税务知识的培训_税务知识培训
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税务知识培训
1、增值税的概念（税法）：
在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。（对增值部分所征收的税额）
2、增值税纳税人：单位、个人等
3、增值税纳税人的分类：
A：一般纳税人(年销售额超过税法规定的小规模标准的企业均为一般纳税人)B：小规模纳税人（企业会计核算不健全）
(A)从事货物生产提供劳务或从事货物生产为主，兼营货物批发零售，年应税销售额在50万以下的(B)从事货物批发零售或批为零售为主，兼营货物生产提供劳务，年应税销售额在80万以下的对于年销售额超过以上规定限额的小规模纳税人,税局将强制转为一般纳税人.4、增值税的税率、征收率
（1）一般纳税人
A、零税率：纳税人出口货物，国务院另有规定除外
B、17%
C、13%
粮食、食用油、自来水、暖气、热水、煤气、图书
饲料、农药、农业产品、金属采矿等。
（2）小规模纳税人A、3%：工业和商业企业小规模纳税人销售货物
注：税率由企业的性质（一般纳税人或小规模纳税人）来决定，不是由发票的种类决定。
5、增值税发票的种类
A、增值税专用发票，一式三联，有专门的抵扣联，可以抵扣。一般纳税人自行领购开具（17%），小规模纳税人由国税局代开（3%）。
B、增值税普通发票，防伪税控电脑版一式两联，无抵扣联，普通电脑版或手写版一式三联。
6、增值税应纳税额的计算
应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额
（1）销项税
销项税额=销售额*税率
销售额=含税销售额/1+税率
(2)进项税额:
进项税额是与销项税额相对应的另一个概念。
一般纳税人在经营活动中，既会发生销售货物又会发生购进货物，因此每个纳税人都会有收取的销项税额和支付的进项税额，增值税的核心就是用纳税人收取的销项税抵扣其支付的进项税，其余额为实际应缴纳的增值税。
注意：并不是纳税人支付的所有进项税额都可以从销项税额中抵扣。
准予从销项中抵扣的进项税额：
购进与生产有关的货物，增值税扣税凭证上注明的增值税额
1、从销售方取得的增值税发票上的税额
2、从海关取得的完税凭证上注明的税额
3、购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，13%的扣除率。
4、运费进项税额的抵扣
一般纳税人外购货物或销售货物所支付的运输费用，根据开具的运输业统一发票所列运费按7%的扣除率准予抵扣。
不得从销项税额中抵扣的进项税额
1、用于免税项目的购进货物
2、购进与生产经营活动没有直接关系的货物等
例：某公司为增值税一般纳税人，向A客户销售产品10000PCS，含税单价1.8元/PCS,货款18000元,要求开具增值税发票；假定此产品购进时单价1.6元/PCS,金额16000元（取得17%的增值税专用发票）.A、计算销项税额=18000/（1+17%）*17%=2615.38元
计算进项税额=16000/（1+17%）*17%=2324.79元
应交税额=2615.38-2324.79=290.59元
B、计算应交税额=(18000/1.17-16000/1.17)*0.17=290.59元(对增值部分所征的税额)
C、假如产品购进时只取得3%的增值税票
计算销项税额=18000/（1+17%）*17%=2615.38元
计算进项税额=16000/（1+3%）*3%=466.02元
应交税额=2615.38-466.02=2149.36元
需多交税额2149.36-290.59=1858.77元 需增加的成本=16000/1.03-16000/1.17=1858.77
所以如果同一产品的两家供应商所提供的专用发票税率不一样时,采购人员应根据情况和供应商洽淡价格.在单价相同的情况下,我们应该选择能开17%专用发票的供应商.将公司的成本尽可能降低.注：增值税是一种价外税
7、增值税专用发票的领购和使用
A、增值税专用发票的张数由国税局根据各企业的销售情况而定，一般一个月只可购买一次，如果超限量购买需向国税申请并审批。
B、报税期（每月15号之前）不可以购买增值税专用发票。
C、购销双方必须是有交易合同等方可开具增值税专用发票，不可虚开。
8、增值税专用发票的开具要求
A、应根据实际的销售情况开具发票
B、“应税货物及劳务”一栏必须有中文表述，不可用字母或符号代替。
C、如发票上开具某货物一批，则需提供销货清单。（加盖发票专用章或财务专用章）
9、进项税额的抵扣：开具之日起180日内认证抵扣，超过认证期不予抵扣。
10、开具发票后发生退回
A、当月开具当月退回，可在系统中直接作废
B、如果非当月退回，若发票在认证期内（开具后180天），则可由购买方出具拒收证明，凭拒收证明到国税局审批后可开具红字发票冲红。再开具正确的蓝字发票。若不在认证期内则不能作冲红处理，重新开具公司将再一次承担税金。
11、增值税专用发票丢失的处理
A、若在认证期内，销货方可在增值税纳税申报后，先在刊登遗失声明,然后持已申报的资料和登报声明到税局接受处罚后并办理“已抄税证明单”（有国税局盖章），购货方可凭“已抄税证明单”和发票复印件（复印件需加盖发票专用章或财务专用章原章）抵扣税额。登报费用410元，罚款200元/份。
B、若已过认证期，则此发票不可办理“已抄税证明单”不可以抵扣。
12、税务机关代开增值税专用发票
小规模纳税人不得领购和使用增值税专用发票，税法规定由税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票。
13、开具增值税专用发票所需提供的资料
A、开票资料（单位名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号）
B、营业执照复印件
C、国税税务登记证复印件
D、一般纳税人证明复印件
出口、转厂、与内销的区别：
1、我司是增值税一般纳税人，有进出口经营权，假定某月我司国内购进原材料一批价款11700元（取得17%增值税专用发票），并用此批原材料加工成成品麦克风,如果售价为15000元(含税)，人工制费等1000元,下面分别就这批成品用内销、出口、转厂三种方式销售在纳税方面的区别作说明
A：全部内销
销售收入=15000/1.17=12820.51元
销项税额=15000/1.17*0.17=2179.49元
进项税额=11700/1.17*0.17=1700元
需向国家缴纳的增值税额=销项税额-进项税额=2179.49-1700=479.49元
毛利润=销售收入-材料成本-人工制费成本=12820.51-10000-1000=1820.51B：全部转厂（需以外币结算，不参与退税）
销售收入=15000元
销项税额=0（转厂暂免征增值税）进项税额=11700/1.17*0.17=1700元
进项税额转出=转厂收入/总收入*本月进项税额=(15000/15000)*1700=1700元（转厂需按占总收入的比例转出进项税额，且不参与退税,转出的进项税额计入成本）
需向国家缴纳的增值税额=销项税额-（进项税额-进项转出）=0-（1700-1700）=0 毛利润=15000-10000-1000-1700=2300
C：全部出口（需外币结算，参与退税，退税率为17%）
销售收入=15000元
销项税额=0（出口货物免征增值税）
进项税额=11700/1.17*0.17=1700元
免抵退不得免征和抵扣税额=0（按征退税率之差转出进项税额，转出的进项税计入成本,计算较复杂，不列举）
需向国家缴纳的增值税额=销项税额-（进项税额-免抵退不得免征和抵扣税额）=0-（1700-0）=-1700元（即可从国家取得退税1700元）
毛利润=15000-10000-1000=3000
D、混合销售：内销5000元,出口5000元,转厂5000元
销售收入=5000/1.17+5000+5000=14273.50元
销项税额=5000/1.17*0.17+5000*0+5000*0=726.50（转厂出口免征增值税）
进项税额=11700/1.17*0.17=1700元
进项税额转出=转厂收入/总收入*本月进项税额=(5000/14273.5)*1700=595.51元
免抵退不得免征和抵扣税额=0
需向国家缴纳的增值税额=销项税额（进项税额--进项转出）=726.5-(1700-595.51)=-377.99（即可从国家取得退税377.99元）
毛利润=14273.50-10000-1000-595.51=2677.99
E、内销5000元,转厂10000元
销售收入=5000/1.17+10000=14273.50元
销项税额=5000/1.17*0.17+10000*0=726.50（转厂暂免征增值税）
进项税额=11700/1.17*0.17=1700元
进项税额转出=转厂收入/总收入*本月进项税额=(10000/14273.5)*1700=1191.02元
需向国家缴纳的增值税额=销项税额（-进项税额-进项转出）=726.5-(1700-1191.02)=217.52 毛利润=14273.50-10000-1000-1191.02=2082.48
F、内销5000元,出口10000元
销售收入=5000/1.17+10000=14273.50元
销项税额=5000/1.17*0.17+10000*0=726.50（出口免征增值税）
进项税额=11700/1.17*0.17=1700元
进项税额转出=转厂收入/总收入*本月进项税额=0元
免抵退不得免征和抵扣税额=0
需向国家缴纳的增值税额=销项税额-（进项税额-进项转出）=726.5-(1700-0)=-973.5（即可从国家取得退税973.5元）
毛利润=14273.50-10000-1000=3273.50
G、出口5000元,转厂10000元
销售收入=5000+10000=15000元
销项税额=5000*0+10000*0=0（转厂出口免征增值税）
进项税额=11700/1.17*0.17=1700元
进项税额转出=转厂收入/总收入*本月进项税额=(10000/15000)*1700=1133.33元
免抵退不得免征和抵扣税额=0
需向国家缴纳的增值税额=销项税额-（进项税额-进项转出）=0-(1700-1133.33)=-566.67（即可从国家取得退税566.67元）
毛利润=15000-10000-1000-1133.33=2866.67
特别说明:
1、转厂有进项税转出，即按转厂收入占总收入的比例转出进项税额，且不参与退税,转出的进项税额计入成本
2、出口有“免抵退不得免征和抵扣税额”，即按征退税率之差转出进项税额，转出的进项税也需计入成本,因计算较复杂，不列举，因目前我司的征税率和退税率都是17%，所以此部分为0，如果退税率下降，将会相应产生此部分金额。
目前我司实际会产生的费用：
转厂报关费：80元/单，关封：10元/单，出口收汇联：30元/张
出口运费：1350元/单（8T车）送仓费：410元/单，如需商检将产生商检费用
