企业税务改革内容(新旧对比)_企业类型税务对比

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企业所得税改革重大内容

一、税率

新税法：25%

老税法：33%

二、纳税人

新税法： 以构成法人的企业或组织为纳税人。

老税法： 以独立经济核算的企业或组织为纳税人，即对实行独立核算的总分公司要分别纳税，而不能汇总纳税。

三、税前

1工资

新税法： 按企业和单位实际发放的工资予以据实扣除。

老税法： 对企业和单位规定税前扣除标准，实行计税工资制度，即每月每人工资税前扣除限额最高为960元，超过部分不允许税前扣除。

四、扣除项目

1捐赠

新税法： 对企业的公益救济性捐赠（即企业向民政、教科文卫、环保、社会公共和福利事业等的捐赠）在其年度应纳税所得额12％以内的部分准予扣除。

老税法：对企业的公益救济性捐赠（即企业向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害等地区的捐赠）在其年度应纳税所得额3％以内的部分准予扣除。

2广告费

新税法： 企业的广告费支出不超过当年销售收入15％的部分，可据实扣除；超过比例部分可结转到以后年度扣除。

老税法： 企业广告费的扣除实行分类扣除政策，一是高新技术企业等可据实扣 除；二是粮食类白酒广告费不得在税前扣除；三是其他企业的广告费支出按当年销售收入一定比例（包括2％、8％、25％）扣除，超过比例部分可结转到以后年度扣除。

五、税收优惠

1高新技术

新税法： 对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

老税法： 国家高新技术产业开发区内的高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年，之后减按15％的税率征收。

2创业投资

新税法：对国家需要扶持的创业投资所得，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额，具体办法由国务院规定。

老税法：无

3研发费用

新税法：企业研发费用可按其实际发生额的150％抵扣当年应纳税所得额。

老税法：企业研发费用可据实扣除，对研发费用增长幅度在10％以上的，可再按实际发生额的50％抵扣当年应纳税所得额。

4基础设施

新税法： 企业从事港口、码头、机场、铁路、公路、电力、水利等公共基础设施项目投资经营的所得，予以两年免征、三年减免征收企业所得税。

老税法 ：无

5农业生产

新税法： 企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，免征企业所得税，具体办法由国务院规定。

老税法: 对国有农口企事业单位、国家重点龙头企业、林业企业从事种植业、养殖业和农林产品初加工业取得的所得，暂免征收所得税。内资渔业企业从事外海、远洋捕捞业务取得的所得，暂免征收企业所得税。

6残疾人就业

新税法: 企业安排残疾人员就业支付给残疾职工的工资，可按实际发生额加倍扣除。

老税法: 对民政部门举办的福利工厂和街道办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数35％以上，暂免征收所得税。

7就业再就业

新税法: 符合条件的企业安置国家鼓励安置的就业人员所支付的工资，可按实际发生额加倍扣除。

老税法:对安置待业人员的城镇劳动就业服务企业，以及吸纳安置随军家属、军队转业干部、城镇退役士兵、下岗失业人员、两劳释放人员的企业，可在一定期限内减征或免征所得税。

8资源综合利用

新税法: 对企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定产品所取得的经营收入，减按90％计入应税收入。

老税法: 企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在五年内减征或者免征所得税。

9环保安全生产

新税法: 企业购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可按投资额的一定比例给予所得税税额抵免优惠，具体办法由国务院规定。

老税法: 企业技术改造项目使用的国产环保、节水设备，其投资额可按一定比例抵免企业所得税。

10加速折旧

新税法: 企业的固定资产常年处于超强度使用或者由于技术进步等原因，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法

老税法: 对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资项目的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备等，可以实行加速折旧。

11非营利组织

新税法: 非营利公益组织的收入免征企业所得税

老税法 :无

六、纳税地点

新税法: 各分支机构盈亏互抵后在法人注册地汇总纳税。

老税法: 以独立核算的企业为纳税人实行就地纳税，即实行独立核算的分支机构在各自所在地纳税，不能由总公司汇总纳税。

七、间接抵免

新税法: 对企业取得来源于其控股的境外子公司的股息、红利所得在境外已缴纳的所得税，可实行间接抵免。

老税法 :无

八、反避税

新税法: 新税法规定了防止关联方转移利润、防范资本弱化等反避税措施。

老税法:无