关于房地产企业预售收入预交税金的账务处理_房地产企业账务处理
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关于房地产企业预售收入预交税金的账务处理
根据营业税、土地增值税和企业所得税的规定，在预售时需要对相关税种进行预交。为了准确反映会计信息，符合权责发生制原则，使收入与成本费用达到配比。建议在流动资产项目下增设“待转税金”，下设“营业税”、“土地增值税”和“企业所得税”。（不考虑城建及附加）。
预销期间：
（1）在开发产品未完工之前，预售不动产收到款项时：假设金额100000
借：流动资产--待转税金（营业税）5000（100000×5%）
待转税金（土地增值税）3000（100000×3%）
待转税金（企业所得税）5000（100000×20%×25%）
贷：应交税金--营业税5000
土地增值税3000
企业所得税5000
（2）假设当期期间费用为10000，无其他支出。即当期亏损10000，借：所得税费用2500
贷：应交税金2500
（纳税申报表上：利润总额-10000
房地产预征调整20000
小计10000
所得税率25%
应交税款2500
结算期间：
（3）开发产品完工并交付使用时：
A、借：预收账款--100000
贷：主营业务收入--100000
B、借：主营业务成本--60000（假定60%成本）
贷：存货60000
C、转相关税金：
借：营业税金及附加8000
贷：流动资产--待转税金（营业税）5000（100000×5%）
待转税金（土地增值税）3000（100000×3%）
（4）此期间三项费用为10000，税前利润为：100000-60000-8000-10000=22000
所得税：22000×25%=5500借：所得税费用5500
贷：应交税金--企业所得税500
流动资产--待转税金（企业所得税）5000
（纳税申报表上：利润总额22000
房地产预征调整-20000
小计2000
所得税率25%
应交税款500
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