重点税源分析指标体系(草稿)_财务分析指标体系

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重点税源分析指标体系

（草稿）

（一）税源总量分析指标

1、纳税人数量。所辖范围内纳税人数量，包括分税种、分经济类型、委托代征等各类纳税人数量，反映税源总量中的纳税人结构。

2、经营收入。包括各类企业的主营业务收入、其他业务收入、投资收入和营业外收入，分行业收入等，反映税源的综合经济状况，同时建筑安装业等营业税应税行业收入是直接反映营业税各税目收入的经济指标。

3、资产和固定资产。包括企业的房屋、土地等各类资产和固定资产，反映企业的经济实力，同时也是反映房产税、土地使用税和车船税收入的经济指标。

4、所有者权益。包括企业实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等，反映企业的盈亏状况和利润分配情况。其中分配给个人部分利润是反映个人所得税利息股利分红所得税目的经济指标。

5、主要产品产销量。指企业最主要产品的产销量，反映企业经济活动的能力和规模。同时煤炭等资源税应税产品的销量是直接反映资源税收入的经济指标。

6、企业经营利润。指企业经营收入扣除成本费用支出后生 1

产经营利润，以及各种投资回报或提供服务取得的净收入。它是反映企业所得税税收收入的经济指标。

7、工资总额和职工人数。企业各类工资性质支出及职工人数，是反映个人所得税工薪所得税目的经济指标。

8、分税种计税收入。是按照各税种税收品目要求计算分项税收收入的计税依据，精细反映各税税收收入。

9、盈亏比。

盈亏户数比＝盈利企业户数/亏损企业户数×100%

盈亏总额比＝盈利企业利润总额/亏损企业亏损总额×100% 盈亏比是指盈利企业与亏损企业之间的比例关系，是一项评价特定标准下若干分析对象整体的宏观税源质量指标。盈利企业征收企业所得税，而亏损企业不缴纳企业所得税。因而盈利企业的比例越高，所分析对象企业所得税的潜在产出就越多。

同时对以上各项指标进行与前期增减变化动态分析，反映总体税源的变化情况。

（二）税源质量分析指标

1、盈利能力指标：

（1）、净资产收益率=净利润/所有者权益平均余额×100% 反映所有者对企业投资部分的获利能力。净资产收益率越高，说明企业所有者权益的获利能力越强。

（2）、总资产收益率=净利润/总资产平均余额×100%

反映企业资产综合利用效果，指标越高，表明资产利用的效

益越好，整个企业盈利能力越强。

（3）、成本费用率=成本费用/营业收入×100%

成本费用率越高，说明企业的盈利能力越弱。

（4）、经营利润率＝利润总额/经营（销售）收入×100% 表明营业收入中新增价值的部分，经营利润率越高，企业所得税的产出就越多，企业的盈利能力越强，表明税源质量越好。

2、营运能力指标

（1）、总资产周转率=主营业务收入净额/平均资产总额×100%

该指标反映总资产的周转速度，总资产周转率越高，表明总资产周转速度越快，企业的销售能力越强，企业经营效率越高，进而使企业的偿债能力和盈利能力得到增强；反之，表明企业利用全部资产进行经营活动的能力差，效率低。

（2）、流动资产周转率=主营业务成本/流动资产平均余额×100%

反映企业流动资产的周转速度，也是评价企业投入生产、销售收回等环节的管理状况和运营效率的综合性指标。

3、偿债能力指标

（1）、资产负债率=负债总额/资产总额×100%

该指标用于衡量企业利用负债融资进行财务活动的能力，也是显示企业财务风险程度的重要指标，能够从总体上反映企业偿债能力。该指标越低，表示企业偿债能力越强。

（2）、所有者权益比率=所有者权益总额/资产总额×100% 该指标反映企业的财务风险程度。该比率越大，企业的财务风险就越小；反之亦然。

4、发展能力指标

（1）、营业收入增长率=（本期营业收入-上期营业收入）/上期营业收入×100%

该指标越高，表明企业的营业收入增长越快，企业发展越快。从分析角度看，变动较大的，列为异常。

（2）、净资本积累率=本期所有者权益增长额/年初所有者权益×100%

该指标反映企业资本积累情况，该指标越高，表明企业的资本积累越多，发展能力越强。

5、税收能力指标：

计税收入率＝各项计税收入合计/各项收入总和×100%

该指标综合反映企业一定会计期间实现的总收入中排除非计税收入后所含纯净税源的比重。从计税收入和非计税收入关系上分析税源质量。

（三）税收总量分析指标

1、分税种所占比例＝某税种税收收入/全部税收收入×100%

2、税收当期同比增减百分点＝(当年当期税收收入－上年同期税收收入)/上年同期税收收入×100%

3、税收累计同比增减百分点＝(当年累计税收收入－上年同

期累计税收收入)/上年同期累计税收收入×100%

4、税收环比增减百分比＝(当期税收收入－前期税收收入)/前期税收收入×100%

5、税收总体入库率=各项税收实缴税金/各项税收应交税金×100%

6、入库率变化幅度=当期税收入库率-前期税收入库率

7、入库率波动幅度=∑∣某月入库率-入库率平均值∣/128、未交税金企业比例＝期末未交税金大于零的企业数量/全部企业数量×100%

9、未交税额比例＝企业期末未交税金/企业当期实缴税金×100%

10、税收优惠政策受益企业比例＝享受任何一项减免退税企业的数量/全部企业数量×100%

11、税收优惠政策受益税额比例＝企业减免退税金/企业当期实缴税金×100%

四、税收经济关系分析指标

1、税收弹性指标＝税收增长速度/经济增长速度

税收增长速度＝（当年一定时期税收(费)收入-上年同期税收(费)收入）/上年同期税收(费)收入×100%

经济增长速度＝（当年一定时期经济总量-上年同期经济总量）/上年同期经济总量×100%

税收弹性指标反映税收与经济的协调与适应程度。

2、税收弹性变化幅度＝当期税收弹性-前期税收弹性

税收弹性变化幅度是指前后两期税收弹性变化的差值，该指标反映税收弹性的变化情况，体现税收经济关系的稳定性。

3、税收弹性波幅=∑｜各期税收弹性-平均税收弹性｜/样本量

该指标反映各期间税收征管工作的平稳性。

2、税收负担指标

（1）总体税负＝一定时期的各项税收总量/一定时期的主营业务收入×100%

（2）某一单项税种税负＝某税种的税收总量/该税种相关的计税收入（或所得）

营业税税负具体讲就是营业税税额与计征营业税收入的比率；企业所得税税负就是企业所得税税额与计税所得额的比率。

（3）地区税负＝同一地区企业一定时期缴纳的税收总量/该地区企业一定时期的主营业务收入×100%

地区单项税种税负=同一地区企业一定时期缴纳的某税种的税收总量/该税种相关的计税收入（或所得）

（4）经济类型税负＝同一经济类型企业一定时期缴纳的税收总量/该经济类型企业一定时期的主营业务收入×100%

经济类型单项税种税负=同一经济类型企业一定时期缴纳的某税种的税收总量/该税种相关的计税收入（或所得）

（5）行业税负＝某一行业一定时期内的税收总量/该行业一

定时期的主营业务收入×100%

（6）环比税负变动＝当月税负/上月税负

环比税负变动的判断标准：小于1说明本月总体税负与上月税负相比呈下降趋势；大于1说明本月总体税负与上月相比税负呈上升趋势；等于1说明本期比上期税负无变化。

同比税负变动＝当年一定时期的税负/上年同一时期税负 同比税负变动的判断标准：小于1说明当年一定时期总体税负与去年同期税负相比呈下降趋势；大于1说明当年一定时期总体税负与去年同期相比税负呈上升趋势；等于1说明本期与去年同期相比税负无变化。