中国宏观税负的国际比较_我国宏观税负国际比较

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中国宏观税负的国际比较

宏观税负是一国税负的总水平，通常以一定时期（一般为一个财年）的税收总量占国内生产总值(GDP)的比例来表示

◆一国宏观税负的高低取决于其经济发展水平、政府职能、文化传统、经济运行模式等多种因素

◆高税负不利于经济增长

◆发达国家的政府财政收入占GDP比重明显高于发展中国家

◆近年来各国政府财政收入占CDP的比重总体呈上升趋势 在今天的世界上，税负高低并没有绝对的标准

◆要形成与中国经济社会发展需要相匹配的宏观税负水平

? 1.1宏观税负的界定

宏观税负是一国税负的总水平，通常以一定时期（一艘为一个财年）的税收总量占国内生产总值(GDP)的比例来表示。

宏观税负指标的小、中、大三种口径

? 1.2影响宏观税负的主要因素

经济发展水平

产业结构

政府职能范围

征管水平

2当前主要国家的宏观税负基本状况

? 2.1近年来各国政府财政收入占GDP的比重总体呈上升趋势

? 2.2发达国家的政府财政收入占GDP比重明显高于发展中国家

? 2.3税收收入是各国政府财政收入的主要形式

? 2.4社会保障收入是一项重要的政府财政收入

3中国政府财政收入状况分析

? 3.1纵向比较：近年来中国政府财政收入占GDP比重不断提高

? 3.2横向比较：目前中国政府收入占GDP比重仍然不高

? 3.3结构分析：中国财政收入结构有待进一步完善

? 3.4特殊因素：土地出让收入的不稳定性

4宏观税负高低的研判

? 4.1高税负不利于经济增长

? 4.2税负高低无绝对的标准

? 4.3如何研判税负的高低

专栏: “税收痛苦指数”说明什么？

? 美国《福布斯》杂志每年都会公布全球“税收痛苦指数”，这是有关税负影响最大的一个非学术类指标了。近年来，中国在排行榜上一直位居前列，2009年再度被评为第二，被视为世界上税负最高的国家之一。有人援引这个税收痛苦指数来说明中国税负过高。这里将详细分析一下，税收痛苦指数到底说明了什么？

?首先看看“税收痛苦指数”的计算方法。该指数的全称为“福布斯全球税收痛苦和改革指数”(Forbes Global Tax Misery＆Reform Index)．是将一国的公司所得税、个人所得税、雇主和雇员的社会保险税（费）、商品税（近似于我国的增值税）以及财产税等6大税种的最高一档名义税率加总后得出的。按照这种方法，2009年《福布斯》以北京为代表计算出中国大陆的税收痛苦指数。其中，企业所得税税率（最高税率，下同）为25%，相应的痛苦

指数为

25、个人所得税的痛苦指数为

45、企业缴纳的社会费用（含社会保险缴费和住房公积金）的痛苦指数为

49、个人缴纳的社会保险费的痛苦指数为23，增值税的痛苦指数为17，各项加总得出中国大陆的税收痛苦指数为159，仅次于法国的167.9，名列第二。

?从计算方法中可以看出，直接将最高的边际税率相加的方法过于简单，无法客观反映一国大多数居民对税负的真实感受。这是因为：一是指数选取的名义税率不等于实际税率，在税收制度中往往存在一定的免税额或税前扣除，实际税率往往比名义税率低。二是最高的边际税率只适用于很小比例的纳税人，不能反映一国居民的总体税负状况。三是简单相加的假设前提是对每个税种赋予同等的权重，而这一假设与实际情况相差很大。四是由于存在一定的税收流失，一国的实际税负往往都要在法定税率的基础上乘以征牧率，才能真实反映宏观税负。通过上述分析可见，《福布斯》杂志公布的“税收痛苦指数”并不能反映一个国家的宏观税负状况，当然就更不能反映人们主观感受到的“痛苦”了。瑞典、挪威等北欧国家，其居民正在享受着高税收带来的高福利，却被《福布斯》列为痛苦指数较高的前二十名之列。单从这方面，就足以说明该指数的片面性。

?深入分析《福布斯》“税收痛苦指数”可以发现，这个指标只适用于收入相对较高的企业家或高管等高收入人群。在《福布斯税收痛苦指数》的特别报告中，作者点明了使用该指数的人群是“居住在相互联系的世界各地的具有全球流动性并拥有高技术的管理人员和企业家”。而且，福布斯一系列的排行榜历来关注的都是各国乃至全球最富有的人群，由此也可以看出税收痛苦指数重于最富有阶层而非普通纳税人。所以，用其来说明普通民众的税收负担是不妥的。就连《福布斯全球税务》的编辑杰克·安德森都曾撰文指出，税收痛苦指数“并不是全部”，“还要分析全部税收与整个经济(GDP)之比”。资料来源：朱青，2007。