瓦格纳法则_中国瓦格纳法则

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瓦格纳法则

内容：随着人均收入的提高，财政支出的相对规模也随之提高。他认为，现代工业的发展，会引起社会进步的要求，社会进步必然导致国家活动的增长，导致政府支出增长的因素有政治因素和经济因素。原因：政治原因、经济原因

政治原因：由于国家职能的扩张或国家活动范围的扩大，政府职能的内在质量也逐步提高，需要政府将更多的资源用于提供治安和法律的设施，使得政府支出必然呈扩大的趋势。经济原因：市场经济发展使得城市化进程加快，人口居住将密集化，产生拥挤等外部性问题，需要增加政府支出。

非均衡增长理论

财政支出的增长并不是均衡、同一速度向前发展的，而是在不断稳定增长的过程中，由于社会激变（如战争等）的出现，不时出现一种跳跃式的发展过程。所以有人又将这一理论称为“梯度渐进增长理论”。这种非均衡增长是在一个较长时期内进行的，在这一时期内稳定增长和突发性增长是交替进行的。非均衡增长理论的关键在于：认为在社会激变后的财政支出仍保持激变期间的增长态势

基础产业财政投资

基础产业是支撑一国经济运行的基础部门，有广义与狭义之分。狭义的基础产业，是指经济社会活动的基础设施和基础工业。基础设施主要包括交通运输、机场、港口、桥梁、通信、水利和城市供排水、供气、供电设施；基础工业主要指能源工业和基本原材料（包括建筑材料、钢材、石油化工材料等）工业。广义的基础产业，除了上述基础设施和基础工业之外，还应包括农林部门，还有提供无形产品或服务的部门（如科学、文化、教育、卫生等部门）所需的固定资产，通常也归与广义的基础设施之列。

财政投融资

财政投融资：采取将财政融资的良好信誉与金融投资的高效运作有机地结合起来的办法进行融资和投资。

财政投融资具有如下一些基本特征：

1.它是在大力发展商业性投融资渠道的同时构建的新型投融资渠道。

2.财政投融资的目的性很强，范围有严格限制。

3.财政投融资并不完全脱离市场。

4.财政投融资的方式和资金来源是多样化的。

农业财政投资的范围和重点

1.以立法的形式规定财政对农业的投资规模和环节，使农业的财政投入具有相对稳定性；

2.财政投资范围具有明确界定，主要投资于以水利为核心的农业基础设施建设、农业科技推广、农村教育和培训等方面。

3.注重农业科研活动，推动农业技术进步。

4.凡具有外部效应大及牵涉面广、规模巨大的农业投资，原则上应由政府承担

行政管理费控制办法

①规范行政管理支出范围。若行使国家职能的，经费开支；不行使国家职能的，经费不开支或给予相应补助，或转化为公司或行业协会的，不开支。

②按市场经济要求健全财务制度，控制不合理支出。

③严格预算管理，提高预算的严肃性。

财政补贴的构成①价格补贴：它在财政补贴中所占的比例是最大的，其主要内容是农副产品价格补贴。②企业亏损补贴：它是国家对一些因客观原因造成亏损的国有企业给予的补贴，以维持企业的生产经营。

③财政贴息：国家对企业和个人的某些用于规定用途的银行贷款，就其支付的贷款利息提供的补贴，包括全额补贴和差额补贴。

④税收支出：国家财政对某些纳税人和课税对象给予的税收优惠。包括减税、免税、退税、税收抵免等。

⑤进出口补贴：国家为体现产业政策，给予进口商和出口商或出口商品生产者的补贴。中西方财政补贴的具体情况的比较

①目的――环节不同。西方侧重于保护生产者的利益，补贴主要在生产环节；中国侧重

于保护消费者利益，财政补贴几乎遍及经济活动的所有环节。

②补贴的方式不同。西方国家一般实行“保护价格制”，如果因此而对居民的生活产生影响，则将工资与物价挂钩，；我国一般是“购销倒挂制”，影响到生产者利益则由财政提供补贴。

③财政补贴的资金来源不同。西方的补贴资金除了来自财政拨款以外，还有其它很多的来源，如农产品价格基金，、农产品安全基金等；中国的补贴只有财政补贴。

④财政补贴支出数量不同。西方国家财政不同支出占财政收入的比重一般控制在3％以内；而中国这一比重高的时候达到30％以上，目前在3％左右。

⑤农产品价格的管理依据不同。西方国家的农产品价格制定调整的依据是法律，而中国则是以政策为依据。

中国财政补贴改革的具体措施

1.建立商品储备和风险基金制度。

2.提高我国经济的市场化程度，通过理顺价格，减轻了财政补贴负担。

3.建立“米袋子”、“菜篮子”省市长负责制，合理划分各级政府补贴事权。

4.消化企业历史挂账，对政策性挂账安排了专项消化资金，逐步减轻企业负担。

5.支持国有企业转换经营机制，用贴息支持企业技术创新，增强企业发展能力

我国财政补贴存在的主要问题

1.补贴数额大，领域广、环节多，国家财政负担过重。

2.补贴机制仍不适应市场经济发展的要求。

3.中央和地方在农副产品补贴领域的事权及支出范围划分尚不十分明晰。

对我国财政补贴的评价

1.财政补贴对经济的影响是双重的；

2.财政补贴不应干扰市场经济的正常运行，应考虑财政的承受能力；

3.由于财政补贴的惯性，财政补贴还不能达到收放自如的程度，应尽量少用；

4.解决财政补贴的问题，要靠深化改革，完善市场机制。

税收分类

1.按税收的性质分，税收可分为所得课税、商品课税、财产课税。

我国税制一般分为所得课税、商品课税、资源课税、行为课税、和财产课税五类。

2.以税负转嫁与否为标准，税收分为直接税和间接税。

直接税是由纳税人直接负担，不易转嫁的税种。

间接税指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种。

3.以计税依据为标准，税收分为从价税和从量税。

从价税一般实行比例税率和累进税率；

从量税一般为定额税率。如资源税、耕地占用税、城镇土地使用税等。

4.以税收与价格的关系为标准分，税收分为价内税、价外税。

凡税金构成价格组成部分的，称为价内税；

凡税金作为价格之外附加的，称为价外税。

一般来说，价外税比价内税更容易转嫁。

5.以管理权限为标准，税收分为中央税、地方税、共享税。

中央税：关税、消费税、关税等

地方税：房产税、车船使用税

共享税：增值税、资源税、证券交易税

税收原则

一、税收中的公平与效率

1.税收应以公平为本

一般认为，税收公平包括普遍征税和平等征税两个方面。

普遍征税：指所有有纳税能力的人都应该毫无例外地纳税。

平等征税：国家征税的比例或数额与纳税人的负担能力相称。具体有两个方面的含义：一是纳税能力相同的人同等纳税，即“横向公平”，二是纳税能力不同的人不同等纳税，即“纵向公平”。

2.征税必须考虑效率的要求

这里的效率包括两层意义：一是指征税过程本身的效率，即较少的征收成本、便利的征收方法等；二是指征税对经济运转效率的影响，宗旨是征税必须有利于促进经济效率的提高，也就是有效地发挥税收的经济调节功能问题。

3.税收公平与效率的两难选择

二者密切相关，互相促进、互为条件。首先，效率是公平的前提；其次公平是效率的必要条件。同时兼顾公平与效率两个方面的税制才是最好的税制。

二、公平类税收原则

1.受益原则：指各社会成员应按各自从政府提供公共物品中享用的利益来纳税，或者说政府提供公共物品的成本应按各社会成员享用的份额来承担。――来自“自由交换”的法则。

2.能力原则：是指征税以各社会成员的支付能力为标准，而不考虑各自对公共物品的享用程度，或者说，提供公共物品的成本按个人的实际支付能力分摊，收入高的人多分摊，收入低的人少分摊。

三、效率类原则

1.促进经济发展原则。又称为税收的经济效率原则，是指税收制度和税收政策在保证筹集财政收入的同时，应有利于经济发展，力图对经济发展带来积极影响。

2.征税费用最小化和确实简化原则。又称为税收的制度原则。

四、税收中性问题

1.税收中性的含义

政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响市场原有的资源配置状况。

包含两种含义：一是国家征税会使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其它的额外损失或负担；二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收成为超越市场机制而成为资源配置的决定因素。

一、税负转嫁与归宿的含义

1.税负转嫁：在商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。

2.税负转嫁机制的特征

①税负转嫁是和价格的升降直接联系的，而且价格的升降是由税负转移引起的；②税负转嫁是各经济主体之间税负的再分配，也就是经济利益的再分配，税负转嫁的结果必然导致纳税人与负税人的不一致；③税负转嫁是纳税人的一般行为倾向，是纳税人的主动行为。

3.税收归宿：税负转嫁并不是无穷尽的，总在一个不可能再转嫁而要自己负担税款的阶层，如消费者，这一阶层即为税收归宿。

二、税负转嫁的方式

有两种基本方式：前转、后转。

前转：又称为顺转，指纳税人通过抬高销售价格将税负转嫁给购买者。

后转：又称为逆转，指在纳税人无法实现前转时，通过压低进货价格以转嫁税负的方式。

三、税负转嫁的条件

1.商品价格可自由浮动。

2.对商品课税。

3.对供给弹性大、需求弹性小的商品课税。

4.对课税范围广的商品课税。

.税收对居民储蓄的影响：

影响居民储蓄行为的主要因素是：个人收入总水平和储蓄利率水平。税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。我国的实际情况：税收对储蓄的影响不明显。

税收对投资的影响：

投资是经济增长的重要决定因素。一般是由企业完成的。

税收对投资的影响主要是通过征收企业所得税的税率、税前抵扣和税收优惠等方面体现的。

4.税收对个人收入分配的影响：

个人所得税、税收支出、社会保险税的开征等。

第三节所得课税

一、所得课税的特征：

1.税负相对公平（纯收入、净所得）

2.税负不易转嫁。

3.课税有弹性（自动稳定器功能）

二、企业所得税

对在我国境内企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。税率25％；按年计征、分期预缴，年终汇算清缴，多退少补。

企业所得税的特点

1.企业所得税征收的多少受企业效益好坏影响。

2．税收负担比较合理。

3．收入及时均衡。

三、个人所得税

1.概念：对我国居民的境内外所得和非居民来源于我国的个人所得征收的一种税。

2.税率：累进税率和比例税率并用。

个人所得税的特点

1.实行分项分率课征制

2.实行定额和定率相结合内外有别的费用扣除方法

3.计税方式多样性。

4.鲜明的奖限政策。

5.以个人为计税单位

国家预算的分类

（一）按照国家政权的结构和行政区域的划分，预算分为中央级预算和地方总预算。

（二）从预算内容的分合关系来看，预算可分为总预算和单位预算。

（三）按照预算的组织形式，预算可分为单式预算和复式预算。

（四）按照预算编制的方法，预算可分为零基预算和增量预算。

二、预算管理的程序

1．现行预算编制、执行和决算程序

（1）预算编制和审批。预算编制是整个预算工作程序的开始。

（2）预算执行。预算执行是整个预算工作程序的重要环节。

（3）决算。决算是整个预算工作程序的总结和终结。

2．预算环节的相互分离机制

（1）成立专职预算编制机构。

（2）成立预算审核机构。

（3）成立总预算执行机构。

（4）建立专职监督与业务机构日常监督相结合的双重监督机制，实现对预算编制、执行全过程的监督。

预算管理体制的含义与实质

1.预算管理体制的含义

预算管理体制是在中央与地方政府以及地方各级政府之间规定预算收支范围和预算管理职权的一项制度。它是财政管理体制的主要组成部分。

预算管理体制作为一种管理制度，其根本任务就是通过正确划分各级预算的收支范围和规定预算管理职权，使各级财政的责权利三者密切结合起来，以调动预算管理的积极性，促进国民经济和社会的发展。

2．预算管理体制的内容

（1）预算管理职权的划分。

（2）预算收支范围的划分。

（3）政府间转移支付制度。

二、财政政策目标

⑴物价相对稳定

⑵收入的合理分配

⑶经济适度增长

⑷社会生活质量逐步提高

公共安全、基础科学、教育、环境等公共物品和公共服务水平的提高意味着社会生活质量的提高，而促进这些物品和公共服务质量的提高，必须由政府承担起主要责任。

三、财政政策工具

① 国家预算

②税收

③国债

④ 政府购买

⑤转移性支出

四、财政政策类型

1.根据财政政策在调节社会总需求过程中发挥作用方式的不同，财政政策分为自决的财政政策和非自决的财政政策。

① 自决的财政政策②非自决的财政政策

公共需要

⑴社会公共需要的基本特征

1．社会公共需要是社会公众在生产、生活和工作中的共同需要，它不是普通意义上人人有份的个人需要或个别需要的数学加总，而是就整个社会而言的，具有不可分割性，必须由政府集中组织来满足。

2．社会公共需要是每一个社会成员可以无差别共同享用的需要，一社会成员享用并不排斥其他社会成员享用。

3．社会成员在满足公共需要是也要付出代价，但其规则不是等价交换，付出与所得是不对称的。

4．满足社会公共需要的物质手段只能是来自社会产品的剩余部分。

提供公共物品是所有国家公共部门的职责，财政部门实际上是通过收支形式为各公共部门供给公共物品筹措资金并有效使用资金，最终目的是满足社会公共需要。

⑵社会公共需要的范围

1．国家行使其政治职能，保障社会政治经济秩序稳定及正常运转的需要。

2．国家行使其社会职能，保障社会经济发展及提高人们生活质量和福利水平的一些公益性、基础性条件的需要。

3．保障市场经济顺利高效运行所必需的各种调控措施、政策及服务等方面的需要。