增值税、消费税出口退税1_消费税出口退税
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增值税、消费税出口退税
1、出口退（免）税的基本政策
（一）出口免税并退税
（二）出口免税但不退税
（三）出口不免税也不退税
2、增值税出口退（免）税政策
（一）出口免税并退税
（1.）生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。
（2.）有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物。
（3.）特定出口的货物。
（二）出口免税但不退税
（1.）属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。
（2.）外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。
（3.）外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口的，免税但不予退税。
（三）出口不免税也不退税
下列出口货物不免税也不退税：
（1.）出口的原油
（2.）援外出口货物
（3.）国家禁止出口的货物
对没有进出口经营权的商贸企业，从事出口贸易不免税也不退税。
3、消费税出口退（免）税政策
（1.）既免又退：有出口经营权的外贸企业
（2.）只免不退：有出口经营权的生产性企业
（3.）不免不退：除生产企业、外贸企业外的一般商贸企业
4、增值税出口退税的方法
生产企业出口货物——“免、抵、退”
外贸企业出口货物——“先征后退”
5、生产企业出口货物——“免、抵、退”方法
1.当期应纳税额的计算
当期应纳税额＝内销的销项税额-（进项税额-免抵退税不得免抵税额）-上期末留抵税额免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率-出口货物退税税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税进口料件的组成计税价格×（出口货物征税税率-出口货物退税税率）
2.免抵退税额的计算
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原材料×出口货物退税率
3.当期应退税额和免抵税额的计算
（1）如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
（2）如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=06、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2008年10月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，外购货物准予抵扣进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款2万元。本月内销货物不含税销售额200万元。收款234万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币300万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
＝100×（17%-13%）＝4（万元）
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额
＝300×（17%-13%）-4＝12-4＝8（万元）
（3）当期应纳税额＝200×17%-（51-8）-2
＝-11（万元）
（4）免抵退税额抵减额＝100×13%＝13（万元）
（5）免抵退税额＝300×13%-13＝26（万元）
（6）当期期末留抵税额＜当期免抵退税额
当期应退税额＝当期免抵退税额＝11（万元）
（7）当期免抵税额＝26-11=15（万元）
7、外贸企业出口货物——先征后退计算办法：
外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口，其出口销售环节的增值税免征。
应退税额＝外贸收购不含增值税购进金额×退税率
8、某进出口公司2008年3月出口美国平纹布2000平方米，进货增值税专用发票列明单价20元/平方米，计税金额40000元，退税税率13%，其应退税额：
20000×20×13%＝5200（元）
9、消费税出口退税
退税率
消费税的退税率，就是该应税消费品消费税的征税率。
企业出口不同税率的应税消费品，须分别核算、申报，按各自适用税率计算退税额；否则，只能从低适用税率退税。
应退税额＝
外贸收购不含增值税购进金额×退税率
10、某外贸公司2008年3月从生产企业购入化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元，当月将该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为多少？
应退消费=税外贸收购不含增值税购进金额×退税率=25×30%=7.5（万元）
