电子发票ABC(二)_电子发票服务商

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天道诚学习会（2015年1月30日）

电子发票ABC(二)江苏省地方税务局关于电子发票应用试点若干事项的公告 苏地税规[2014]4号

颁布时间：2014-01-22 17:26发文单位：江苏省地方税务局

依据《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第587号）和《网络发票管理办法》（国家税务总局令第30号）有关规定，经研究决定，自2014年1月24日起，在江苏省开展电子发票应用试点。现将有关事项公告如下：

一、本公告所称电子发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的以电子方式存储的收付款凭证。

二、电子发票的业务和技术标准由税务机关统一制定，试点纳税人通过江苏省地方税务局的电子发票系统办理电子发票开户登记、领用、开具、传输、查验等事项。

三、电子发票应用试点范围限于经江苏省地方税务局确认上线运行电子发票系统的纳税人，在其经营范围内开具。

四、试点纳税人开具电子发票应确保开票信息真实、完整，不得篡改、删除、伪造，并加盖发票专用章电子签章，按税务机关的规定存储、上传开票信息。

五、开具电子发票后，发生交易撤销或变更，如在发票开具当月的可以作废，不在当月的，应当开具红字发票。作废的电子发票应在电子发票系统进行作废处理，红字发票的开具内容应包括原对应电子发票的发票代码和号码。

六、电子发票可以在江苏省地方税务局网站进行查询验证。取得电子发票的单位和个人，应及时查询验证电子发票信息的真实性、完整性，与江苏省地方税务局网站查验结果不一致的电子发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

七、电子发票与纸质发票具有同等效力。

八、本公告由江苏省地方税务局负责解释。

本公告自2014年1月24日起施行。

江苏省地方税务局 2014年1月22日

附件1：江苏省第一批电子发票试点单位名单

中国太平洋人寿保险股份有限公司江苏分公司

中国太平洋人寿保险股份有限公司苏州分公司

中国太平洋人寿保险股份有限公司无锡分公司

中国太平洋人寿保险股份有限公司常州分公司

附件2：江苏省电子发票应用试点公告解读

一、电子发票试点应用的主要背景是什么？

答：《网络发票管理办法》（国家税务总局令第30号）已于2013年4月1日起施行。《网络发票管理办法》第十五条规定：“省以上税务机关在确保网络发 票电子信息正确生成、可靠存储、查询验证、安全唯一等条件的情况下，可以试行电子发票”。江苏省地方税务局在全面推广使用网络发票系统开具发票基础上，于 去年又全面实施了发票票号信息化管理，完善升级了发票信息存储、查询验证和信息安全技术手段，具备了试行电子发票的条件。试行电子发票可以进一步提高发票 管理信息化水平，方便发票开具和使用，特别对于支持本省电子商务企业发展，加快实现在线交易全程电子化，大幅降低成本提高效率，具有重要作用。基于此，我 局决定于2014年1月24日起在江苏省范围内开展电子发票应用试点。

二、电子发票与传统纸质发票比具有哪些特点？

答：1.电子发票是纸质发票的电子映像和电子记录，不需要纸质载体，是一种无纸化形式的发票。电子发票不需要经过传统纸质发票的印制环节，其申请、领 用、开具、流转、查验等都可以通过税务机关统一的发票管理系统在互联网上进行。不再需要往返税务机关领取纸质发票，手续得以简化，成本大幅节省。

2.纳税人开票信息实时上传税务机关并在税务机关可靠存储，受票方可以便捷地打印取得电子发票或对取得的电子发票信息的真实性和完整性进行查询验证，大大方便发票开具使用和查验维权。税务机关可以更好利用电子发票开具和查验信息实施信息管税，净化发票使用环境。

三、江苏地税电子发票的试点应用范围是什么？

答：经江苏省地方税务局确定的第一批电子发票试点单位为中国太平洋人寿保险股份有限公司江苏分公司、苏州分公司、无锡分公司和常州分公司。根据试点应用情况，对条件符合的，将逐步扩大试点范围。

四、试点纳税人使用电子发票应符合哪些要求？

答：符合江苏省地方税务局制定的电子发票业务和技术标准，通过江苏省地方税务局确认上线运行的电子发票系统，按照相关规定进行电子发票的开户登记、领 用、开具、保存、传输、查验和缴销等，按规定开具红字发票或进行作废处理，确保电子发票开具信息的真实性、完整性，不得篡改、删除、伪造。

五、电子发票可以通过什么方式查验，如发现查验结果不相符如何处理？

答：电子发票的信息可以通过江苏省地方税务局网站查询验证，并应当与查验结果相符。对查验结果不相符的电子发票，不得作为财务报销凭证，消费者有权拒收，并可拨打纳税服务热线12366进行举报。

三、面对电子发票，我们要做好哪些准备

自前年6月京东开出我国内地首张电子发票以来，试点企业迄今已开具电子发票400多万张，产品涵盖从图书到手机、电脑、电冰箱、零食饮料、奶粉尿布等几乎所有品类。但是电子发票在我国毕竟刚刚起步，还有很多问题。

最大的问题：推行难点 电子发票无法报销

无法报销和全国标准难统一，这是眼下中国电商推行电子发票遇到的最主要障碍。

“截至目前，京东华北、华东、西北均为购买自营全品类商品的个人消费者开具电子发票。但是，各地区电子发票的标准并不统一，试点的电子发票都是各省自行建立平台和规范，各个平台各自独立运行，未能互联互通，信息孤岛给电子发票的接收工作带来困难。”京东商城相关负责人告诉南都记者，电子发票的研发和推广涉及到相关税收征管和财务制度的配套调整，比如开具电子发票的资格认定、发票生成、数据传递等工作流程，均需明确和完善。

进一步说，“目前《税务法》、《会计法》都要求报销发票必须是纸质的，而税源归属也是一个艰难的选择题。”广州市电子商务协会秘书长张强给南都记者分析，电商平台一般是跨区域经营的企业，在哪里纳税一直很有争议。

目前，电商纳税主要有两种形式，一种是实际交易地点，就是消费者所在地点，纳税主体是其当地的物流中心或分公司;另一种则是以总部为纳税主体。两种方式并行存在。遗憾的是，时至今日，“电子发票的推行主要靠各地级市的国税局推动，而税务总局尚未实质参与，这也导致了电子发票公共平台的建设管理模式存在争议。”广州市电商协会副秘书长陈建东说。

问题解决迫在眉睫： 从电子发票试点情况来看，如果开具的电子发票不能被企业拿来报销入账，不能形成闭环管理，其实施效果也将大打折扣；从电子会计档案政策试点来看，试点企业内部凭证中能够简化或电子化的基本都已经实现了，当前影响企业会计档案电子化程度的一个重要因素就是所接收的外部凭证的电子化，其中发票占了很大一块。

运作成本，打印一张纸质发票要1.6元

这是一个自下而上的改革行动。目前，北京、广州等地试点都是，以国税局主导、企业配合的形式来搭建电子发票运行平台。而南京市则是以苏宁易购为主体，由企业主导平台系统的建设。

电子发票公共平台的建设涉及海量数据的存储和备份，除了前期的建设投入外，后续的维护和管理也是极耗钱。而现在，各大电商公司已经跟各地税务部门实现联网，通过安装专用软件的形式进行“在线交税”。“开具电子发票跟纸质发票的区别，只是有没有把发票打印出来。”

所以，现在，唯品会、京东商城等大电商公司，都会默认给消费者开具电子发票。那么，打印一张纸质发票又要花企业多少钱呢?张强给出的答案是1.6元/张。

除了纸张、油墨等打印成本之外，开具纸质发票还会增加人工管理成本。“据我们了解，京东、天猫等大电商公司的退换货比例约20%左右，这个是需要‘逆向开发票’的，也会大大增加管理成本。而电子发票则可以很大程度降低这一块的运营成本。”陈建东进一步解释。“粗略算下来，唯品会每年光打印发票就花了2000多万，京东商城在这上面得花掉2亿元/年。”张强说。

从唯品会的角度看，“电子发票主要体现它的高效性、节能性和管理规范性，是对消费者负责，履行企业诚信，应该与节约成本、电商征税分开讨论。”

政策导向 为电商征税铺路

关于“电商征税”，实际上已经没什么好辩论的。京东商城、走秀网、唯品会、梦芭莎等多家知名电商公司均表示，原则上应该让电商公司和实体商店站在同一起跑线上。而在实际市场运营中，B2网购平台也跟百货商场一样，每个月要缴纳增值税，每个季度要缴纳企业所得税，如果涉及广告服务的，还要缴文化事业建设费。

值得注意的是，“增值税是可以申请抵扣的，增值税抵扣=销项税(以销售额计)-进项税(以进货价计)，理论上说，京东们只需为商品的交易差价缴纳增值税，同理，企业所得税也可以申请递减项目。但是。抵扣的项目必须出具有效的、专用的凭证，否则是无法抵扣的。”某国税局工作人员许静给南都记者解释。对于电商纳税来说，电子发票很核心的价值是可以作为纳税，或者说作为抵扣税收项目的凭证。

而在京东、天猫上开店的某快消品品牌商则对南都记者坦言，“一般月底财务部门要求我们开具发票，一次性开一张大额发票过去。如果给每个消费者都开发票，每笔单价太低，开发票非常麻烦。而且，现在很多企业要‘黑’竞争对手，有时候会在天猫旗舰店上买个几块钱的产品，然后要求客服开发票，有些客服拒绝开发票，结果消费者一投诉就会扣2分。扣12分就会禁止一段时间做活动，如果刚好那段时间有策划促销活动，损失很大。”

技术等方面已做了充分准备

中国人民大学金融与财税电子化研究所副所长谢波峰表示：

“当前电子发票和电子会计档案综合试点的目标是，探索电子商务深入发展后电子发票等电子形态凭证全流程的信息化应用和管理模式，深化电子商务的应用发展。”基于这一目的，有关企业结合试点企业电子商务中的典型应用，对电子商务过程中电子发票从开具到归档全生命周期的内部业务流程改造、外部法规制度支持、技术应用模式支撑等重要问题进行了研究。他们将接收电子发票纳入报销流程，一方面积极跟税局平台进行接口对接，另一方面结合有关部门要求和实际需要，对公司内部系统及流程进行完善。

“在评审组给我们的技术方案提出修改意见后，我们近期又提交了一份技术方案，正在等待有关部门评审。”从技术层面来讲，试点企业在接收电子发票方面已经做了充分的准备。之所以这么说，是因为获取数据的合法性、可靠性、安全性得到了保障。这一点也得到了其他试点企业的认同。

据悉，三家接收电子发票的试点企业正在等待有关部门组成的联合评审组对各自方案的评审。一旦方案获得通过，这些试点企业有望尽快开展电子发票的接收及报销入账。

重要的是推广问题

值得注意的是，中国电信、中国联通、中国人保财险这三家试点接收电子发票的企业都是规模较大、信息化建设水平较高的企业，他们在接收电子发票的技术基础上不存在问题可以理解，但为数众多的中小微企业将来在接收电子发票方面则不会这么容易。

站在持续推进这些工作的角度，试点企业有关人员也对此表达了看法。不过，他们提出，可以考虑让中小微企业采用其他的接入方式。

“信息孤岛”等问题也引起试点企业和业内人士的关注，如何便捷地接收跨地区开具的电子发票仍是下一步需要共同推进的方面。毕竟，接收电子发票的试点工作刚刚开展，各地税局的接口标准等也尚未做出统一规定。

这一问题对于具体企业而言，既是如何融入本企业相关业务系统、其他上下游相关企业的挑战，也是率先改造以适应电子商务时代业务流程模式、获取领先商业机会的机遇。在正确认识到这一点后，综合考虑各种因素，试点企业可以采取既有一定过渡性、兼容性又面向即将到来电子商务环境和业务的技术方案，从而解决短期内会出现的“信息孤岛”问题。

“这或许还可以使企业形成电子商务时代的‘信息高地’。”目前的试点形势良好。“其中还出现了不少的业务和技术创新，例如从与税务部门发票信息系统联接情况的角度来看，出现了直接联接和间接联接两种主要模式的解决方案；从涉及到的电子商务消费者的反馈情况来看，由于使用方便等优点，其反响也不错。”

已经开始开展会计档案电子化管理、电子发票管理相关业务的企业，应该前瞻性地看到这些工作方面的发展趋势，从而未雨绸缪，从战略和战术层面，从业务和技术层面，从业务和技术层面，积极予以应对。