单位承担个税法规_承担项目单位及分工

2020-02-27 其他范文下载本文

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《国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知》（国税发[1996]199号）明确规定：

（1）单位或个人（雇主）为纳税人负担税款，其应纳税所得额、应纳税额为：

应纳税所得额=（不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数）÷（1-税率）

式中税率为税率表不含税级距对应的税率；

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

式中适用税率为税率表含税级距对应的税率。

（2）单位或个人（雇主）为纳税人部分负担税款，其应纳税所得额、应纳税额为：

应纳税所得额=（未含雇主负担的税款的收入额－费用扣除标准－速算扣除数×负担比例）÷（1－税率×负担比例）

式中税率为税率表不含税级距对应的税率；

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

式中适用税率为税率表含税级距对应的税率。

国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得

税问题的批复国税函[2005]715号

所属年度：（2005）发布单位：国家税务总局发布时间：2005-08-10

北京市地方税务局：

你局《关于全年一次性奖金单位负担税款计算方法的请示》（京地税个[2005]278号）收悉。经研究，批复如下：

一、根据《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[1994]089号）第十四条的规定，不含税全年一次性奖金换算为含税奖金计征个人所得税的具体方法为：

（一）按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A；

（二）含税的全年一次性奖金收入=（不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数A）÷（1-适用税率A）；

（三）按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B；

（四）应纳税额=含税的全年一次性奖金收入×适用税率B-速算扣除数B。

二、如果纳税人取得不含税全年一次性奖金收入的当月工资薪金所得，低于税法规定的费用扣除额，应先将不含税全年一次性奖金减去当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额的差额部分后，再按照上述

第一条规定处理。

三、根据企业所得税和个人所得税的现行规定，企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除。

2013年最新个人所得税税率表(个税起征点3500元)2013年01月16日点击：27595次

税率表一：工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表

级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数

含税级距不含税级距不超过1500元的不超过1455元的 3 0超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分 10 105超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分 20 555超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分 25 1005超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分 30 2755超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分 35 5505超过80000元的部分超过57505元的部分 45 13505

注：

1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额;

2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

税率表二：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用

级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数

含税级距不含税级距不超过15000元的不超过14250元的 5 0超过15000元至30000元的部分超过14250元至27750元的部分 10 750超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分 20 3750超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分 30 97505 超过100000元的部分超过79750元的部分 35 14750

注：

1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额;

2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

一、个人所得税计算公式

工资个税的计算公式为：应纳税额=(工资薪金所得-“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数

个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下：

缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数

实发工资=应发工资-四金-缴税。

全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500

【举例】

扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算

如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：(5000—3500)×3%—0=45(元)。