稽查考试相关试题_税务稽查业务考试试题

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关于创新税务稽查工作思路的思考

随着我国税收征管改革的的日益深化，传统的税务稽查工作理念与经济形势发展的矛盾日益突出，制约和影响了税务稽查职能的充分发挥。如何发挥税务稽查在构建和谐社会中的促进作用，已成为目前税务稽查工作的当务之急。

笔者认为，创新税务稽查工作思路关系到税务稽查职能能否充分发挥，税收秩序能否长期良性运行的大局。有效推进税务稽查工作思路的创新是实现税收事业全面发展，开创税务稽查工作新局面的关键所在。做好税务稽查工作的创新，应着重从理念、机制、方法、队伍建设等方面入手。

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一、创新税务稽查理念

1、树立“狠、准、快”的打击理念。新《征管法实施细则》第九条指出，稽查局是负责打击偷税、抗税、骗税等税务违法的专门机构，这要求稽查部门必需树立狠、准、快的打击理念。敏锐发现涉税违法的嫌疑对象，准确界定偷税、抗税、骗税等涉税违法案件，并快速、狠狠打击。只有这样才能充分发挥税务稽查的打击职能，维护税收秩序良性运行。

2、树立稽查经济观的服务理念。税务稽查服务经济的意识在税务部门十分薄弱。长期以来，税务稽查重检查、轻帮助，重数量、轻质量，重回报、轻整改的现象普遍存在。经济决定税收，税收对经济具有反作用。通过税务稽查发现问题，及时提出稽查意见，积极帮助企业提高经营管理水平。同时通过税务稽查，有力打击偷骗税行为，维护税收秩序，确保公正执法，全面营造一个公平竞争的市场经济环境，从而实现税收与经济的良性互动。

3、树立稽查与征管互动的理念。征收、管理、检查是税收工作重要的三个环节，属同一个问题的三个方面。但在税收工作实践中，征收管理部门下企业很少，稽查部门下企业则多一些。没有调查，就没有发言权，真正能深入发现企业存在税收问题的还是税务稽查部门。但税务稽查成果存在应用不高的问题。稽查部门在纳税人检查中发现的征管问题，没有规范的制度向征管部门反馈，以查促管的职能停留在口头上。税务稽查要树立全局观念，重视与征管的协作互动，及时把税务稽查中发现的征管问题反馈征管部门，充分发挥以查促管的职能。

二、创新税务稽查机制

1、选案机制科学化。选案是税务稽查的基础工作，选案准确，可以使税务稽查检查工作事半功倍。做到税务稽查选案的准确化，必须在选案途径上做到多元、及时、准确。要拓展选案渠道，除继续做好举报、计算机选案外，还应加大选案的途径研究，对纳税户实行预警选案制，设置科学的税负率参考值，对连续三个月零税负申报、低税负申报及低于设置规定税负率的纳税人自动及时转入税务稽查案源库。增加案源比较研究，对税负合理的企业，要在纳税额上、生产规模上进行比较，看是否存在账外循环，人为操作税负的假象。

2、检查机制规范化。税务检查要严格遵循各项税收法规的规定、程序进行，充分保护征纳双方权益，推进依法治税。坚决克服随意进行税务检查的现象，切实建立查有案源、查前告知、查中辅导、查后反馈制度，公正执法，阳光稽查。对检查中发现的问题，要取证规范、事实确凿、定性准确、以法服人。

3、审理机制公开化。所有检查部门移送审理部门的税务案件，全部实行审理公开化。建立审理涉税案件的人员公开、过程公开、结果公开制度。审理委员会要定期对审理的税务案件就涉税主要事实、处理决定在税务公告栏及时告之于民，接受群众监督。

4、执行机制法制化。税务稽查案件执行难，或执行不到位的情况十分突出。解决税务执行难的问题，要完善执行制度，改进执行措施，提高执行效率。特别是要加强与公安机关的协作配合，及时依法排除执行难的问题。

三、创新税务稽查方法

1、阳光稽查。积极实行查前告知、企业自查、入企查实、查后公告制度。在税务稽查实践中，确实存在企业善意造成少缴税款的情况，实行企业自查，自行更正补报，不罚款，可以减轻税务稽查人手少的压力，同时维护企业、国家的利益。但企业自查不实，由税务稽查部门查出的少缴税款，则实行严格的处罚。

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2、死账活查。针对做假账的企业来说，税务稽查传统的就账查账方法已无用武之地。因此，稽查人员应死账活查。就现有的账本记录，根据企业的生产规模、用工、费用、效率等情况科学推论出企业的偷税嫌疑，敏锐发现偷税事实，让企业偷税无容身之地。

3、电子稽查。随着现代企业的发展，会计电算化在许多规模企业应用，传统的税务稽查将受到严峻挑战。税务稽查部门，应适应时代发展，开发电子查账软件，培养电子查账能手，有所作为，防止新的偷、骗税情况发生。

四、创新稽查队伍建设

1、推行稽查人员准入制。稽查人员素质的高低，决定税务稽查质量和效率及税务稽查事业的全面发展。对税务稽查人员应实行准入制度，设置准入条件：一是对进入稽查队伍的人员必须逢进必考；二是报考人员应具备相应资格条件。专业对口，如所学专业是税收、法律、会计、计算机专业，有二年以上税务工作经历。切实把好税务稽查人员入口关。

2、推行能级管理动态制。对进入稽查队伍的人员应实行能级动态管理。一是对所有稽查人员通过考试、考评等手段，评定一、二、三稽查人员能级。二是对能级人员实行动态管理。通过一年一考、一年一评的政绩结果，实行能及更新，推行能上能下。三是实行能级与报酬、待遇挂钩，奖勤罚懒，推进工作

3、推行任职限期轮岗制。要实行稽查人员任期限期轮岗制，在一个岗位工作满5年的进行内部岗位轮换，通过岗位变换，全面锻炼、提高稽查人员综合素质，从根本上激活稽查队伍，不断推进稽查工作向前发展。

“2009年

2009年是全省国税系统的“管理跨越年”，是省局提出的“税收管理建设三年规划”最后一年，两年来的打基础、求提高，都是为了税收管理工作上台阶，实现跨越式发展，可以说，明年工作任务艰巨而意义重大，市稽查局将继续以“邓小平理论”和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，紧紧围绕市局中心工作和省局工作要求，以实施一级稽查为契机，进一步提高工作效率和执法水平，;深入开展重点行业和大案要案的检查，严厉打击涉税违法行为。紧紧围绕一个重心、四个环节、三项保证，全面开创税务稽查工作的新局面。

一．以专项、专案检查工作为重心，加大稽查力度，提高税务稽查的威慑力。

按照汪康局长提出的“稽查与管理并重”的工作方针，坚持以重大税收违法案件为切入点，抓好涉税违法案件的查处工作，加大稽查力度，依法移送，提高税务稽查的威慑力，最大限度地遏制涉税违法行为，杜绝区域性重大涉税违法案件的发生。

一是按照省局、市局的统一安排，积极开展专项检查和专项整治工作。市稽查局在专项检查工作中，要积极发挥作用，既要组织实施又要加强督导，确保全市专项检查工作收到实效。

二是在专案检查方面，继续查处利用增值税专用发票及其他抵扣凭证偷税案件，重点查处利用“四小票”偷税的违法案件。严厉打击利用作假账、多套账或账外经营手段偷逃税款

行为。要充分利用预警指标、金税协查、举报系统等手段，集中精力、重点查处在社会上有广泛影响的案件。

三是加大涉税违法行为处罚力度、执行力度和案件曝光力度，充分发挥稽查的震慑和教育作用，提升国税稽查部门富有战斗力的形象。

二、狠抓稽查四环节工作，全面提升稽查工作质量和效率>

（一）选案环节。选案是稽查工作的四环节之首，在此环节确定的稽查工作目标和任务决定了稽查工作的整体方向和重点，只有选案准确，稽查工作才能事半功倍，因此，如何提高选案准确率，是本环节的工作重点。2009年，市稽查局将进一步加强案源管理，形成一整套以计算机选案为主、人工分析判断为辅、预警分析制度和有关部门提供资料相结合的多方位选案机制。具体做法如下：一是主动选案，

（二）检查环节。检查环节是稽查工作的重心，涵盖涉税违法案件的调查、取证及稽查文书制作，2009年，市稽查局将以信息化建设为重点，积极探索会计电算化企业的查帐方法，强化培训，进一步提高检查人员的办案能力、办案技巧和使用CTAIS系统查询数据能力，打破就帐查帐的稽查定式，从资金流、货物流、运输流、发票流等方面入手，结合案头分析，内查外调，查处一批过硬的大案要案。一是推行查前预案制度，实施检查前要求检查人员对所查企业涉及的税收政策进行全面学习，充分利用CTAIS系统数据，全面掌握被查企业的基本情况和相关数据,认真剖析企业特点和可能存在的问题，确定检查重点，制定检查方法，形成检查预案,提高稽查工作效率和有效性。二是推行《稽查工作日志》、《稽查工作底稿》制度，在检查过程中要求检查人员把每天的检查进度、疑点问题、检查思路等内容逐项写明，便于进行跟踪监控，提高稽查工作质量。三是推行案卷评议制度，在检查工作结束后，每季度推选出1个优秀案卷和1个不合格案卷，酌情给予奖惩，全年结案案卷的得分作为评定检查人员工作质量的重要标准，督促检查人员重视案卷制作，提高执法水平。四是推行案例点评制度，定期组织召开案例点评会，即每个检查科每月选出一例稽查案件进行讲评，主管局长进行点评，总结办案经验，探索查账技巧，实现讲解人和参与人双方互动、教学相长，切实促进稽查技能和业务水平的提高；五是推行交叉检查制度，明年，市稽查局将按照省局专项检查统一部署，结合工作实际，打破各县区稽查局单兵作战的局面，进一步加强市局直查和全系统统一作战、交叉互查的力度，充分发挥市稽查局组织、指挥、管理作用，增强打击涉税犯罪的威慑力。

（三）审理环节。

认真负责的工作作风，不断提高自身工作能力和素质。另外，审理部门要积极营造良好的学术氛围，经常组织相关人员围绕业务问题及政策问题进行探讨，互帮互学，取长补短，以提高办案的准确性和公正性，特别是对大案、要案或者疑难案件，审理人员应介入案件分析会，加深对案情的了解，提高审理工作的针对性；三是严格按照《征管法》、《行政处罚法》和《税务稽查工作规程》等要求审核把关，认真落实《重大税务案件审理办法（试行）》，严格履行审理程序、处罚告知程序和听证程序，做到稽查手续完备，执法程序合法，案件定性准确，处理处罚到位；四是编制《稽查文书制作规范》，统一各类稽查文书的使用和制作规范，对不符合规定的稽查文书一律退回实施环节补充稽查，确保稽查各环节规范使用税收执法文书；五是建立案源查处反馈制度，由审理人员定期对涉税问题进行汇总，反馈给选案人员，以此修订选案方式、方法；六是制定《稽查档案管理办法》，严格稽查案卷的保管、查阅、复印、借阅、销毁制度。

（四）执行环节。执行环节是稽查工作的最后一个环节，也是稽查成果的体现。一是推行执行前置制度。对检查环节发现应列入重点执行的纳税人，执行人员一同参与案件审理，让执行人员尽量了解案情，一经审理结束，执行人员立即执行，避免了由于执行时间长，纳税人为逃避纳税和处罚而转移财产，造成执行不到位现象；二是建立执行工作事前调查制度。执行人员在采取强制措施前，对被执行对象都要进行调查，充分掌握被执行人的生产经营和资金周转情况，做到执行工作有的放矢；三是建立执行案件报告制度。每一案件执行完毕，执行人员按要求填写《执行报告》，执行部门按月向主管局长报告执行情况，分析执行工作中的问题和需要解决的矛盾。>四是用好强制措施。对被执行单位拒不缴纳查补的税款、滞纳金、罚款，要加强与银行、工商、法院、公安等部门的合作，建立良好的协作关系，形成严密的协税护税体系，用好法律赋予税务机关的强制执行措施和税收保全措施，确保了稽查案件的有效执行。五是推行已结案件回访制度。一方面监督被查单位调整账务，有效避免前查后退现象的发生，另一方面是向被查单位宣传税法，填制《稽查廉政勤政卡》，对实施环节廉政、勤政情况进行监督，充分体现稽查执法与服务的结合作用。

三、以推行一级稽查为契机，抓队伍、抓制度、抓管理，保证全市稽查工作深入开展 作为全省一级稽查试点单位之一，2009年是我市改制后全面开展工作的第一年，市稽查局将在全面贯彻落实省局、市局中心任务、重点工作的基础上，注意从实际出发，找准关键环节，加强调查研究，积极探索实践，务求试点工作取得实实在在的成效。具体工作中，要突出做好“三抓”：

（一）抓队伍，加强教育培训，打造高素质稽查队伍事业成败，关键在人。税务稽查处在偷税与反偷税的风口浪尖，肩负“稽内查外”的重任，更需要一支高素质、高战斗力的队伍。2009年，市稽查局将以实施一级稽查后从全系统抽调业务骨干充实稽查队伍为契机，努力打造一支政治过硬、业务熟练、公正廉明、作风优良的稽查干部队伍。要通过加强思想教育，培养稽查干部正确的人生观和价值观，自觉抵御各种不正之风。二要有针对性地开展业务培训，并结合每日一题、每月一讲、每季一考等措施，切实提高稽查干部在会计、法律、经济、计算机等方面的知识和能力，努力造就一支复合型的稽查干部队伍。三要加强办案技能的学习和交流，通过案情分析会、稽查文书观摩等手段加强稽查人员之间的业务交流，取长补短，共同提高。

四是建立市级稽查人才库。以省局确定的我市稽查人才库成员为基础，组建我市稽查骨干队伍，应对查办大要案、直查、复查等工作需要。

（二）抓制度，建立健全稽查工作体系，明确岗则体系和工作流程，切实推进执法规范化建设。一是要组织业务骨干对总局、省局、市局制定的稽查制度、文件进行整理收集，逐一审核，会同有关部门结合工作实际进行补充、修订和完善，编辑印刷《稽查制度工作手册》，提升稽查规范化管理水平，规范稽查执法行为。二是组织有关人员对稽查内部业务流程、与

征管、公安等业务交接流程以及整套岗则体系的编撰，采取文字、图表等形式，统一编印《稽查业务工作手册》，使稽查工作有章可循，有据可依。

（三）抓管理，强化考核，推进全市稽查工作深入开展;充分发挥市稽查局的系统管理作用，继续加强市局对县区稽查工作管理力度。一是合理调整《效能考核办法》及《征管质量等级评定指标》，将各项稽查指标的完成情况按月发布通报，对考核指标较差、工作不力、落实不到位的单位加大指导力度，促进全市稽查系统各项工作全面提速。二是充分利用征管信息系统、金税工程协查系统、举报案件管理系统、执法考核系统的监控功能，指定专人对各县区稽查工作进行监控、督导、指挥，特别要狠抓入库率、处罚率、受托回复率等指标的落实，确保各项指标达到省局、市局规定的标准。

三是狠抓基础性工作，对稽查报告报表、案件公告、金税协查等日常性工作采取精细化管理，明晰各项工作标准，帮助基层稽查部门提高工作水平。四是加强对已查案件的抽查复查，督促基层不断提高案件查办质量，降低执法风险。

省局稽查局通过调研明确2009年工作思路

省局稽查局为做好2009年稽查工作，近期赴西宁、海东、海北、海南、黄南以及西宁市经济技术开发区等地国税局稽查局进行实地走访，开展了工作调研。调研中就近年来税收专项检查和专项整治工作开展情况、2009年初步安排意见和思路、符合地区征管需要应采取的形式和方法以及稽查工作与地区税收征管、纳税评估等工作的衔接、协作方面进行了探讨和交流。针对调研中发现的情况和问题，就2009

年稽查工作思路提出三条建议。

一是建立完善激励机制，促进稽查干部业务素质提高。各级国税稽查部门要进一步了解和掌握本单位干部业务素质和人才结构情况，在加强干部业务培训工作的同时，引导干部树立主动学习的意识和培养自我学习的能力，通过建立完善干部业务学习激励机制，鼓励干部加快自我知识结构更

新，以更好地适应新形势下税收工作发展要求。

二是重视基础数据采集，促进稽查选案工作质量提高。基础数据是选案工作成败的关键，各级国税局稽查局要注重有效数据采集工作，准确进行数据筛选，正确应用参数指标，提高数据分析水平，不断推进稽查选案工作质量的改善，充

分发挥稽查选案职能作用。

三是注重税收征管实际，促进稽查工作职能充分发挥。稽查部门要加大与征管、税政、计统等部门的交流与协作，在充分考虑地区实际征管、税源情况以及税收执法环境的基础上，应地制宜开展稽查工作，使得稽查工作更好的为征管服务，真正实现“以查促管”，从而有利于发挥稽查职能作用，保证对税收违法行为查处率、处罚率和执行力的提高