学习出口退税的公式_出口退税相关公式

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嬉笑怒骂学习出口退税的公式

惠信小编最近听很多同行抱怨，和出口退税死磕了很久，都快崩溃了，觉得自己真是学不好这么高大上的东西，但惠信小编看到了这样一句话，或许能让大家顿悟退税公式的原理，特意批注下：

“从公式上看，出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”，即征税率与退税率（各货物不同）之差，即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率。”

任何努力都不会白白浪费，惠信小编忽然又想起来一句话，在知乎上有个匿名的人是这样说的“任何知识，请尽量在30岁以前学会它，如果30岁以后，你还在花时间学习，代价将是惨重的，不解释，说多了都是泪啊。”

看到这个，惠信小编表示压力山大呀，一堆会计知识都还没有跟你们分享，因为只有一直跟你们一起努力，大家才能共同进步！絮絮叨叨的说了这么多，一直没有到出口退税的正题上。回归主题。

一、为什么要出口退税？

惠信小编：那还用说吗，为了薄利多销，为了挣老外的钱，为了攒更多的外汇，要把出口货物的价格压低一点嘛，出口就不征增值税、消费税了，之前征过的，也退给你吧，就当是党和政府对你的关怀补贴，货出了国，物美价廉，让国货占领世界吧。

So，国家要给你退税

二、怎么退税？

惠信小编提示：这边我们所说的退税通常分为纯出口企业和有出口有内销企业。

第一层次纯出口企业

假如一个纯出口的生产企业，花了117块钱，买了价值100元的原材料，剩下17元的进项税，出口外销时，价格200元（相当于收美元33刀），出口的时候，国家不征你的税，本来你应该交200*17%的销项税，国家说，出口免税，税率是0，所以不征，进口环节的增值税退给你吧，于是企业很happy的收到了出口的美元，也收到了国家的出口退税17元。

“这样的生意，当然可以做了，出口有得赚，国家还给退税，先感谢党啊”

当然，花三五个点钱买价进项票，骗国家的出口退税款，早就有人前赴后继了。

第二层次有出口有内销的企业

惠信小编：国家一想，装进我口袋里的钱，我真是不舍得啊，这样吧，用你的出口退税去抵顶你内销部分应该交的增值税吧，剩下如果还有余额，再退给你吧。（国家最喜欢干这事儿了，给人家优惠，自己不出钱，比如所得税的残疾人工资加计扣除，不给人家残疾人直

接发钱，却让企业加计扣除，反正国家没出钱，你自己减去吧，这是不是不太厚道，不太负责任，你直接给残疾人补钱不就得了吗）

假设某企业外购原材料100万（进项税额17万），其中40%部分用于生产内销产品，60%部分用于生产出口产品。产品全部销售，其中，内销销售额60万，外销销售额（出口离岸价格）120万。假设企业适用的退税率为15%，上期无进项税余额。

那么按照退税的原理，小编提供的计算过程如下

内销应纳增值税＝60×17%－100×40%×17%＝3.4万

出口应退增值税＝100×60%×15%＝9万

用退税抵内销部分的进项，3.4-9=5.6万

征、退差额进企业成本：100×60%×（17%－15%）＝1.2万 国家应该退企业5.6万元

但实际上，书本上的计算过程却是这样的总结起来就是

“免剔抵退”

但是过程还是略微复杂，惠信小编也都有点焦头烂额了

当期应纳税额=当期销项税额一（当期进项税额一当期不得免征和抵扣税额）

当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率一出口货物退税率）一当期不得免征和抵扣税额抵减额

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）

当期“免、抵、退”税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率一当期“免、抵、退”税额抵减额

当期“免、抵、退”税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

当期应退税额为“当期期末留抵税额”与“当期免抵退税额”中的较小者。

因为出口退税率低于出口货物原本要征的征税率，所以出口货物并不是免税的，而是要征税的，实际征税率就是征退税率之差

假设某企业外购原材料100万（进项税额17万），其中40%部分用于生产内销产品，60%部分用于生产出口产品。产品全部销售，其中，内销销售额60万，外销销售额（出口离岸价格）120万。企业为生产出口货物还外购免税辅料40万（无进项税）。假设企业适用的退税率为15%，上期无进项税余额。

出口货物应该交的税=（120-40）*（17%-15%）=1.6万元 内销货物应该交的税=60×17%－17=-6.8万

出口和内销一共应该交的税=1.6-6.8=-5.2万

退税的上限=（120－40）×15%＝12万

5.2万比12万低，那就退了吧

惠信小编在这还是稍微的解释下，大家可能会比较明白： 其实，一个理论正确与否，关键是能否自圆其说，出口货物应该交的税=（120-40）*（17%-15%）=1.6万元

这个很好理解，应为退税率不是17%，国家留了一手，该征还得征啊，为嘛减掉40呢，因为他是免税原材料好吧，购进的时候不交税，销售的时候也不交税，国家也闹不清楚，免税原材料到底做成了出口产品的哪一部分，售价是多少，那就参考原价吧，于是就减掉40吧

内销货物应该交的税=60×17%－17=-6.8万

内销有销项税的票，好计算，好控制，至于进项，国家信不过企业的会计核算，也不想搞清楚企业本月购进的原材料，有多少本月已经用了，有多少本月还没用，更搞不清楚，本月的原材料，有多少用到了出口货物，多少用到了内销货物，虽然本题目中都说清楚了内销出口所占的比率，但是少年，不要死读书好不好，企业要是都和题目一样，条件清楚，答案唯一，还要税务局干嘛呀，so，不管你怎么核算，我进项都让你扣，虽然算出来是个负数又如何

出口和内销一共应该交的税=1.6-6.8=-5.2万

把内销和出口应该交的税合到一起，是个负数5.2万元

退税的上限额=（120－40）×15%＝12万

为什么会有限额呢，因为我搞不清楚你的成本，搞不清楚出口货物到底用了多少进项，不能让你这个月购进的进项敞开了退，不然国家该哭了，于是就应该有一个限额，因为我只相信出口离岸价格，所以，用出口离岸价格，减掉免税原材料，乘以退税率，得到名义上退税额的上限

5.2万比12万低，那就退了吧 有了上限，两相比较，取其低者，政府最喜欢这样得啦，如果算出来应退的税比上限还高，只能退上限啦，说明你的进项太多了，这个月用不完，你就留抵吧。

写到这里，中间论述过程，惠信小编也觉得不太严密，但个人觉得，这对小白来说已经是最好理解的方式了，不信你百度、谷歌、搜狗看看，还有比这个更好理解出口退税公式的吗。虽有王婆卖瓜之嫌，但惠信小编其实只是想和大家分享一下学习过程，欢迎大家斧正，也欢迎大家写出更容易理解的解释来。