关于房地产企业预售收入预交税金的账务处理_房地产企业账务处理

关于房地产企业预售收入预交税金的账务处理由刀豆文库小编整理，希望给你工作、学习、生活带来方便，猜你可能喜欢“房地产企业账务处理”。

关于房地产企业预售收入预交税金的账务处理

根据营业税、土地增值税和企业所得税的规定，在预售时需要对相关税种进行预交。为了准确反映会计信息，符合权责发生制原则，使收入与成本费用达到配比。建议在流动资产项目下增设“待转税金”，下设“营业税”、“土地增值税”和“企业所得税”。（不考虑城建及附加）。

预销期间：

（1）在开发产品未完工之前，预售不动产收到款项时：假设金额100000

借：流动资产--待转税金（营业税）5000（100000×5%）

待转税金（土地增值税）3000（100000×3%）

待转税金（企业所得税）5000（100000×20%×25%）

贷：应交税金--营业税5000

土地增值税3000

企业所得税5000

（2）假设当期期间费用为10000，无其他支出。即当期亏损10000，借：所得税费用2500

贷：应交税金2500

（纳税申报表上：利润总额-10000

房地产预征调整20000

小计10000

所得税率25%

应交税款2500

结算期间：

（3）开发产品完工并交付使用时：

A、借：预收账款--100000

贷：主营业务收入--100000

B、借：主营业务成本--60000（假定60%成本）

贷：存货60000

C、转相关税金：

借：营业税金及附加8000

贷：流动资产--待转税金（营业税）5000（100000×5%）

待转税金（土地增值税）3000（100000×3%）

（4）此期间三项费用为10000，税前利润为：100000-60000-8000-10000=22000

所得税：22000×25%=5500借：所得税费用5500

贷：应交税金--企业所得税500

流动资产--待转税金（企业所得税）5000

（纳税申报表上：利润总额22000

房地产预征调整-20000

小计2000

所得税率25%

应交税款500