地税征管案例分析中常见的错误_常见错误案例分析
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案例分析中常见的错误
一、罚款
1、是否履行罚前告知
2、违反“税务登记、账薄设置保管、备案制度、银行账号、税控装置”等规定是否责令限期改正
3、违法行为是否超过5年
4、是否违反“一事不二罚”原则
5、对罚款采取强制执行措施是否过了复议和诉讼期限（复议：60日，诉讼：3个月）
6、构成犯罪是否只罚款、不移送
7、税务所是否超越权限（罚款2000元以下）
8、加罚3%的罚款
9、当场做出的处罚决定是否符合规定（公民：50元；法人及其他组织：1000元）
10、当场收缴是否符合规定（简易程序做出；20元,不当场收缴事后难以执行;被罚人向指定银行缴纳罚款有困难并申请当场缴纳）
11、罚款金额是否符合规定
二、税收保全措施
1、一般是在规定的纳税期限之前采取（检查期间）
2、范围是已办理税务登记的纳税人，不能对扣缴义务人、未办证的、临时的、未报验的、不生产经营的采取；
3、必须经县以上税务局（分局）局长批准
4、必经程序：违法认定――提前清税――纳税担保――税收保全
5、扣押的价值不得过高（相当于――不是等于，而是大体一致）
6、保全解除：1日
7、纳税担保：纳税担保书、财产清单、担保资格，两方签字税务机关确认
8、查封使用清单；扣押使用收据。
三、强制执行措施
1、范围是从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。
2、程序：认定逾期――限期缴纳――强制执行
3、对象：税款、滞纳金及特定情况下的罚款
4、必须经县以上税务局（分局）局长批准
四、第三十七条
1、未办证的、临时的、未报验的2、扣押期限：15日（特殊情况可缩短）
3、直接扣押，拍卖时必须经县以上税务局（分局）局长批准
五、对采取税收保全、强制执行的限制
1、不得扣押维持生活必需的住房和用品，5000元以下的其他生活用品不采取
机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以上的住房不属于。
2、其他财产：纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产
3、权力使用：法定的税务机关
4、扣押查封价值：包括税款、滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖等费用
参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算
5、拍卖机构――代为销售――限期处理――税务机关变价处理——国家规定收购单位收购
6、剩余：3日内退还
六、税款追征
1、税务机关责任：3年，不得加收滞纳金，适用法律法规不当或执行行为违法
2、纳税人计算错误：非主观故意，一般3年，特殊5年（10万元以上），加收滞纳金
3、偷、骗、抗税的，无限期。
七、税款退还
1、税务机关发现的：10日内，不加算利息
2、纳税人发现的：三年内申请，30日内退还，加算利息
3、利息：当天中国人民银行规定的活期存款利率
4、加算利息不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税
五、复议
1、是否在60日内提出，5日内受理
2、是否拥有管辖权，不能越级，没有管辖权是否转送或告知
3、复议前置：征税行为、不予审批减免税或者出口退税、不予抵扣税款、不予退还税款。
4、方式：书面或口头
六、其他
1、不加收滞纳金：因税务机关责任、缓缴期间
2、赔偿：直接损失、税务人员行使职务造成的、索赔时限2年
3、逃避追缴欠税罪：1万元，无法追缴，主体是纳税人
4、税务检查权（8项）：查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、运输和邮政企业查证权、查询存款账户权、保全和强制权、相关单位和个人的调查权
5、收据：收取保证金、罚款、没收违法所得、扣押、调回空白发票查验
6、清单：查封、调账检查
7、偷税：（四种）①伪造、变造、隐匿、擅自销毁账薄、记账凭证不缴或少缴税款的，②在账薄上多列支出或者不列或少列收入不缴或少缴税款的，③通知申报而拒不申报不缴或少缴税款的，④虚假的纳税申报不缴或少缴税款的偷税罪：①以上四种，金额1万元以上，比例10%以上
②因偷税给予两次处罚又偷税的③多次偷税未处罚的，应按累计数额计算
8、抗税：①只能是个人，单位不能构成抗税
②拒不缴纳税款的――抗税（罪），阻碍税务人员执行公务的――妨害公务罪
③情节轻微：未使用暴力或暴力程度极轻，（如仅限于一般的推搡）；威胁方法仅限于一般的词语；不是指抗税的数额
时间
1日：解除保全
2日：当场收缴罚款：执法人员――2日税务机关――2日银行
3日：①处罚听证提出；②税务管理责令改正；③诉讼告知当事人参加；③强制执行后余款退还；税务听证回避；移送案件批准、立案监督、受理决定、复议决定；
5日：①复议申请受理；②诉讼起诉状送达被告、③答辩状送达原告；④按日申报；许可听证提出；
7日：①听证通知书送达；②复议申请书副本送达；③复议依据不合法，转送有权机关；④诉讼受理；⑤个所申报；⑥
10日：①扣缴义务人设账；②复议，被申请人书面答复；③诉讼，被告提出答辩状；④纳税申报；⑤上诉，裁定书；⑥退还，税务机关责任；⑦赔偿受理；⑧《外管证》缴销；⑨延长一般许可决定期限；颁发送达许可期限；审理委员会办公室；
15日：①设立账薄；②报送备案；③注销税务登记；④开立、变更存款账户；⑤遗失税务登记证件；⑥减免税变化报告；④限期缴款通知书最长期限；⑤诉讼：经复议后诉讼；；⑥上诉，判决书；⑦组织税务听营业税申报（2009）证；⑧企业所得税预缴申报；⑨缴纳罚款；○；延长集中办理许可决定期限；
20日：批准延期缴纳；做出一般许可决定期限；下级许可审查期限；组织许可听证；
30日：①复议：有权对依据规定的处理；②复议延长；③办理税务登记；④变更税务登记；⑤扣缴税款登记；⑥《外管证》一般有效期；⑦退还：纳税人发现的；⑧其他机关结果反馈；⑨调账检查：当年归还；
11发包或出租报告；公告送达文书；许可届满申请；○12重新核定定额；○13税⑩企业所得税中间终止申报；○
务机关在接到重新核定定额申请30日内给予答复；
40日：案情特别复杂；
45日：①赔偿决定；做出集中办理许可决定期限；
60日：①提出复议申请；②做出复议决定；
180天：外出经营办理税务登记；《外管证》有效期；
1个月：阻止出境时限；审理委员会；
2个月：给付赔偿；诉讼终审判决；
3个月：①延期缴纳；②直接提起诉讼；③经复议后赔偿诉讼；④调账检查：以前年度归还；⑤非正常户证件失效；诉讼一审判决；
4个月：企业所得税年终汇算清缴；
6个月：检查保全最长时限；
1年：诉讼不知听证权最长逾期；撤销权时限；停业期限；定额期限；
2年：①赔偿申请时效；②不予行政处罚（税务5年）；
3年：①税款追征：10万元以下；②税款退还时限；关联企业调整（一般）；
5年：①发票存根联和登记薄保存年限；②税款追征：10万元以上；③不予行政处罚（税务）；
10年：①账薄保管期限；②关联企业调整（特殊）；撤销权消灭；
滞纳金：2001年5月1日前2‰,2001年5月1日后0.5‰
加收罚款：3%
简易程序：公民50元，法人和其他组织1000元以下罚款
听证程序：公民2000元，法人和其他组织10000元罚款
阻止出境：个人30000元，企业20万元；
欠税数额较大：50000元以上
举报奖励：一般5%重大10%最大10万元
行政处罚的种类：①警告；②罚款；③没收违法所得、没收非法财物；④责令停产停业；⑤暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；⑥行政拘留；⑦法律、行政法规规定的其他行政处罚。
行政处分的种类：①警告、②记过、③记大过、④降级、⑤撤职、⑥开除
税务行政处罚的种类：①罚款、②停止出口退税权、③没收违法所得和作案工具、④提请吊销营业执照、⑤收缴发票或停售发票、⑥
不予行政处罚：①不满14周岁；②精神病人不能辨认或控制自已行为时；
减轻行政处罚：①满14周岁不满18周岁；②主动消除或者减轻违法行为危害后果的；③受他人胁迫有违法行为的；④配合行政机关查处违法行为有立功表现的；
实施时间：
中华人民共和国行政诉讼法1990年10月1日1989年4月4日
中华人民共和国国家赔偿法1995年1月1日1994年5月12日
中华人民共和国行政处罚法1996年10月1日1996年3月17日
中华人民共和国行政复议法1999年10月1日1999年4月29日
中华人民共和国行政复议法实施条例2007年8月1日2007年5月23日
中华人民共和国行政许可法2004年7月1日2003年8月27日
中华人民共和国税收征收管理法2001年5月1日2001年4月28日
1993年1月1日1992年9月4日
中华人民共和国税收征收管理法实施细则2002年10月15日
1993年8月4日1993年8月4日
税务登记管理办法2004年2月1日
税务行政复议规则2004年5月1日
纳税信誉等级评定管理试行办法2003年7月17日
中华人民共和国发票管理办法1993年12月13日1993年12月13日
中华人民共和国发票管理办法实施细则1993年12月13日
税务行政应诉工作规程1995年1月1日
税务稽查工作规程
税务违法案件举报奖励办法1999年1月1日
权限：
国务院税务主管部门：增值税专用发票指定企业印制；
国家税务总局： 检查中税收保全需延长的；
省、自治区、直辖市税务局：其他发票指定企业印制；延期缴纳税款；定额执行期限确定；
计划单列市：延期缴纳税款； 走逃失踪或查无下落纳税人欠税的公告。
设区的市、自治州以上税务局：调账检查：当年；查询存款账户；单位欠税200万元（含本数）以上、个人欠税10万元以上（含本数）公告
县以上税务局（分局）局长：第三十七条拍卖或变卖时；税收保全；强制执行；调账检查：以前年度； 县以上税务机关：建立收支凭证粘贴薄、进货销货登记薄或者使用税控装置；欠税公告单位欠税200万元以下、个人欠税10万元以下公告；
税务机关：延期申报；第三十七条扣押时；提请阻止出境；
税务所：2000元以下罚款
金额：
20元：罚款简易程序当场收缴
50元：罚款个人适用简易程序
100元：营业税起征点（次，山西）
1000元：罚款法人或其他组织简易程序；
2000元：个人听证；税务所权限；纳税人：办理、变更或注销、验证或换证、骗取，设置保管，备查，银行账号报告，税控装置（一般罚款）；未办理扣缴登记；扣缴义务人设置保管（一般）；申报和报送（一般）； 5000元：查封扣押个人生活用品；营业税起征点（月，山西）；
10000元：法人或其他组织听证；查证权拒绝（一般）；阻挠检查（一般）；
20000元：
50000元以下：虚假纳税申报；未造成少缴税款
1000――10000元：直接责任人银行税款流失；
2000――5000元：扣缴义务人设置保管（严重）；
2000――10000元：纳税人：办理、变更或注销、验证或换证、骗取，设置保管，备查，银行账号报告，税控装置（严重）：使用、转借、涂改、损毁、买卖、伪造登记（一般）；申报和报送（严重）；非法印制、转借、倒卖、变造或伪造完税凭证（一般）；
2000――20000元：银行登录登记（一般）；
1万――5万元：使用、转借、涂改、损毁、买卖、伪造登记（严重）；查账权拒绝（严重）；非法印制发票；阻挠检查（严重）；
2万——5万：银行登录登记（严重）
10万——50万：银行造成税款流失。
倍数：
1倍：提供资料或方便造成他人少缴税款（纳税人、扣缴义务人）
50%——3倍：应扣未扣，应收未收；对税务代理人造成少缴税款
50%——5倍：偷税；不申报少缴税款；限期交纳不交纳；直接向纳税人追缴未扣税款拒不交纳的、1——5倍：抗税；骗税；
个体工商户建帐规定
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