有捕捞船5艘，每艘净吨位20.6吨；非机动驳船2艘，每艘净吨位l0吨；机动补给船1艘，净吨位l5.2吨；机动运输船10艘，每艘净吨位7.5吨。当地船舶适用年税额为每吨3元，该公司当年应缴纳车船税（）。A.285元 B.315元 C.345元 D.600元 计算器

 9.某供热企业2011年拥有的生产用房原值5000万元，全年取得供热总收入2500万元，其中直接向居民供热的收入800万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30％，该企业2011年应缴纳房产税（）万元。A.13.44 B.28.56 C.42 D.60 计算器

 10.下列各项中，可以免征车船税的是()。

A.三轮汽车 B.低速货车 C.专项作业车 D.警用车船 计算器

 11.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是()。A.产权属于国家所有的不缴纳房产税

B.产权属于集体的不缴纳房产税 C.房屋产权出典的由出典人缴纳房产税

D.无租使用房产管理部门的房产，由使用人代为缴纳房产税 计算器

 12.A国驻我国某外交官2007年1月购买我国生产的轿车自用，支付价款18万元、支付保险费800元，支付购买工具和备件价款2500元、车辆装饰费500元；2010年1月外交官将该轿车转让给我国某公民，成交价10万元，该型号轿车最新核定的同类型车辆最低计税价格为22万元。对上述业务正确的税务处理是（）

A.2007年购买轿车时应纳车辆购置税1.838万元，2010年转让轿车时不缴纳车辆购置税 B.2007年购买轿车时免于缴纳车辆购置税，2010年转让轿车时缴纳车辆购置税2.2万元 C.2007年购买轿车时应缴纳车辆购置税0.919万元，2010年转让轿车时应纳车辆购置税2.2万元

D.2007年购买轿车时免于缴纳车辆购置税，2010年转让轿车时应纳车辆购置税1.54万元 计算器

 13.某生产企业坐落在某县城，经有关部门核定2011年占用土地面积共计15000平方米，其中幼儿园占地1000平方米、子弟学校占地1500平方米、企业内部绿化占地2000平方米，该地征收城镇土地使用税3元/平方米。该企业2011年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.31500 B.37500 C.42000 D.45000 计算器

 14.下列关于印花税征收的表述，错误的是（）

A.凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用

B.总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承包合同中已缴纳印花税，故不必再次贴花

C.权利、许可证照的纳税人仅包括领受人

D.印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人 计算器

 15.赵某共拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2010年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入2000元。赵某当年应缴纳的房产税为（）A.480元 B.576元 C.2400元 D.1440元 计算器

 16.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元（含相关费用50万元）。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（）万元

A.1.78 B.1.8 C.2.03 D.2.04 计算器

 17.关于城镇土地使用税纳税义务发生时间，下列说法不正确的是（）。A.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起

B.出租房屋，自交付出租之次月起

C.新征用的耕地，自批准征用之日起满1年 D.新征用的非耕地，自批准征用之日起满3个月 计算器

 18.某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载明原材料金额80万元由服装加工企业提供，学校另支付加工费40万元。服装加工企业的该项业务应缴纳印花税（）元。A.240 B.360 C.440 D.600 计算器  19.某政府机关与某公司共同使用办公用房一幢，房产价值8000万元，省政府机关占用房产价值5000万元，公司占用房产价值3000万元。2010年省政府机关将其使用的房产的一部分（价值2000万元）对外出租，取得租金收入150万元。己知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为10％，省政府机关和公司当年应纳的房产税分别为（）万元。

A.政府应纳房产税0，公司应纳房产税28.8 B.政府应纳房产税18万，公司应纳房产税32.4 C.政府应纳房产税50.4，公司应纳房产税32.4 D.政府应纳房产税54万元，公司应纳房产税28.8万元 计算器

 20.A公司与B公司签订了购销合同，由A公司向B公司提供价值27万元的钢材,B公司向A公司提供价值43万元的水泥，货物价差由A公司付款补足。已知购销合同的印花税税率为0.3‰,A、B两公司共应缴纳印花税为（）元。A.90 B.240 C.420 D.480 计算器

 21.某盐场2011年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地l20000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0．7元。该盐场2011年应缴纳的城镇土地使用税为（）A.14000元

B.49000元 C.56000元 D.140000元 计算器

 22.甲公司与乙公司签订了一份合同，是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元。甲公司应缴纳印花税（）。A.150元

B.600元 C.1050元 D.1200元 计算器

 23.农村某村民2011年8月新建住宅，经批准占用耕地200平方米。该地区耕地占用税额为7元/平方米，该村民应纳耕地占用税为（）元。A.466.67 B.583.33 C.700 D.1400 计算器

 24.某企业与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元（其中：装卸费0.5万元，保险费0.5万元），货运合同应纳印花税（）元。

A.40 B.24 C.35 D.37.5 计算器

 25.下列关于契税的征税范围表述有误的是（）

A.对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税

B.以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免征契税

C.企业分立中，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的，征收契税 D.对融资租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税 计算器

 26.甲汽车修配厂与乙机械进出口公司签订购买价值2200万元测试设备合同，为购买此设备，甲汽车修配厂向工商银行签订借款2200万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1100万元。根据上述情况，甲汽车修配厂共应缴纳印花税为（）元。A.1500 B.6600 C.1100 D.8250 计算器

 27.某外商投资企业2011年接受某国有企业以房产投资入股，房产的市场价格为55万元，该企业当年以自有房产价值120万与另一企业交换一处房产，支付差价款220万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金110万元，按当地规定契税税率为5％。2011年该外商投资企业共计应缴纳的契税为（）万元。A.11.5 B.16.5 C.19.25 D.22.5 计算器

 28.某企业2011年实收资本为550万元，资本公积为450万元。该企业2011年资金账簿上已按规定贴印花2500元。该企业2011年应纳印花税为（）元。A.500 B.750 C.2500 D.4500 计算器

 29.下列有关契税的表述中，正确的是（）。A.买房用以拆料或翻建新房的，免征契税

B.城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税 C.以实物交换房屋的，应以差价部分作为契税的计税依据 D.承受国有土地使用权，国家减免土地出让金的，同样应减免契税 计算器

 30.居民甲某共有三套房产，2010年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某15万元；将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务；将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为3%，甲某应缴纳契税（）万元。A.0.45 B.1.95 C.2.25 D.2.85 计算器

 31.下列各项中，符合房产税法有关规定的有()。

A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税

B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，可免征房产税

C.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房产税 D.因房屋大修导致停用半年以上的，经向税务部门申报，在房屋大修期间免征房产税 计算器

 32.下列各项中，符合车船税征收管理规定的有（）A.车船税的申报纳税期限由省级人民政府规定

B.车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地

C.车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税

D.车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书上记载日期的当月 计算器

 33.下列土地免缴城镇土地使用税的有（）。A.纳税单位无偿占用免税单位的土地

B.市政街道用地

C.国家机关、人民团体、军队自用的土地

D.由国家财政部门拨付事业经费的事业单位自用的土地 计算器

 34.下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（）A.销售应税车辆的行为，计税依据为取得的不含增值税价款 B.自产汽车用于抵债的行为，计税依据为国家税务总局定的最高计税价格

C.自产自用应税车辆的行为，凡不能或不能准确提供车辆价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据

D.进口使用应税车辆的行为，计税依据为进口应税车辆的组成计税价格 计算器

 35.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的税法中，正确的有（）A.纳税人因土地的权利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地权利发生变化的前月末。

B.纳税人出租、出借房产、自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地增值税 C.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起

D.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权性登记机关签发房屋权属证之次月起 计算器  36.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有()。A.购买使用行为 B.进口使用行为 C.受赠使用行为 D.获奖使用行为 计算器

 37.下列关于耕地占用税的规定正确的是（）A.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率

B.占用之前三年内属于菜地的农用土地，也视为耕地 C.耕地占用税由地方税务机关负责征收

D.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起20日内缴纳耕地占用税 计算器  38.关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有（）A.底盘（车架）发生改变的车辆，最低计税价格按同类型新车最低计税价格的50％计算

B.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收 C.车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或居住地

D.已经办理了车辆登记注册手续的车辆，不论出于何种原因，均不得退还已缴纳的车辆购置税。计算器  39.下列各项中，应征收耕地占用税的有()。

A.铁路线路占用耕地 B.学校占用耕地 C.公路线路占用耕地 D.军事设施占用耕地 计算器

 40.下列车船税法定免税的有（）。A.专项作业车

B.警用车船 C.非机动驳船 D.捕捞、养殖渔船 计算器

 41.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税 C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税

D.纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税 计算器

 42.根据现行税法规定，下列表述正确的是（）。

A.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的次月起按月计算 B.车船税纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月

C.依法不需要办理登记的车船，纳税地点为车船所有人或者管理人主管税务机关所在地 D.车船税所有人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税 计算器

 43.下列行为中，应视同土地使用权转让征收契税的有（）。A.以土地权属作价投资

B.以土地权属抵债

C.以获奖方式承受土地权属 D.以预购方式承受土地权属 计算器

 44.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。A.商品房销售合同

B.土地使用权转让合同 C.专利申请权转让合同 D.个人无偿赠与不动产登记表 计算器

 45.甲企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿乙企业债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，丙取得房产，支付价款1200万元。乙企业获得房地产后，与丁企业进行房屋交换，取得额外补偿500万元。当地政府规定的契税税率5％，根据以上资料，下列税务处理错误的是（）A.甲企业应纳契税175万元

B.乙企业应纳契税150万元 C.丙企业应纳契税60万元 D.丁企业应纳契税25万元 计算器

 46.下列凭证中，无需缴纳印花税的有()。A.银行同业拆借所签订的借款合同 B.无息、贴息贷款合同

C.在签订时无法确定计税金额的合同 D.技术开发合同所载的研究开发费用 计算器

 47.耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人，包括以下（）A.国有企业

B.集体企业 C.外商投资企业 D.个体工商户 计算器

 48.下列各项中，符合印花税有关规定的有（）。A.企业债权转股权新增加的资金应贴花

B.企业改制中经评估增加的资金应贴花 C.企业因改制签订的产权转移书据应贴花

D.以合并方式成立的新企业其资金账簿的资金原已贴花部分不再贴花 计算器

 49.下列属于城镇土地使用税纳税人的是（）。A.位于县城拥有土地使用权的外商投资企业

B.位于郊区的内资企业 C.城市共有土地的企业

D.城市、县城、建制镇和工矿区外的工矿企业 计算器

 50.按照印花税的有关规定，下列各项中，正确的涉税处理包括（）。A.房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，可免贴花

B.在国外签订、在国内使用的应税合同，其纳税义务发生时间为合同签订时 C.对技术开发合同，以合同所载的报酬金额包含研究开发经费作为计税依据 D.由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证免缴印花税。

三、计算分析： 第51题

某企业2011年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、医院占地2000平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2011年度的上半年企业共有房产原值4500万元，7月2日起企业将原值500万元、占地面积600平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.6万元。9月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值600万元。（城镇土地使用税4元／平方米；房产税计算余值的扣除比例20％）要求：

计算该企业2011年应缴纳的城镇土地使用税

计算企业2011年应缴纳的房产税。

三、计算分析： 第52题

某海洋运输公司2009年1月拥有机动船20只,其中12000吨位机动船2只,10000吨位机动船1只,5000吨位机动船12只,2500吨位机动船2只,950吨位机动船1只,800吨位机动船2只。非机动船5只,其中350吨位船2只,280吨位3只。企业另有机动车20辆,其中载重货车15辆,包括4.6吨汽车10俩,2.4吨汽车3辆,1.5吨客货两用汽车2辆,可载5人,载人汽车5辆,当地人民政府规定载重货车按净吨位年单位税额40元,乘人汽车每辆200元。（船舶适用的年税额为：净吨位500～1000吨的，每吨2.2元，净吨位1001～2500吨的，每吨3.2元，净吨位2501～10000吨的，每吨4.2元，净吨位10001～15000吨的，每吨5元，非机动船舶适用年税额为：净吨位500以下的每吨1.2元）

计算该公司全年应纳车船税。

三、计算分析： 第53题

某高新技术企业2010年1月份开业，注册资金220万，当年发生经营活动如下：（1）领受工商营业执照、税务登记证、卫生许可证、房屋产权证、土地使用证各一份；（2）建账时共设8个账簿，其中资金账簿中记载实收资本250万元，资本公积70万；（3）签订购销合同3份，共记载金额260万元；

（4）签订借款合同1份，记载金额40万元，企业当年取得利息1万元；（5）与广告公司签订广告制作合同2份，其中一份分别记载加工费2.5万元，广告公司提供的原材料6万元；另一份由该企业提供原材料5万，广告公司收取加工费2.2万，代垫辅料0.5万；

（6）签订技术开发合同1份，记载研究开发经费60万元，报酬金额65万元；

（7）在境外签订租赁合同1份，租用境内一台大型工程设备，记载租赁费金额50万元；（8）签订转让土地使用权合同1份，记载金额150万元。按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

计算领受权利许可证照应缴纳的印花税；

计算设置账簿应缴纳的印花税；

计算签订购销合同应缴纳的印花税； 计算签订借款合同应缴纳的印花税； 计算签订广告制作合同应缴纳的印花税； 计算签订技术开发合同应缴纳的印花税； 计算签订租赁合同应缴纳的印花税；

计算签订土地使用权转让合同应缴纳的印花税。

1，参考答案：B 解题分析： 纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章缴纳城镇土地使用税，ACD均属于免征城镇土地使用税的情形。知识点：城镇土地使用税的税收优惠

测试统计：本题已被测试过 34 次，做正确 29 次，正确率 85.29%。2，参考答案：B 解题分析： 拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税，拖船和非机动驳船＝净吨位×单位税额×50％。应缴纳车船税＝2500×5×3＋2×1000÷2×4×50％＝ 39500（元）知识点：车船税应纳税额的计算

测试统计：本题已被测试过 26 次，做正确 19 次，正确率 73.08%。3，参考答案：B 解题分析： 宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章纳税 知识点：房产税的税收优惠

测试统计：本题已被测试过 29 次，做正确 29 次，正确率 100%。4，参考答案：C 解题分析： 甲公司应纳车辆购置税＝（175500＋2340＋4000＋5000）÷1.17×10％＝15969.23（元）

知识点：车辆购置税的计税依据

测试统计：本题已被测试过 22 次，做正确 15 次，正确率 68.18%。5，参考答案：B 解题分析： 应纳房产税＝12000×（1－30％）×1.2％＋80×12％＝110.40（万元）。知识点：房产税计税依据和应纳税额的计算

测试统计：本题已被测试过 28 次，做正确 24 次，正确率 85.71%。6，参考答案：A 解题分析： 获得抵债一方缴纳车辆购置税。该公司应纳车辆购置税＝2×（25＋25×28％）÷（1－9％）×10％＝7.03（万元）。进口环节应纳消费税＝11×25×（1＋28％）÷（1－9％）×9％＝34.81（万元）

知识点：车辆购置税、消费税的计算

测试统计：本题已被测试过 21 次，做正确 17 次，正确率 80.95%。7，参考答案：B 解题分析： 应纳房产税＝160×12%+3000×（1-30%）×4/12×1.2%＝27.6（万元）知识点：税率、计税依据和应纳税额的计算

测试统计：本题已被测试过 26 次，做正确 17 次，正确率 65.38%。8，参考答案：A 解题分析： 捕捞、养殖渔船免征车船税，机动补给船和运输船应纳车船税。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的，按照1吨计算。非机动驳船按船舶税额的50%计算。该公司应缴纳车船税=（2×10×50%+15+7×10）×3=285（元）。知识点：车船税的计算

测试统计：本题已被测试过 15 次，做正确 4 次，正确率 26.67%。9，参考答案：B 解题分析： 对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。房产税＝5000×（1－30％）×1.2％×1700÷2500＝28.56（万元）知识点：向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税 测试统计：本题已被测试过 26 次，做正确 22 次，正确率 84.62%。10，参考答案：D 解题分析： 警用车船属于法定减免的范围。知识点：车船税税收优惠

测试统计：本题已被测试过 23 次，做正确 21 次，正确率 91.3%。11，参考答案：D 解题分析： 产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税；产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税；产权出典的，由承典人缴纳房产税。知识点：房产税纳税义务人

测试统计：本题已被测试过 25 次，做正确 21 次，正确率 84%。12，参考答案：D 解题分析：

外交人员自用的车辆免税，免税条件消失的车辆

应补缴纳车购税＝15.4×10％＝1.54（万元）

知识点：减免税条件消失车辆应纳税额计算

测试统计：本题已被测试过 20 次，做正确 12 次，正确率 60%。13，参考答案：B 解题分析： 应纳城镇土地使用税＝（15000－1000－1500）×3＝37500（元）。知识点：城镇土地应纳税额的计算和税收优惠

测试统计：本题已被测试过 25 次，做正确 18 次，正确率 72%。14，参考答案：B 解题分析：

选项B印花税属于行为税，分包合同也需要交纳印花税；其余各项表述均符合印花税的规定。

知识点：印花税的特征、印花税纳税人

测试统计：本题已被测试过 22 次，做正确 19 次，正确率 86.36%。15，参考答案：A 解题分析：

应纳房产税＝2000×6×4％＝480（元）

个人所有的非营业用房，主要是指居民住房，不分面积多少，一律免征房产税；对个人拥有出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。知识点：个人所有非营业用的房产免征房产税

测试统计：本题已被测试过 26 次，做正确 9 次，正确率 34.62%。16，参考答案：D 解题分析：

建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，如果签订了分包或转包合同的，应按新的分包合同或者转包合同所载金额计算应纳税额。该建筑公司此项业务应缴纳印花税＝6800×0.3‰＝2.04（万元）

知识点：建筑安装工程印花税的计算

测试统计：本题已被测试过 20 次，做正确 17 次，正确率 85%。17，参考答案：D 解题分析： 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税，征用的非耕地，自批准征用次月起，缴纳土地使用税 知识点：土地使用税的纳税期限

测试统计：本题已被测试过 25 次，做正确 18 次，正确率 72%。18，参考答案：C 解题分析： 该项业务由受托方提供原材料进行加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，则该企业应缴纳印花税=800000×0.3‰+400000×0.5‰=440元。知识点：印花税税额的计算

测试统计：本题已被测试过 20 次，做正确 13 次，正确率 65%。19，参考答案：B 解题分析： 政府机关自用的房屋免税，但用于经营的应征税 政府机关应纳房产税＝150×12％＝18（万元）

公司应纳房产税＝3000×（1－10％）×1.2％＝32.4（万元）知识点：房产税的税率、计税依据和应纳税额的计算

测试统计：本题已被测试过 24 次，做正确 21 次，正确率 87.5%。20，参考答案：C 解题分析：

购销合同计税依据是购销合同金额，A、B应缴纳印花税＝（270000＋430000）×0.3‰×2＝420元。

知识点：购销合同印花税计算

测试统计：本题已被测试过 18 次，做正确 16 次，正确率 88.89%。21，参考答案：B 解题分析： 应缴纳的城镇土地使用税=(200000-10000-120000)×0.7=70000×0.7=49000(元)知识点：城镇土地使用税的计算和税收优惠

测试统计：本题已被测试过 24 次，做正确 14 次，正确率 58.33%。22，参考答案：C 解题分析： 甲乙公司之间以货换货合同，按购、销合计金额计算贴花，应纳印花税=（200+150）×0.3‰×10000=1050（元）。知识点：以货换货方式印花税的计算

测试统计：本题已被测试过 20 次，做正确 16 次，正确率 80%。23，参考答案：C 解题分析： 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税，该村民应纳耕地占用税＝200×7元×50％＝700（元）知识点：耕地占用税的应纳税额计算和税收优惠

测试统计：本题已被测试过 24 次，做正确 20 次，正确率 83.33%。24，参考答案：C 解题分析： 货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等，应纳印花税＝（8－0.5－0.5）×0.5‰×10000＝35（元）知识点：运输合同印花税计算

测试统计：本题已被测试过 20 次，做正确 12 次，正确率 60%。25，参考答案：C 解题分析： 企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。知识点：契税的税收优惠

测试统计：本题已被测试过 23 次，做正确 16 次，正确率 69.57%。26，参考答案：D 解题分析： 该修配厂共签订三个印花税应税合同，一是购销合同，印花税为2200×0.3‰×10000＝6600（元），虽然该购销合同后来作废，但纳税义务已在签订合同时产生，而已贴的印花税不能揭下重用、退税或抵扣；二是借款合同，印花税为2200×0.05‰×10000＝1100（元）；三是融资租赁合同，属借款合同，印花税为1100×0.05‰×10000＝550（元）。共缴印花税8250元。

知识点：购销合同、借款合同、融资租赁合同印花税计算

测试统计：本题已被测试过 18 次，做正确 15 次，正确率 83.33%。27，参考答案：C 解题分析： 应纳税额＝(55＋220＋110)×5％＝19.25(万元)知识点：契税征税对象、纳税义务人和应纳税额的计算

测试统计：本题已被测试过 24 次，做正确 12 次，正确率 50%。28，参考答案：C 解题分析： 营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，税率0.5‰。该企业2011年应纳印花税＝（5500000＋4500000）×0.5‰－2500＝2500（元）。

知识点：记载资金的营业账簿印花税计算

测试统计：本题已被测试过 17 次，做正确 17 次，正确率 100%。29，参考答案：B 解题分析： 买房用以拆料或翻建新房的，应缴纳契税；实物交换房屋的，应按房屋的价格作为契税的计税依据；承受国有土地使用权要计征契税，不得因减免土地出让金而减免契税；所以上述只有B选项正确。知识点：契税征税范围

测试统计：本题已被测试过 26 次，做正确 19 次，正确率 73.08%。30，参考答案：A 解题分析： 以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。土地使用权交换、房屋交换，支付补价的一方纳税。契税＝15×3%＝0.45（万元）知识点：契税的应纳税额计算和税收优惠

测试统计：本题已被测试过 22 次，做正确 16 次，正确率 72.73%。31，参考答案：AC 解题分析： 损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税；纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，经向税务部门申报，在房屋大修期间免征房产税。知识点：房产税的税收优惠

测试统计：本题已被测试过 21 次，做正确 3 次，正确率 14.29%。32，参考答案：ACD 解题分析：

车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。

知识点：车船税的征收管理

测试统计：本题已被测试过 17 次，做正确 5 次，正确率 29.41%。33，参考答案：BCD 解题分析： 纳税单位无偿占用免税单位的土地由纳税单位缴纳城镇土地使用税，BCD均属于法定免缴土地使用税

知识点：城镇土地使用税的税收优惠

测试统计：本题已被测试过 20 次，做正确 17 次，正确率 85%。34，参考答案：CD 解题分析： 自产汽车用于抵债由取得方缴纳车辆购置税，凡不能或不能准确提供车辆价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据。销售应税车辆的行为，不属于车辆购置税的应税行为。

知识点：车辆购置税的纳税人、计税依据

测试统计：本题已被测试过 16 次，做正确 8 次，正确率 50%。35，参考答案：BCD 解题分析： 自2009年1月1日起，纳税人因土地的权利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地权利发生变化的当月末。知识点：城镇土地使用税的纳税期限

测试统计：本题已被测试过 20 次，做正确 11 次，正确率 55%。36，参考答案：ABCD 解题分析：

车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。

知识点：车辆购置税的应税行为

测试统计：本题已被测试过 18 次，做正确 16 次，正确率 88.89%。37，参考答案：ABC 解题分析： 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳

知识点：耕地占用税特点

测试统计：本题已被测试过 19 次，做正确 14 次，正确率 73.68%。38，参考答案：BC 解题分析：

对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70％计算；因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。

知识点：车辆购置税计税依据、征收环节、纳税地点、征收管理的规定 测试统计：本题已被测试过 17 次，做正确 9 次，正确率 52.94%。39，参考答案：AC 解题分析： 学校和军事设施占用的耕地，免征耕地占用税；铁路和公路线路减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。知识点：耕地占用税的税收优惠

测试统计：本题已被测试过 19 次，做正确 18 次，正确率 94.74%。40，参考答案：BD 解题分析：

非机动驳船、专项作业车不在免税范围之内。知识点：车船税法定免税项目

测试统计：本题已被测试过 18 次，做正确 15 次，正确率 83.33%。41，参考答案：AD 解题分析：

纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。知识点：纳税义务发生时间

测试统计：本题已被测试过 20 次，做正确 10 次，正确率 50%。42，参考答案：BCD 解题分析：

购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。知识点：车船税纳税义务发生时间

测试统计：本题已被测试过 17 次，做正确 11 次，正确率 64.71%。43，参考答案：ABCD 解题分析： 随着经济形势的发展，有些特殊方式转让土地、房屋权属的，也将视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与。一是以土地、房屋权属作价投资、入股；二是以土地、房屋权属抵债；三是以获奖方式承受土地、房屋权属；四是以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。知识点：房屋买卖

测试统计：本题已被测试过 20 次，做正确 8 次，正确率 40%。44，参考答案：ABD 解题分析：

所称产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的数据。“产权转移书据”包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权力转移合同，故选择ABD，选项C属于技术合同的范围。知识点：产权转移书据印花税课税范围

测试统计：本题已被测试过 17 次，做正确 4 次，正确率 23.53%。45，参考答案：AB 解题分析： 债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额＝1200×5％＝60万元。房屋交换中，由支付补价的一方按价差计算交纳契税，税额＝500×5％＝25（万元）。知识点：契税应纳税额计算和税收优惠

测试统计：本题已被测试过 20 次，做正确 3 次，正确率 15%。46，参考答案：ABD 解题分析：

银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合同需要交纳印花税；选项C在签订时无法确定计税金额的合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。知识点：印花税征税范围及优惠政策

测试统计：本题已被测试过 16 次，做正确 9 次，正确率 56.25%。47，参考答案：ABCD 解题分析： 耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

知识点：耕地占用税法的纳税义务人

测试统计：本题已被测试过 19 次，做正确 19 次，正确率 100%。48，参考答案：ABD 解题分析：

企业因改制签订的产权转移书据免予贴花；ABD符合印花税规定。知识点：企业改制过程中有关印花税征免规定

测试统计：本题已被测试过 16 次，做正确 5 次，正确率 31.25%。49，参考答案：ABC 解题分析： 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。

知识点：城镇土地使用税的纳税义务人

测试统计：本题已被测试过 19 次，做正确 11 次，正确率 57.89%。50，参考答案：AD 解题分析：

选项B，在国外签订、在国内使用的应税合同，其纳税义务发生时间为携带合同入境时。选项C，对技术开发合同，以合同所载的报酬金额作为计税依据，研究开发经费不做计税依据。

知识点：印花税免税规定、印花税纳税环节

测试统计：本题已被测试过 17 次，做正确 7 次，正确率 41.18%。51 要求1，参考答案：

2011年应缴纳的城镇土地使用税：

企业内部学校、幼儿园、医院占地免交土地使用税，但绿化用地照章征收土地使用税，应纳税额为=（65000－3000－1200－2000）×4÷10000＝23.52(万元)解题分析：

知识点：城镇土地使用税、房产税应纳税额计算

测试统计：本题已被测试过 0 次，做正确 0 次，正确率--%。51 要求2，参考答案： 2011年应缴纳的房产税

①从价计征房产税＝(4500－500)×(1－20％)×1.2％＋500×(1－20％)×1.2％÷12×6＝40.8(万元)②从租计征房产税＝1.6×6×12％＝1.152(万元)③在建工程完工转入的房产应自验收手续之次月起计税，故应从10月计至年底共3个月： 600×(1－20％)×1.2％÷12×3＝1.44(万元)2011年应缴纳房产税＝40.8＋1.152＋1.44＝43.39(万元)解题分析：

知识点：城镇土地使用税、房产税应纳税额计算

测试统计：本题已被测试过 0 次，做正确 0 次，正确率--%。52 要求1，参考答案：(1)机动船全年应纳税额：

＝12000×2×5＋10000×4.2＋5000×12×4.2＋2500×2×3.2＋950×2.2＋800×2×2.2＝435610（元）(2)非机动船全年应纳税额：

应纳税额＝350×2×1.2＋280×3×1.2＝1848（元）(3)机动车全年应纳税额: 应纳税额＝5×10×40＋2.5×3×40＋1.5×2×40＝2420（元）(4)乘人汽车全年应纳税额： 应纳税额＝5×200＝1000（元）则该公司全年应纳车船税440878元

解题分析：

知识点：机动车船和非机动车船应纳税额计算

测试统计：本题已被测试过 0 次，做正确 0 次，正确率--%。53 要求1，参考答案： 卫生许可证、税务登记证等暂不征收印花税

领受权利许可证执照应缴纳的印花税＝5＋5＋5＝15（元）

解题分析：

知识点：权利、许可证印花税、营业账簿印花税、购销合同印花税、借款合同、委托加工合同印花税、技术合同印花税、租赁合同印花税、产权转移书据印花税的核算 测试统计：本题已被测试过 0 次，做正确 0 次，正确率--%。

要求2，参考答案：设置账簿应缴纳的印花税＝7×5＋（2500000＋700000）×0.5‰＝35＋1600＝1635（元）解题分析：

知识点：权利、许可证印花税、营业账簿印花税、购销合同印花税、借款合同、委托加工合同印花税、技术合同印花税、租赁合同印花税、产权转移书据印花税的核算 测试统计：本题已被测试过 0 次，做正确 0 次，正确率--%。

要求3，参考答案：签订购销合同应缴纳的印花税＝2600000×0.3‰＝780（元）解题分析：

知识点：权利、许可证印花税、营业账簿印花税、购销合同印花税、借款合同、委托加工合同印花税、技术合同印花税、租赁合同印花税、产权转移书据印花税的核算 测试统计：本题已被测试过 0 次，做正确 0 次，正确率--%。

要求4，参考答案： 借款合同应缴纳的印花税＝400000×0.05‰＝20（元），利息不缴纳印花税 解题分析：

知识点：权利、许可证印花税、营业账簿印花税、购销合同印花税、借款合同、委托加工合同印花税、技术合同印花税、租赁合同印花税、产权转移书据印花税的核算 测试统计：本题已被测试过 0 次，做正确 0 次，正确率--%。

要求5，参考答案：

由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费全额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税；委托方提供原材料，第一份广告制作合同应缴纳的印花税＝25000×0.5‰＋60000×0.3‰＝30.5（元）第二份广告制作合同应缴纳的印花税＝（22000＋5000）×0.5‰＝13.5（元）加工承揽合同合计应纳印花税＝30.5＋13.5＝44(元)解题分析：

知识点：权利、许可证印花税、营业账簿印花税、购销合同印花税、借款合同、委托加工合同印花税、技术合同印花税、租赁合同印花税、产权转移书据印花税的核算 测试统计：本题已被测试过 0 次，做正确 0 次，正确率--%。

要求6，参考答案：技术开发合同应缴纳的印花税＝650000×0.3‰＝195（元），研究开发经费不作为计税依据 解题分析：

知识点：权利、许可证印花税、营业账簿印花税、购销合同印花税、借款合同、委托加工合同印花税、技术合同印花税、租赁合同印花税、产权转移书据印花税的核算 测试统计：本题已被测试过 0 次，做正确 0 次，正确率--%。

要求7，参考答案：租赁合同应缴纳的印花税＝500000×1‰＝500（元）解题分析：

知识点：权利、许可证印花税、营业账簿印花税、购销合同印花税、借款合同、委托加工合同印花税、技术合同印花税、租赁合同印花税、产权转移书据印花税的核算 测试统计：本题已被测试过 0 次，做正确 0 次，正确率--%。

要求8，参考答案：土地使用权转让合同应该按产权转移书据纳税、应缴纳的印花税＝1500000×0.5‰＝750（元）解题分析：

知识点：权利、许可证印花税、营业账簿印花税、购销合同印花税、借款合同、委托加工合同印花税、技术合同印花税、租赁合同印花税、产权转移书据印花税的核算 测试统计：本题已被测试过 0 次，做正确 0 次，正确率--%。