发达国家地方税体系税种配置与税权划分经验_地方税税种
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2、发达国家地方税体系税种配置与税权划分经验
1）税收立法权、税收执法权和税收司法权分别由立法机关、行政机关、司法机关行使，税权的横向划分明确，形成了税收立法、税收执法与税收司法之间的相互制衡机制。并且地方拥有一定的税权。上述三种国外典型税权划分模式，无论是分权型、适度分权型还是高度集权型，都不同程度地赋予了地方一定的税权。税权的划分都以法律为准绳，减少因税权划分规定不明晰导致的税权划分扭曲的问题，这种税权划分的法制化和规范化既保障了地方税权的有效行使又起到了约束中央政府行为的目的。
2）强调中央税权的主体地位，同时约束地方税权。为了强化中央政府的权威、保证中央政府目标的实现，无论是联邦制国家还是单一制国家，在税权划分上都强调中央税权的主体和控制地位、约束地方税权。即使是实行分权型税权划分的联邦制国家美国，联邦对州和地方以及州对地方的税权制约也相当严格，对单一制的日本和法国来说，对地方税权的约束更大。
3）政府间财政转移支付制度较为完善。为弥补地方税权弱势导致的税收收益在中央与地方之间分配的不均衡，有效解决地方收入不足的问题，上述三国都通过政府间财政转移支付来增强地方财力。如美国实行有条件补助和无条件补助相结合的转移支付制度；日本以地方交付税、地方让与税及国库支出金等形式将部分财政资金转移到地方。
4）各层级政府基本上都有自己的主体税种，特别是地方税系相对较为完善。比如美国联邦政府以所得税和社会保障税为主体、州以销售税为主体、地方则以财产税为主体；法国中央政府以所得税、增值税、消费税等为主体，地方的主体税种主要有房地产税、专利税等。
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