实训七 销售收入审计_实训七销售收入审计

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实训七

姓名

学号

实训名称: 销售收入审计

实训目的：熟悉销售收入的审计方法。

实训资料：2009年初，审计人员在审查同大公司“主营业务收入”账户时，发现公司2008年末产品的销售收入下滑幅度较大。审计人员认真查阅了2008年10月、11月、12月的“应付账款”明细账，并分别将本市两家债务上升比较大的客户的有关资料记录进行了详细的审查，发现以下账务处理：

借：银行存款 3510 000 贷：应付账款——A公司 2 340 000

——B公司 1 170 000 其所附的原始凭证为银行进账单，以及分别向两家公司开具的购货发票。进一步审查该单位未向A、B两家公司购货。该单位适用的增值税税率为17%，假定该笔业务的销售利润为800 000元，所得税税率为25%。实训要求：请指出该企业存在的问题，并提出处理意见。

实训七 答题要点：

被审计单位利用往来帐隐瞒收入，不仅偷漏了增值税，同时也人为的压低了利润数额，少缴了所得税。被审计单位出应调整有关账务、调整利润、补交增值税和所得税。被审计单位应作如下账项调整：

①确认收入，计算流转税：

借：应付账款—A公司 2 340 000 —B公司 1 170 000 贷：主营业务收入 3 000 000 应交税费—应交增值税（销项税额）510 000 ②结转此项收入的产品销售成本，并计算所得税。借：主营业务成本 2 200 000 贷：库存商品 2 200 000 借：所得税费用 200 000 贷：应交税费—应交所得税 200 000