财政学出口贫困化（推荐）_财政学钟晓敏课后答案

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财政学期中考试论文院系：经管学院 专业：经济学类

班级：经济104 姓名：刘东斌

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中国税负水平到底高不高

摘要：美国《福布斯》杂志推出的榜单显示，中国内地的“税负痛苦指数”位居全球第二。时隔几日，中国人民大学财政金融学院教授朱青称，我国目前的宏观税负水平仍相对较低。而民众却对税收怨声载道，中小个企也是坦言宏观税负过重，自身发展很受影响。那到底我国宏观说服水平到底高不高呢？本文通过分析我国目前的税收制度，在于美国税收制度相比较，同时结合各种统计数据与理论分析，得出我国宏观税负水平是比较高的。并由此展开述说，分析器原因及解决办法。

关键词：财政税收税负水平

正文：

美国《福布斯》杂志推出的榜单显示，中国内地的“税负痛苦指数”位居全球第二。时隔几日，中国人民大学财政金融学院教授朱青称，我国目前的宏观税负水平仍相对较低。2月27日，“财政部官员称中国商品含税高不意味总体税负重”的新闻报道见诸新华网、人民网等重要门户网站，在网上引起了广泛争议。而在生活中，民众抱怨商品赋税过重的声音一直很大，中小企业更是怨声载道，“税负这么重，老板都快活不下去了！”这是广东省政协委员马娅之前在谈论企业减税问题时所说的话。在广东省“两会”讨论中，有委员道出一个“非官方数字”，有1/3做出口的中小企业面临倒闭危机。财政部官方的回答却一直是中国并不是一个重税的国家，我国的税负水平与发达国家相比并不高。

那到底我国的税负水平高不高呢？为什么官方与民众的反应不一致呢？本文接下来将展开论述。

双方的依据：之所以官方和民众对税负水平的认识不一致，很大部分是因为双方的依据不同。判断中国的税负重不重，有两点比较重要：一是宏观税负指标(税收收入占G DP的比重)高不高，二是民众从政府使用税款中的受益大不大。还有就是居民税收占收入的比重。官方认为我国的税负水平并不重，是因为从国际比较看，我国的宏观税负指标确实比发达国家要低。例如，2010年我国税收收入占G DP比重为18.25%，如果加上社保缴费收入，占G DP比重为21.9%。与发达国家同口径数据相比，这个税负水平明显是偏低的。从这里看我国确实赋税水平和发达国家相比并不高。而从民众来看，税负却是很高的，这其中以个税为例，目前，美国有三个基本税率档次，即15％、28％、31％和两个高税率档次36％、39％。这几个不同税率分别适用于不同收入纳税人。我国的工资、薪金所得适用5%～45%的九级超额累进税率。一般来说，一般收入水平的民众在中国的税负是更高的。而且，相比税率的变化，因为我国人民收入这几年并没有很高的增长，而且物价上涨的因素考虑在内，所以民众在总体感觉上税率很高。

而且民众还有很多自己的观点，且不说GDP中的水份、重复计算以及本身就“含税”，“最核心的问题，政府收了税后，该办的事还得全部重新交费。在工商局、建设局、商检局、劳动局，不管哪个部门，只要你办事，几乎没有不交费的。高速公路、铁路、教育、医疗，负担多重？工本费，手续费层出不穷。而且罚款毫不留情，服务却缺少感情。而且对大多数个体工商户和中小企业而言，税还只占其交给政府费用的1/3左右，而多种收费占到近2/3，其中有工商管理费、市场管理费、年检费和质量检验费等等，这让很多个体户和小企业不堪

重负。所以，我国税收制度不完善，税费重叠现象严重，收费高，这也是造成民众和中小企业感觉我国税负水平很高的原因。

拿我国与美国的税收比较来看，我们先来看一组数据，2008年中国税收总收入为5422379元，而美国的税收总收入为27580美元，折合人民币191515.55元（2008年美元平均汇率为6.9444）；中国税收收入与07年相比较增长了18.9%，而美国税收收入与07年相比较减少了6.8%；税收收入占国内生产总值的比例，中国为18%而美国为19.1%。从以上数据中我们可以明显看出中国的税收总收入远远高于美国，并且还在不断增长中。但是中国税收收入占国内生产总值的比重却比美国低1.1个百分点，说明中国的税负还没有美国重。但是我们总是感觉美国那些发达国家的税负较中国要轻一些，这是因为中国与美国在税收的使用上存在着很大的不同。美国在税收方面的使用很清晰明了，每个纳税人都知道自己交的税用在了什么方面；而中国虽然拥有那么庞大的一笔税收收入，可是它最终用在了什么地方从来没有一个明确的说法，具体用在了哪里没有人清楚。在美国税收主要有两个用途。首先是为国民创建一个安全网络，比如，税收的很大一部分用于公民的医疗保险、社会保险和养老保险，这样就为美国人民，特别是低收入人群的正常生活提供了安全保障；其次，税收还发挥着“跳板”的作用，国家把部分税收用作教育经费，或者用于基础设施建设，这样就可以为公民提供一个追求更好生活的“跳板”。

中国税收有用到哪里去了呢？以2007年为例，全国财政总收入累计完成51304.03亿元，比上年同期增长32.4%.中央财政支出总计29557.49亿元，其中用于“三农”的各项支出合计4318亿元，增加801亿元，增长23%；用于教育支出1076.35亿元，增长76%；用于医疗卫生支出664.31亿元，增长296.8%；用于社会保障和就业支出2303.16亿元，增长13.7%；用于环境保护和生态建设支出383.7亿元；用于廉租住房制度建设支出51亿元；中央财政对地方（主要是中西部地区）的财力性转移支付达到7092.9亿元，增加1933.2亿元，其中一般性转移支付2505亿元。在中央财政加大以上各项支出的同时，各级地方财政也相应加大投入和支出。

中国与美国最大的纳税差异是：美国使用“所得税预扣法”，即发薪时预扣税款（与中国类似），但美国为纳税人提供退税机制，纳税人可在纳税年度末申报收入和可减免税补贴。这种方法鼓励人们提交纳税申报表，而且纳税人也能从税务部门得到现金补贴。中国税务系统没有这种退税机制，因此人们不愿上交纳税申报表。

所以，民众的观点是正确的。总体来说，我国的税负水平是比较高的。

那为什么官方的数据我国居民的税收占收入水平不高呢？原因很大一部分在于税收制度的不合理，加上实际征收的税占应征税水平很低，税收收不上来，这是我国税收占比不高的原因。

总结来说，我国税负水平较高的原因在于以下几点：

一：只见个税不见物价。个税高不高是与物价相比较而言，物价上涨过快，纳税人就相对感到税负过重。尽管去年以来我国个税占税收收入的比重一直没上升，但物价水平却一路攀升，个税税负也就相对变重，难言“合理”。

二：只见收税不见减税。美国个税税负虽然比中国高，其2009年个税收入已超过9000亿美元，几乎接近税收收入的一半，但美国的个税减免水平更高。

三：税收福利不对称。虽然西方发达国家一直以来“对高收入者征收较高的个税”，但他们同时为纳税人提供了高社会福利，以及高水平的社会保障，解除了纳税人生老病死的后顾之忧。相比较而言，我国的社会保障水平还不高，个税的透明度也有待提高，如何真正做到“用之于民”，也还有提升空间。

四：征税成本过高。中国1999年的征税成本约占税收总额的3.12%，目前这一比例已经达

到5%~6%，而同期美国征税费用约占税收总额的0.58%，日本是1.13%。

五：税费制度不合理，费占比重过高。

六：贫富差距严重，税收结构性不合理，课税水平不均。对于我国现在的税负状况，官方感觉税负水平不高，民众个企且感觉税负很重。改变这种状况，我们应从结构性减税上做文章，例如对于小企业、企业的创新活动给予税收优惠要尽量减税；但同时也要有结构性增税。同时，加强税收征管力度，降低征税成本，税费改制。这样，我国的税收制度才能更科学的发展，同时这样，民众能感到税收下降了，和国家却能征收到更多的税。

参考文献

1.中国统计年鉴 1981-2010

2.国际统计年鉴 1900-1992

3.邓子基，李永刚 最优所得税理论与我国个人所得税实践

4.岳树民 我国宏观税负水平的分析判断机器调整

5.陈工 财政学

刘东斌 5400110181 经济104