纳税单多判xiao chao_小规模纳税税务核算

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一、单项选择题（每题2分，共20分）1.纳税筹划的主体是（A）。A.纳税人

2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D）D.合法性 3.避税最大的特点是他的（C）。C.非违法性

4.企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。C.成本费用

5.按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。B.节税原理6.相对节税主要考虑的是（C）货币时间价值7.纳税筹划最重要的原则是（A）。A.守法原则1.负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（B）。B.扣缴义务人2.在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是（A）。A.实际负税人

3.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（D）D.个体工商户

4.一个课税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（C）。C.超累税率 5.税负转嫁的筹划通常需要借助（A）来实现。A.价格6.下列税种中属于直接税的是（C）。C.财产税

1.我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为（C）。C.13%

2.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（C）以下的，为小规模纳税人。C.80万元（含）

3.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（B）以下的，为小规模纳税人。B.50万元（含）

4.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（A）是关键因素。A.无差别平衡点

5.一般纳税人外购或销售货物所支付的（C）依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。C.运输费

6.下列混合销售行为中应当征收增值税的是（A）。A.家具厂销售家具并有偿送货上门

1.金银首钻石及钻石饰品的消费税在（B）征收。B.零售环节 2.下列各项中符合消费税纳税义务发生时间规定的是（B）。B.自产自用的应税消费品为移送使用的当天

3.适用消费税复合税率的税目有（A）。A.卷烟4.适用消费税定额税率的税目有（C）。C.黄酒 5.适用消费税比例税率的税目有（B）。B.烟丝 6.下列不并入销售额征收消费税的有（C）。C.包装物押金

1.娱乐业适应的营业税税率为（D）的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定。D.5%-20%

2.下列各项收入中可以免征营业税的是（B）。B.个人销售购买超过5年的普通住房

3.下列各项不属于营业税征收范围的是（C）。C.非金融机构买卖股票、外汇等金融商品取得的收入

4.下列各行业中适应3%营业税税率的行业是（A）。A.文化体育业 5.下列各行业中适用5%营业税税率的行业是（B）。B.金融保险业

1.企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业？（D）D.个人独资企业和合伙企业

2.下列各项中不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是（C）。C.按规定缴纳的流转税3.企业用于公益性、救济性捐赠支出可以如何扣除？（D）D.年度利润总额的12%扣除

4.企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以如何扣除？（C）C.按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的5%5.企业所得税规定不得从收入中扣除的项目是（D）。D.赞助费支出 1.个人所得税下列所得一次收入过高的，可以实行加成征收（B）。B.劳务报酬所得

2.下列不属于个人所得税征税对象的是（A）。A.国债利息

3.个人所得税居民纳税人的临时离境是指在一个纳税年度内（D）的离境。D.一次不超过30日或者多次累计不超过90日

4.下列适用个人所得税5%~45%的九级超额累进税率的是（B）。B.工资薪金5.下列适用个人所得税5%~35%的五级超额累进税率的是（D）D.个体工商户所得

1.纳税人建造普通住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其（D）按规定计算缴纳土地增值税。

2.应纳印花税的凭证应于（C）时贴花。C.书立或领受时3.下列属于房产税征税对象的是（C）。C.室内游泳池

4.周先生将自有的一套单元房按市场价格对外出租，每月租金2000元，其本年应纳房产税是（B）。B.960元5.房产税条例规定：依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为（D）。D.12% 6.当甲乙双方交换房屋的价格相等时，契税应由（D）D.甲乙双方均不缴纳 7.下列按种类而不是按吨位缴纳车船税的是（A）。A.载客汽车

8.设在某县城的工矿企业本月缴纳增值税30万元，缴纳的城市维护建设税是（C）。C.15000元

9.以下煤炭类产品缴纳资源税的有（C）。C.原煤

10.下列各项中，属于城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目的是（D）。D.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地

二、多项选择题（每题2分，共10分）

1.纳税筹划的合法性要求是与（ABCD）的根本区别。2.纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。

3.按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。4.按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。5.纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD）。6.绝对节税又可以分为（AD）。A.直接节税 D.间接节税 1.按照性质的不同，纳税人可分为（BD）。B.法人 D.自然人 2.纳税人筹划可选择的企业组织形式有（ABCD）。

3.合伙企业是指（ABD）依法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。A.自然人B.法人 D.其他组织 4.税率的基本形式有（BCD）。B.比例税率C.定额税率D.累进税率

5.税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现，关键取决于（AC）的大小。A.商品供给弹性C.商品需求弹性1.增值税按日（次）计算和按月计算的起征点分别为销售额的（ACD）。A.150~200元 C.1500~3000元D.2500~5000元

2.以下不是增值税条例规定的小规模纳税人征收率是（ABC）.A.17%B.13%C.6%

3.计算增值税时下列项目不包括在销售额之内（ABCD）。1.下列物品中属于消费税征收范围的有（ABCD）。2.适用消费税复合税率的税目有（ACD）。A.卷烟 C.薯类白酒D.粮类白酒 3.适用消费税定额税率的税目有（BCD）。B.黄酒C.啤酒D.汽油 4.消费税的税率分为（ABC）。A.比例税率B.定额税率C.复合税率

1.一项销售行为如果既涉及营业税应税劳务又涉及增值税应税货物，可以称为（AC）。

A.缴纳增值税的混合销售行为C.缴纳营业税的混合销售行为2.下列各项中应视同销售货物行为征收营业税的有（AD）。A.动力设备的安装 D.邮局出售集邮商品

3.下列各项中应计入营业额计征营业税的有（BCD）。B.歌舞厅取得的销售酒水收入 C.装修公司装修工程使用的材料D.金融机构当期收到的罚息收入 4.营业税按日（次）计算和按月计算的起征点分别为销售额（AD）。A.100元 D.1000~5000元

1.某企业以房地产对外投资，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的税金包括（ABD）。A.土地使用税B.营业税D.印花税 2.企业所得税的纳税义务人包括（AC）。A.国有企业 C.股份制企业3.下列允许在企业所得税应纳税所得额中据实扣除的有（ABC）。

A.企业的财产保险费B.向金融机构的借款利息支出 C.转让固定资产的费用 4.以下应计入企业所得税应纳税所得额计征的收入有（BCD）。

B.固定资产租赁收入 C.企业收到的财政性补贴D.出口退回的消费税 5.在计算企业所得税时准予按比例扣除的项目有（ACD）。

A.企业的职工福利费用C.企业的业务招待费D.企业的广告费 6.在计算企业所得税时准予扣除的税费有（ABCD）。1.下列属于个人所得税纳税人的有（ABC）。A.在中国境内有住所 B.在中国境内无住所但居住满半 C.在中国境内无住所但居住满1年

2.以下可以免征个人所得税的（BCD）B.领取住房公积金C.省级见义勇为奖金D.教育储蓄利息

3.下列不能以月为一次确定个人所得税应纳税所得额的有（BCD）。B.对企事业单位的承包经营所得C.特许权使用费所得D.劳务收入 4.下列个人所得适用20%比例税率的有（BD）。B.偶然所得 D.特许权使用费所得 5.下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每月减除费用2000元的项目有（BCD）。B.工资薪金所得 C.企事业单位承包经营、承租经营所得D.个体工商户生产、经营所得

6.下列个人所得采取比较明显的超额累进税率形式的有（ABCD）。1.下列属于土地增值税征税范围的行为有（ABC）。A.某单位有偿转让国有土地使用权B.某单位有偿转让一栋办公楼 C.某企业建造公寓并出售 2.适用印花税0.3%比例税率的项目为（BCD）。B.购销合同C.技术合同D.建筑安装工程承包合同

3.包括优惠政策在内的房产税税率包括（ABD）。A.1.2%B.4%D.12% 4.契税的征收范围具体包括（ABCD）。

5.下列符合城市建设维护税政策的有（BC）B.进口货物代征增值税和消费税，但不代征城市建设维护税 C.出口企业退增值税和消费税，但不退城市建设维护税

6.我国现行资源税征税范围只限于（AC）资源。A.矿产 C.盐7.城镇土地使用税税额分别是（ABCD）。

三、判断正误题：

1.（×）纳税筹划的主体是税务机关。

2.（√）纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。3.（×）欠税是指递延税款缴纳时间的行为。

4.（√）顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。5.（√）覆盖面越大的税种其税负差异越大。6.（×）所得税各税种的税负弹性较小。7.（×）子公司不必单独缴纳企业所得税。8.（√）起征点和免征额都是税收优惠的形式。

9.（√）企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整。

10.（×）财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。1.（√）纳税人可以是法人，也可以是自然人。2.（×）纳税人和负税人是不一致的。

3.（√）个人独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。4.（×）个体工商户不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。

5.（√）当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人的税负较小规模纳税人轻

6.（√）税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。7.（×）对计税依据的控制是通过对应纳税额的控制来实现的。8.（√）税率常被称为“税收之魂”。

9.（√）商品交易行为时税负转嫁的必要条件。

10.（√）税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比 1.（×）提供建筑劳务的单位和个人是增值税的纳税义务人。2.（√）从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在80万元（含80万元）以下的,为小规模纳税人

3.（×）一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更。4.（×）某大饭店既经营餐饮业，又开办歌舞厅，属于混合销售。5.（√）向购买方收取的销项税额不属于计算增值税的销售额。

6.（√）一般纳税人向农业生产者购买的农产品准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额。

7.（√）一般纳税人销售货物准予按照运费金额7%的扣除率计算进项税额。8.（×）销售自来水、天然气适用的增值税税率为17%

9.（×）增值税起征点的适用范围限于个体工商户和个人独资企业。1.（×）金银首饰的消费税在委托加工时收取。

2.（√）委托加工应税消费品以委托人为消费税的纳税义务人。3.（√）我国现行消费税设置14个税目。

4.（×）自行加工消费品比委托加工消费品要承担的消费税负担小。

5.（×）纳税人采取预收货款结算方式销售消费品的，其纳税义务发生时间为收取货款的当天。

6.（√）消费税采取“一目一率”的方法。

7.（×）消费税税率采取比例税率、定额税率和累进税率形式。

8.（×）用于投资的应税消费品应按照销售消费品计算缴纳消费税。9.（√）包装物押金单独记账核算的不并入销售额计算缴纳消费税。1.（√）转让无形资产的单位和个人是营业税的纳税义务人。

2.（√）以无形资产投资入股，风险共担，利益共享的不征收营业税。3.（×）未经批准的单位从事融资租赁业务，货物所有权转让给承租方的缴纳营业税，不缴 纳增值税。

4.（√）混合销售行为涉及的货物和非应税劳务时针对一项销售行为而言的。5.（√）我国现行营业税共设置了9个税目。

6.（×）营业税按次纳税的起征点为每次（日）营业额500元。7.（√）营业税起征点的适用范围限于个人。1.（√）合伙制企业不适用企业所得税。

2.（√）年应税所得额不超过30万元，符合条件的小型微利企业适用20%的所得税率。

3.（√）居民企业负担全面纳税义务。

4.（×）分公司具有独立的法人资格，承担全面纳税义务。

5.（√）子公司具有独立的法人资格，独立计算盈亏，计算应缴企业所得税税款。

6.（√）企业应纳税所得额的计算应遵循权责发生制原则。

7.（×）符合规定的业务招待费可以按照发生额的60%在计算应纳税所得额时扣除，但最高不得超过当年销售收入的5%。

8.（×）已足额提取折旧但仍在使用的固定资产继续计算折旧从应纳税所得额中扣除。

9.（√）向投资者支付的股息不得在计算应纳税所得额时扣除。10．（√）企业所得税的基本税率是25%。

1.（×）个人所得税的居民纳税人承担有限纳税义务。2.（×）个人所得税的非居民纳税人承担无限纳税义务。

3.（√）每月均衡发工资可以最大限度的降低个人所得税负担。

4.（×）现行个人所得税对年终奖计征时先除以12再确定适用税率，然后扣除12个月的速算扣除数。

5.（√）工资薪金所得适用5%—45%的9级超额累进税率。

6.（√）当个人所得税应纳税所得额较低时，工资薪金所得适用税率低于劳务所得适用税率。

7.（×）劳务报酬所得超过50000元的部分应按应纳税所得额加征十成。8.（√）稿酬所得的实际适用税率是14%。

9.（√）计算财产租赁所得的个人所得税应纳税额时，每次可扣除800元的修缮费。

1.（√）普通标准住宅纳税人的增值额超过扣除项目金额20%的应全额纳税。2.（×）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均应缴纳房产税。3.（√）房产税有从价计征和从租计征两种方式。

4.（√）不办理产权转移手续的房产赠与不用缴纳契税。5.（√）城市维护建设税的税率分别为7%、5%和1%。

6.（√）资源税以纳税人的销售数量或使用数量为计税依据。7.（√）车辆购置税的税率为10%。

1.简述对纳税筹划定义的理解。

纳税筹划是纳税人在法律规定允许的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。对其更深层次的理解是：（1）纳税筹划的主体是纳税人。2）纳税筹划的合法性要求是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。（3）纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。在市场经济条件下，企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。（4）纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。2.纳税筹划产生的原因。

纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。具体包括以下几点：（1）主体财务利益最大化目标的追求（2）市场竞争的压力（3）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间（4）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间

2.计税依据的筹划一般从哪些方面入手？

计税依据是影响纳税人税收负担的直接因素，每种税对计税依据的规定都存在一定差异，所以对计税依据进行筹划，必须考虑不同税种的税法要求。计税依据的筹划一般从以下三方面切入：

（1）税基最小化。税基最小化即通过合法降低税基总量，减少应纳税额或者避免多缴税。在增值税、营业税、企业所得税的筹划中经常使用这种方法。（2）控制和安排税基的实现时间。一是推迟税基实现时间。推迟税基实现时间可以获得递延纳税的效果，获取货币的时间价值，等于获得了一笔无息贷款的资助，给纳税人带来的好处是不言而喻的。在通货膨胀环境下，税基推迟实现的效果更为明显，实际上是降低了未来支付税款的购买力。二是税基均衡实现。税基

均衡实现即税基总量不变，在各个纳税期间均衡实现。在适用累进税率的情况下，税基均衡实现可实现边际税率的均等，从而大幅降低税负。三是提前实现税基。提前实现税基即税基总量不变，税基合法提前实现。在减免税期间税基提前实现可以享受更多的税收减免额。（3）合理分解税基。合理分解税基是指把税基进行合理分解，实现税基从税负较重的形式向税负较轻的形式转化。5.影响税负转嫁的因素是什么？（1）商品的供求弹性。税负转嫁存在于商品交易之中，通过价格的变动而实现。课税后若不导致课税商品价格的提高，就没有转嫁的可能，税负就由卖方自己承担；课税之后，若课税商品价格提高，税负便有转嫁的条件。究竟税负如何分配，要视买卖双方的反应而定。并且这种反应能力的大小取决于商品的供求弹性。税负转嫁于供给弹性成正比，与需求弹性成反比。（2）市场结构。市场结构也是制约税负转嫁的重要因素。在不同的市场结构中，生产者或消费者对市场价格的控制能力是有差别的，由此决定了在不同的市场结构条件下，税负转嫁情况也不同。

（3）税收制度。包括间接税与直接税、课税范围、课税方法、税率等方面的不同都会对税负转嫁产生影响。

2.简述混合销售与兼营收入的计税规定。

我国税法对混合销售行为的处理有以下规定：从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户以及以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行为，视同销售货物，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税，征收营业税。

兼营主要包括两种：一种是税种相同，税率不同。例如供销系统企业既经营税率为17%的生活资料，又经营税率为13%的农业用生产资料；餐厅既经营饮食业，同时又从事娱乐业，前者的营业税税率为5%，后者的营业税税率为20%。另一种是不同税种，不同税率。即企业在经营活动中，既涉及增值税应税项目又涉及营业税应税项目。纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

2.为什么选择合理加工方式可以减少消费税应纳税额？

《消费税暂行条例》规定：委托加工的应税消费品由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款可以按规定抵扣。

委托加工应税消费品时，受托方（个体工商户除外）代收代缴税款，计税的税基为组成计税价格或同类产品销售价格；自行加工应税消费品时，计税的税基为产品销售价格。在通常情况下，委托方收回委托加工的应税消费品后，要以高于委托加工成本的价格销售，这样，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后直接出售的价格，委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工应税消费品的税负。

在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税后利润最少，税负最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的税负最低

1.简述营业税纳税人的筹划中如何避免成为营业税纳税人。经营者可以通过纳税人之间合并避免成为营业税纳税人。

通过使某些原在境内发生的应税劳务转移至境外的方法避免成为营业税纳税人。我国《营业税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。而“境内”是指：其一，提供或者接受《营业税暂行条例》规定劳务的单位或者个人在境内；其二，所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；其三，所转让或者出租土地使用权的土地在境内；其四，所销售或者出租的不动产在境内。另外，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。经营者可以根据自身情况，将一些跨境劳务或承包、承租劳务排出在上述规定的纳税人范围之外，避免成为营业税的纳税人。

1.公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪些因素？ 通过公司制企业与个人独资企业、合伙制企业身份的调整，可以使在同样所得情况下所缴纳的所得税出现差异。那么，究竟是公司制企业应交所得税较少还是个人独资企业、合伙制企业应交所得税较少呢？这需要考虑以下几方面的因素：（1）不同税种名义税率的差异。公司制企业适用25%（或者20%）的企业所得税比例税率；而个人独资企业、合伙制企业使用最低5%、最高35%的个人所得税超额累进税率。（2）是否重复计缴所得税。3）不同税种税基、税率结构和税收优惠的差异。（4）合伙制企业合伙人数越多，按照低税率计税次数越多，总体税负越轻。3.简述企业所得税应纳税额计算时费用项目纳税筹划的一般思路。

企业生产经营中的期间费用是指企业在一定的经营期间所发生的费用，包括销售费用、管理费用、财务费用。这些费用的大小直接影响着企业的应纳税所得额。

（1）对于税法有扣除标准的费用项目，要分项了解税法规定的相关内容，包括各项费用的列支范围、标准及具体计算方法，并应注意税法在一定时期内可能的调整与变动。可以采用的筹划方法有：第一，遵照税法规定的列支范围、标准进行抵扣，避免因纳税调整而增加企业税负。第二，对税法允许扣除的各项费用，按其规定标准尽量用足，使其得以充分抵扣。第三，在合理范围内适当转化费用项目，将有扣除标准的费用项目通过会计处理转化为没有扣除标准的费用项目。加大扣除项目总额，降低企业应纳税所得额。（2）税法没有扣除标准的费用项目，包括劳动保护费、办公费、差旅费、董事会费、咨询费、诉讼费、资料及物业费、车辆使用费、长期待摊费用摊销以及各项税金等。对于这类费用可采用的筹划方法有：第一，按照国家财务制度规定正确设置费用项目，合理加大费用开支.第二，选择合理的费用分摊方法。（3）对税法给予优惠的费用项目，应创造条件，充分享受税收优惠政策。

1.简述工资薪金所得的筹划方式。工资薪金所得常用的筹划方式有：（1）工资、薪金所得均匀筹划。（2）工资、薪金所得福利化筹划。取得高薪可以提高每个人的消费满足程度，但是由于工资、薪金所得适用个人所得税的税率是累进的，随着收入的提高，税收负担也会加重。（3）全年一次性奖金的筹划。2005年初，国家税务总局出台了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定，从2005年1月1日起，纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月的工资薪金所得计算纳税，但在计征时，应先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12，按其商数确定适用税率和速算扣除数。2.个人所得税中的劳务报酬所得都有哪些筹划方式？

劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得。劳务报酬所得筹划通常有如下方式：（1）劳务报酬所得取得时间的筹划（2）劳务报酬取得项目的筹划（3）劳务报酬取得人员的筹划（4）劳务报酬支付次数的筹划（5）劳务报酬费用转移的筹划（6）劳务报酬所得与特许权使用费所得转换的筹划 1.土地增值税纳税筹划为什么要控制增值率？ 根据税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税；增值额超过扣除项金额20%的应就其全部增值额按规定计税。这里的20%就是经常讲的“避税临界点”，纳税人应根据避税临界点对税负的效应进行纳税筹划。免征土地增值税其关键在于控制增值率。

设销售总额为X，建造成本为Y，于是房地产开发费用为0.1Y，加计的20%扣除额为0.2Y，则允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加为： X×5%×（1+7%+3%）=0.055X

求当增值率为20%时，售价与建造成本的关系，列方程如下：

x(1.3y0.055x)

1.3y0.055x20%

解得：X=1.67024Y

计算结果说明，当增值率为20%时，售价与建造成本的比例为1.67024。可以这样设想，在建造普通标准住宅时，如果所定售价与建造成本的比值小于1.67024，就能使增值率小于20%，可以不缴土地增值税，我们称1.67024为“免税临界点定价系数”。即在销售普通标准住宅时，销售额如果小于取得土地使用权支付金额与房地产开发成本之和的1.67024倍，就可以免缴土地增值税。在会计资料上能够取得土地使用权支付额和房地产开发成本，而建筑面积（或可售面积）是已知的，单位面积建造成本可以求得。如果想免缴土地增值税，可以用“免税临界点定价系数”控制售价。