税收给轮复习资料_税收一轮复习

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0028《税收概论》2011年6月期末考试指导

第一章税收概述

1、掌握税收的定义

税收是国家为了满足社会公共需要，根据其社会职能，凭借政治权力，按照法律的规定，强制、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种规范形式。

2、税收产生的条件

（一）经济条件——私有制的存在（二）政治条件——国家的产生

（1）税收是国家实现其职能的物质基础

（2）税收是以国家为主体凭借政治权力参与社会产品分配的一种特定分配关系

3、税收的基本特征

（1）强制性

（2）无偿性

（3）确定性（固定性）

4、税收存在的必要性

（1）社会需要有两种方式：私人需要和公共需要。

（2）社会活动的两中形式：私人事物和公共事物。

（3）国家取得资源的最佳方式是税收。

第二章税制要素和税制结构

1、纳税人——是纳税义务人的简称，是税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体，是税款的直接承担者。在税款可以转嫁出去的情况下，纳税人与负税人分离。

2、扣缴义务人——是负有代扣代缴税款义务的单位和个人。税法中设置扣缴义务人的目的主要在于源泉控制，便于征管。

3、税率的基本形式

(1)比例税率

（2）定额税率

（3）累进税率

4、运用定义法和速算法计算超额累进税率

超额累进税率的速算扣除数法的公式为：

应纳税额=用全额累进税率计算的税额—速算扣除数

5、税收的各种分类和税制结构

按税收缴纳的形式分类：（1）力役税（2）实物税（3）货币税

按计税依据（税收计算标准）分类：（1）从价税（2）从量税

按税收与价格的关系分类：（1）价内税（2）价外税

税收收入归属分类：（1）中央税（2）地方税（3）共享税

按征税对象分类：（1）商品和劳务税（2）所得税（3）财产税（4）资源税（5）行为税

第三章税收负担

1、宏观税收负担

宏观税收负担——国家在一定时期年税收总收入占当期社会新增财富的比重，它反映出一个国家税收的总体负担水平，是分析国家宏观经济政策、财政税收政策的主要内容，是研究国家税收制度和税收政策的核心内容。

2、国民生产总值。地区税收负担率与国民生产总值呈负相关关系。

第四章税法体系

1、税法的概念、特征和作用

税法是税收法律制度的简称，它是国家制定的用于调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范性文件的总和。

2、税收法律关系的主体、客体和内容

税收法律关系主体，是指在税收法律关系中权利的享有者和义务的承担者。

税收法律关系客体，是指税收法律关系主体的权利和义务所指向的对象。

税收法律关系的内容（核心），是指税收法律关系主体所享有的权利和承担的义务。

第五章税权

1、税权概念

（1）税权是国家权力的重要组成部分。世界各国的政治体制不同，各国税权划分也不同。

（2）税权是国家机关行使的涉及税收权力的总称。

（3）税权的划分：纵向（中央与地方之间的划分）和横向（在同级立法、行政、司法等国家机关之间的划分）。

第六章商品和劳务税类

1、流转税是中国税制的主体税，其中增值税、消费税、营业税又是计算城市维护建设税的计税依

据。

2、增值税的征税范围和纳税人的规定

征税范围: 在我国境内销售货物（生产销售、批发销售、零售）、提供加工、修理修配劳务以及进口货物，均按规定征收增值税。

纳税人: 在我国境内销售货物、进口货物、提供委托加工修理修配劳务的企业事业单位及个人（包括外资企业）。

3、增值税的税率规定及税额的计算

应纳税额=增值额×适用税率 =（销售收入－允许扣除项目金额）×适用税率

=销售收入×适用税率－允许扣除项目金额×适用税率

=销项税额－进项税额

4、增值税的类型

（1）生产型增值税——不允许将固定资产的价款从商品或劳务的销售收入中扣除。增值额相当GNP。（法定增值额）

（2）收入型增值税——允许将当期固定资产的折旧从商品或劳务的销售收入中扣除。增值额相当于国民生产净值或国民收入。（纯增值额）

（3）消费型增值税——允许从商品或劳务中当期购进的固定资产总额。（法定增值额）

5、我国增值税的特点

（1）实行价外税——税金不包括在销售价格之中。

（2）实行两档税率——基本税率17%，低税率13%，出口商品0%。

（3）划分两种纳税人——一般纳税人和小规模纳税人。

（4）实行凭发票注明税款进行抵扣的办法——是先进的、规范的税款抵扣办法，抵扣准确，便于操作。

（5）采用“生产型增值税”——税基宽，有利于增加财政收入；存在重负征税，不利于企业技术改造。

6、消费税征税范围、纳税人、计税依据、税率及税额的计算

征税范围（纳税人）：征消费税的产品如下

（1）对人类健康、社会秩序、生态环境造成危害的特殊消费品，如烟、酒；

（2）奢侈品，如贵重首饰、化妆品；

（3）高能耗及高当消费品，如小汽车、摩托车；

（4）不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油；

（5）具有财政意义的消费品，征收广泛，对纳税人影响不大的消费品；

消费税的纳税人为在中国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人。

税目和税率：

消费税有11个税目，14个子税目。分别采取比例税率、定额税率和复合税率三种形式。

计税依据及税额的计算：

(1）一般应纳税额的计算: a.比例税率：应纳税额=应税消费品销售额×适用税率b.定额税率：应纳税额=应税消费品的销售数量×适用税额

(2）自产自用应税消费品应纳税额的计算

(3）委托加工应税消费品应纳税额的计算

(4）进口应税消费品应纳税额的计算

(5）消费税计税方法的特殊规定

7、营业税征税范围、纳税人、计税依据、税率及税额的计算

应纳税额 = 营业额 × 税率

8、进口货物的完税价格——以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。

第七章所得税类

1、所得税与流转税

流转税：属于间接税，税负可以转嫁，税负增减变化直接影响商品和劳务的价格，因此，对生产、消费有突出的调节作用。多实行比例税率，体现横向公平原则。

所得税：属于直接税，税负不能转嫁。征纳双方的关系比较明确，税收的增减变动对物价也不会产生直接影响，有利于更好地发挥税收调节收入分配的积极作用，累进性质的所得税，能适应纳税人的负担能力，体现合理负担原则。

2、企业所得税的作用

（1）有利于保证国家财政收入的稳定增长

企业的生产经营以盈利为目的。在市场经济的竞争中，企业必然要改善经营管理，提高经济效益，获得生存和发展。企业所得税的征收可以随着经济的发展而稳定增长，从而也保证了财政收入的稳定增长。

（2）有利于国家对经济行为的宏观调控

企业所得税对内资企业实行统一的税收政策、征税对象一致，税收负担一致。有利于不同的纳税人在市场经济中发挥各自的潜力，开展公平竞争。对增强大中型企业的活力，促进规模经济的迅速发展尤其具有重要的调节作用。

（3）有利于加强对企业的管理监督

企业所得税的征收，涉及到企业财务会计制度及财务会计核算的各个环节，而且要求以税法作强制的统一。企业申报纳税时，要求同时缴纳财务报表，便于国家对企业进行全面的管理和监督。

3、计算应纳所得税额

应纳税所得额=收入总额－准许扣除项目金额

4、企业福利费

纳税人的职工福利费、工会经费、职工教育经费、分别按计税工资的14%、2%、1.5%计算扣除

5、个人所得税的特点和作用

特点：

（1）在征税对象方面，实行分类所得税。

（2）在计税依据方面，实行定额和定率相结合，内外有别的费用扣除方法。

（3）在税率方面，实行分率课征制，税负较轻。

（4）征收面不宽。

（5）计算简便和计算税额时间的多样化。

（6）以个人为计税单位。

作用：

（1）有利于在国际交往中维护我国的主权和经济利益。我国个人所得税的征收同时实行居民管辖权和地域管辖权。

（2）有利于调节社会成员的收入水平。修改和的税法，适当提高了费用扣除标准，降低了税负，侧重于对高收入的调节，扩大了征税范围，体现了多得多征，公平税负的原则。

（3）有利于扩大对外开放。对外籍人员的附加扣除，增强了我国涉外税收的吸引力。

（4）有利于增强我国公民的纳税意识。

第八章 财产税类

1、土地增值税税制的主要内容、相关税收优惠政策及其计算方法：

土地增值税实行超率累进税率，必须依据土地增值额占扣除项目金额的比率确定税率，其简便计算方法的公式为：应纳税额=增值额×适用税率—扣除项目金额×速算扣除率。

2、契税的征税范围

新修订的契税，征税范围有所扩大，其征税范围是转移境内土地、房屋权属而订立的契约。所谓转移境内土地、房屋权属是指下列行为：

（1）国有土地使用权出让；

（2）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换（不包括农村集体土地承包经营权的转移）；

（3）房屋买卖；

（4）房屋赠与；

（5）房屋交换。

契税的计税依据为不动产的价格。

第九章 其他税类

1、简述资源税的作用

（1）有利于合理调节资源级差收入，促进企业公平竞争——级差资源税（国家对开发和利用自然资源的单位和个人，由于资源条件的差别所取得级差收入课征的税收）。征收级差资源税，使企业的利润水平能真实地反映企业主观努力经营所取得的成果，排除不可比因素，有利于企业公平竞争。

（2）有利于合理开发利用国家资源——一般资源税（对开采和利用自然资源的单位和个人，为取得应税资源的使用权而征收的税收）。

（3）有利于促进分配格局的调整，保证国家财政收入。当前初级产品价格偏低，资源收益大部分反映在加工工业，征收资源税，有利于改变资源产品价格水平低的状况，有利于产业结构的合理调整，同时可以增加资源产地的财政收入。

第十章 税收征管制度

1、《税收征收管理法》是税收程序法，是保障税收实体法贯彻实施的法，征管法作为重要的税收程序法，对于保障税收实体法的执行具有重要意义。

2、税款征收的原则

（1）法定原则：依法纳税、依率征收。

（2）简便原则：税款的征收手续应尽量简便。

（3）强制原则：税收是国际凭借政治权力，对纳税人的强制征收。

第十一章税务违法处罚

有关税务违法处罚的税法规定

第十二章税务行政复议与诉讼（无重点内容）

三、重点习题

（一）单选题

1、在累进级距临界点附近可能出现税负增长超过所得额增长的不合理现象的有（D）。

A、定额税率B、超额累进税率C、比例税率D、全额累进税率

2、根据消费税暂行条例规定，纳税人委托加工的应税消费品（A）。

A、由受托方于委托方提货时代收代缴税款B、由委托方提货时纳税

C、由委托方于销售时纳税D、不纳税

3、甲企业提供180万元（不含税价）的原材料，委托乙企业加工化妆品，提货时交付加工费3.5万元（含税价）。乙企业同类化妆品不含税售价275万元。化妆品消费税税率为30%，则甲企业应该缴纳的消费税的计算方法正确的是（D）

A、（180+3.5）÷（1-30%）×30%；B、180×30%

D、275×30%；D、不用缴纳

4、下列对我国企业所得税居民企业和非居民企业的说法正确的有（C）

A、居民企业一定是我国境内的盈利性企业

B、居民企业一定是按照我国相关法律成立的具有法人资格的企业

C、非居民企业有一部分满足相关条件的境外所得要在我国申报纳税

D、居民企业和非居民企业所适用的税率是不同的（二）多选题

1、下列关于起征点、免征额的说法正确的有（ABE）。

A、起征点只能照顾一部分人B、达到起征点的就对其进行全额征税

C、起征点和免征额是一回事D、达到免征额的就对其进行全额征税

E、免征额可以照顾适用范围内的所有纳税人

2、企业下列行为中，属于兼营行为的有（AC）。

A、某旅馆既经营客房又开设了商场

B、运输单位和个人销售货物并负责运输所售货物

C、某美食娱乐城既经营餐饮娱乐又经营健身业

D、某装修公司为在提供装修服务时提供建筑和装修材料

3、某轿车厂下列经济业务应按最高售价计算消费税的有（AC）。

A、将自产轿车对外投资B、将自产轿车用于办公

C、将自产轿车交换钢材D、将进口汽车配件对外偿债

4、下列项目中，属于劳务报酬所得的是（AD）。

A、个人书画展取得的报酬

B、提供著作的版权而取得的报酬

C、将外国的作品翻译出版取得的报酬

D、高校教师受出版单位委托进行审稿取得的报酬

E、从股份公司取得的利息

（三）简答题

1.我国从2009年年起全面推行增值税转型，即从原来的生产型增值税向消费型增值税转型。根据所学知识：生产型增值税和消费型增值税各是什么？有什么不同？

2.各类媒体在对税收问题进行探讨的时候经常会混淆起征点和免征额两个概念，请根据所学内容通过举例对这两个概念进行界定。

（四）计算题

1、某商场（小规模纳税人）10月份推出了“买一送一”的促销活动，具体规则是买一袋价值40元（含税）的完达山婴幼儿奶粉送一瓶厂家新研制的防脱洗发水（该洗发水为代销品），已知该商场10月份销售完达山奶粉1万袋，该类洗发水的厂家生产成本为40元，成本利润率为10%，消费税税率为8%。求该商场本月应交纳的增值税和消费税各是多少？

参考答案：

一万袋奶粉的含增值税销售额是40万元，不含税销售额为40÷（1+3%）=38.83

买一送一送出去的1万瓶洗发水视同销售的销售额为40×（1+10%）=44

所以，应纳增值税：（38.83+44）×3%=2.48万元

由于该洗发水是消费税的应税消费品，但销售环节不是在生产环节，故，应纳消费税是0。

2.某酒店本月发生下列经济业务：餐厅部当月营业收入11万元；歌舞厅营业收入项目为：门票收入5000元，台位费、点歌费收入4000元，烟酒、饮料、水果的收费为7000元，其他服务费收入为6000元；客房部房费收入20万元。已知当地人民政府确定的娱乐业的营业税税率为15%。试计算该酒店当月应纳的营业税税额。参考答案：

餐厅部：11万元×5%=5500元；歌舞厅：（2000+4000+7000+6000）×15%=2850元

客房部：20万元×5%=10000元；共计缴纳：5500+2850+10000=18350元