交通运输业应纳税额计算举例_如何计算应纳税额

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交通运输业应纳税额计算举例

陈老师与您总结分享一、一般纳税人企业

试点地区某一般纳税人2012年7月取得交通运输收入111万元（含税），当月外购汽油10万元（不含税金额，取得增值税专用发票上注明的增值税额为1.7万元），购入运输车辆20万元（不含税金额，取得机动车销售统一发票上注明的增值税额为3.4万元），发生的联运支出50万元（不含税金额，取得货物运输业增值税专用发票上注明的增值税额为5.5万元）。该纳税人2012年7月应纳税额=111÷（1＋11%）×11%－1.7－3.4－5.5=0.4万元。

二、简易计税方法

1、适用范围

试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。一经选择，36个月内不得变更。

注：试点地区的增值税一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务的，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税。

2、应纳税额

简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率

3、销售额与征收率

（1）简易计税方法的销售额

简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

（2）征收率

采用简易计税方法计算缴纳增值税的一般纳税人征收率为3%

4、应纳税额计算举例

某试点纳税人某项交通运输服务含税销售额为103元，在计算时应先扣除税额，即：不含税销售额=103元÷（1+3%）=100元，则增值税应纳税额=100元×3%=3元。