第五章城建税习题与答案_第五章城建税练习题

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第五章城建税习题与答案

一、单项选择题

1．下列说法正确的有（）。

A．只要缴纳增值税就会缴纳城建税

B．同时缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人才能成为城建税的纳税人

C．只要退还“三税”就退还城建税

D．城建税的纳税人是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人 2．下列项目中，不作为城建税计税依据的是（）。

A．纳税人被认定为偷税少缴的增值税款

B．纳税人被认定为抗税少缴的消费税款

C．纳税人欠缴的营业税

D．对欠缴增值税加收的滞纳金

3．某外贸公司(位于县城)2012年8月出口货物退还增值税15万元，退还消费税30万元；进口半成品缴纳进口环节增值税60万元，内销产品缴纳增值税200万元；本月将一块闲置的土地转让，取得收入500万元，购入该土地时支付土地出让金340万元、各种税费10万元。该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加（）万元。

A．21．44

B．17．84

C．17．6

D．16．64 4．某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2012年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企业2012年4月应纳城市维护建设税（）万元。

A．2．80

B．3 08

C．2．52

D．5．8l 5．设在县城的A企业代收代缴市LX-B企业的消费税，对B企业城建税的处理办法是（）。

A．由B企业在市区按7％交城建税

B．由B企业将7％的城建税交A企业代征

C．由B企业按7％的税率自行选择纳税地点

D．由A企业按5％的税率代收B企业的城建税

6．由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按（）税率执行。

A．委托方所在地

B．受托方所在地

C．双方协商

D．从高

7．某县城一家服装缝纫部经营范围为服装制作(小规模纳税人)，兼营个人形象设计咨询，1月缝纫业务共收取现金25750元、咨询收入4000元，该缝纫部1月缴纳的城市维护建设税（）元。

A．47．5

B．48．625

C．1489．5

D．1467．55 8．某企业地处市区，2012年5月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元；还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（）元。

A．5000

B．7000

C．8000

D．10000 9．某市区的商贸企业进口一批A应税消费品，成交价格50万美元，汇率8元，假定关税税率20％，消费税税率20％，增值税税率17％(已取得完税凭证)。该批消费品当期全部售出，售价1500万元；另外出口商品一批，出口销售额1000万元(该批商品为本月购进，买价为900万元)，则该项业务应纳城市维护建设税为(以上价格均不含增值税)（）万元。

A．10．71

B．17．85

C．11．9

D．19．04 10．某县城生产化妆品的纳税人本月交纳增值税10万元，消费税30万元，补缴上月应纳消费税2万元，当月取得出口退还增值税5万元，获批准出口免抵增值税4万元，缴纳进口关税8万元、进口增值税20万元、进口消费税10万元。计算本月应缴的城建税和教育费附加合计为（）万元。

A．3．68

B．4．6

C．5．28

D．6．08 11．流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税税率按（）适用税率执行。

A．经营地

B．居住地

C．一律7％

D．一律1％

二、多项选择题

1．下列行为中，需要缴纳城建税和教育费附加的有（）。

A．政府机关出租房屋行为

C．油田开采天然原油并销售的行为

B．企业购买房屋行为

D．企业产权整体转让行为 2．下列情况中，不缴纳城建税的有（）。

A．外商缴纳的营业税

B．外商缴纳的消费税滞纳金

C．某内资企业本月进口货物海关代征的增值税

D．某服务性内资企业本年直接免征的营业税

3．下列项目中，不属于城建税计税依据的是（）。

A．纳税人实际缴纳的“三税”

C．纳税人计算出的应缴“三税”

B．纳税人减免退税的“三税”

D．受托方代扣代缴的“三税”

4．某纳税人按税法规定，增值税先征后返。其城建税的处理办法是（）。

A．缴纳增值税同时缴城建税

C．缴增值税时，按比例返还已缴城建税

B．返增值税同时返城建税

D．返还增值税时不返还城建税 5．某生产企业生产销售柴油，取得的销售收入应纳（）。

A．增值税

B．消费税

C．城建税

D．教育费附加 6．下列情况中，不缴纳城建税的有（）。

A．外商缴纳的营业税

B．某内资企业本月进口货物海关代征的增值税

C．某服务性内资业企业本年直接免征营业税

D．某内资企业出口货物经批准免抵的增值税 7．以下说法错误的有（）。

A．直接减免“三税”的，同时减免城建税和教育费附加

B．先征后返“三税”的，同时退还城建税和教育费附加

C．先征后退“三税”的，同时退还城建税和教育费附加

D．即征即退“三税”的，同时退还城建税和教育费附加

8．依据城市维护建设税的有关规定，下列说法中正确的有（）。

A．适用的税率均应按纳税人所在地的税率执行

B．计税依据是实际缴纳三税的税额，不包括加收的滞纳金

C．海关对进口产品代征增值税、消费税，不代征城市维护建设税

D．对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税 9．关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有（）。

A．按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率

B．由受托方代收、代扣“三税”的，可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

C．流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

D．城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比例

10.以下关于城建税和教育费附加说法正确的是（）。

A.对出口产品退还增值税、消费税的，也退还已缴纳的城建税 B.进口环节代征增值税也要代征教育费附加

C.对增值税实行先征后退办法的，一般情况下附征的城建税不予退还 D.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税 11．以下符合城建税、教育费附加基本规定的说法是（）。

A.资源税、城建税和教育费附加都具有进口不征、出口不退的计征规则

B.不论“三税”采取何种退税形式，除出口退税外，随“三税”附征的城建税和教育费附加都可以退（返）

C.城建税原则上不单独减免，免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税

D.跨省开采的油田，汇总在核算地缴纳城建税

三、计算题

1．坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2013年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的80％用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20．4万元，销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售应纳税金及附加多少万元?(本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50％)2．某镇的A卷烟厂2013年8月主要缴纳税金情况如下：

(1)向国税机关缴纳消费税40000元，增值税30000元；

(2)被查补消费税10000元、增值税5000元，被处以罚款8000元，加收滞纳金600元；

(3)进口一批烟丝被海关征收关税60000元、增值税80000元、消费税10万元；

(4)受一家位于市区的B卷烟厂委托，加工烟丝一批，B卷烟厂提供烟叶成本70000元，A卷烟厂代垫辅料不含增值税成本8000元，收取加工费含增值税金额10000元。

要求计算：

(1)A企业应代收代缴B企业的城建税和教育费附加合计数额；

(2)A企业自身业务应缴纳的城建税和教育费附加合计数额。

3．某市区化妆品生产企业按月缴纳增值税和消费税，2013年8月计算失误漏计化妆品销售取得的现金46800元（含税），2013年9月2日自行发现并实施补税，要求计算：

⑴补缴的增值税销项税额及其滞纳金；

⑵补缴的消费税及其滞纳金； ⑶补缴的城建税及其滞纳金； ⑷补缴的教育费附加。

练习题答案及解析

一、单项选择题1．【答案】D

【解析】外商投资企业缴纳增值税但不缴城建税；出口退还增值税、消费税但不退还城建税，对“三税”先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加一律不予退回。并不是同时缴纳“三

税”的单位和个人才能成为城建税的纳税人。2．【答案】D

【解析】城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税款项。3．【答案】D

【解析】出口退还流转税不退还城市维护建设税和教育费附加，进口不征城市维护建设税和教育费附加；转让购置的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置原价后的余额为营业额计算营业税。应缴纳城市维护建设税和教育附加= 200×(5％+3％)+(500—340)×5％×(5％+3％)=16．64(万元)。4．【答案】B

【解析】城建税进口不征，出口不退；出口免抵的增值税应计缴城建税。应纳城建税=(40+4)×7％=3．08(万元)。

5．【答案】D

【解析】由受托方代征代扣“三税”的，其代征代扣城建税按受托方所在地适用税率。6．【答案】B

【解析】由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地税率执行。7．【答案】A

【解析】2009年，小规模纳税人适用的征收率为3％；小规模纳税人的营业收入是含税的，需要换算为不含税的收入再计算应缴纳的增值税。纳税人所在地为县城的，城建税税率为5％。该缝纫部2009年缴纳的城市维护建设税=25750÷

(1+3％)×3％×5％+4000×5％×5％=47．5(元)。8．【答案】B

【解析】考点有两个：一是城建税和教育费附加的计算依据不包括非税收入；二是城建税的税率运用及教育费附加的附加率的掌握。应纳城建税和教育费附加=(45000+25000)×(7％+3％)=7000(元)。9．【答案】C

【解析】城市维护建设税的计税依据为实际缴纳的“三税”税额；城市维护建设税进口不征、出口不退。

应纳城市维护建设税=[1500×17％－50万美元×8×(1+20％)／(1—20％)×17％+(1000—900)×17％]×7％=(255—102+17)×7％=170×7％=11．9(万元)。

10．【答案】A

【解析】城建税和教育费附加按实际缴纳的“三税”税额计算，且进口不征、出口不退，出口免抵增值税也要计算缴纳城建税。

应缴城建税=(10+30+2+4)×5％=2．3(万元)；

应缴教育费附加=(10+30+2+4)×3％=1．38(万元)。

合计为3．68万元。11．【答案】A

【解析】流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。在经营地缴纳“三税”的，其城建税税率按经营地适用税率执行。

二、多项选择题 1．【答案】AC

【解析】企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及增值税、消费税和营业税，所以不需要缴纳城市维护建设税；企业整体产权出售不涉及流转税，所以不缴纳城建税和教育费附加。2．【答案】BCD

【解析】城建税的计算不涉及非税款项；进口环节代征增值税不附征城建税；城建税随“三税”减免而减免。3．【答案】BC

【解析】城建税以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据；受托方代扣代缴“三税”的也随之代征代扣城建税。4．【答案l AD

【解析】除进出口情况及外商投资企业和外国企业之外，城建税随“三税”征收而征收，随“三税”退还而退还，但是对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定

外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。5．【答案】ABCD

【解析】本题考核点是城建税的计税依据。纳税人生产销售柴油属消费税的征收范围，也属增值税的征收范围，所以在征消费税、增值税的同时，也应征城建税和教育费附加。6．【答案】BC

【解析】进口环节代征增值税不附征城建税；城建税随三税减免而减免。经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围。分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。7．【答案】BCD

【解析】对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。

8．【答案】BC

【解析】城市维护建设税的适用税率，一般为纳税人所在地的适用税率，但下列两种情况的，应按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率缴纳城市维护建设税；

(1)由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人；(2)流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。城市维护建设税，进口不征，出口不退。9．【答案】ACD

【解析】由受托方代收、代扣“三税”的，应按受托方所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税，所以B选项错误；ACD符合税法规定。10．【答案】CD

【解析】对出口产品退还增值税、消费税的。不退还已缴纳的城建税，所以A错误。教育费附加与城建税都有进口不征、出口不退的规则，所以B错误。CD符合规定。11．【答案】AC

【解析】对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还，所以B错误。城建税具有较强的属地性，跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在同一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳城建税，所以D错误。AC符合城建税、教育费附加基本规定。

三、计算题

1．【答案及解析】

应纳关税=(85+5)×50％=90×50％=45(万元)

进口消费税=(90+45)÷(1－30％)×30％=57．857(万元)

进口增值税=(90+45+57．857)×17％=32．786(万元)

用外购化妆品生产化妆品，其耗用化妆品已纳消费税可以抵扣。

销售环节缴纳的增值税=500×17％－32．786—20．4=31．814(万元)

销售环节缴纳的消费税=500×30％－57．857×80％=103．714(万元)：

应纳税金及附加合计=(31．814+103．714)×(1+7％+3％)=149．08(万元)。2．【答案及解析】

(1)A企业应代收代缴B企业的城建税和教育费附加合计数额

[70000+8000+10000／(1+17％)]／(1—30％)×30％×(5％+3％)=37091．58×

(5％+3％)＝2967．33(元)

(2)A企业自身业务应缴纳的城建税和教育费附加合计数额6800元

(40000+30000+10000+5000)×(5％+3％)=4250+2550=6800(元)。3．【答案及解析】

(1)应补增值税销项税额=46800÷(1+17％)×17％=6800(元)

2月的增值税应该在3月15目前交纳，由于3月共有31天，滞纳天数自3月16日至4月2日共18(天)

增值税滞纳金=6800×18×0．5‰=61．2(元)

(2)应补消费税=46800÷(1+17％)×30％=12000(元)

消费税滞纳金= 12000×18×0．5‰=108(元)

(3)应补缴城建税=(6800+12000)×7％=1316(元)

城建税应处滞纳金=1316×18×0．5‰=l1．84(元)

(4)应补缴教育费附加=(6800+12000)×3％=564(元)。

第十章关税习题与答案

一、单项选择题

1．以下税法不正确的是（）。

A．世界各国一般少征或不征出口税

B．随着世界经济的发展，财政关税的意义逐渐减低，而为保护关税所代替

C．保护关税主要是进口税，税率较高

D．国定税率一般低于协定税率

2．对同一种货物在税则中规定从价、从量两种税率，在征税时选择其中征收税额较多或较少的一种的关税是（）。

A．复合关税

B．混合关税

C．选择性关税

D．滑动关税

3．发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半成品给予普遍的、非歧视性的和非互惠的优惠关税待遇的制度是（）。

A．差价税

B．普遍优惠制

C．特惠税

D．最惠国待遇

4．既妨碍国际商品流通，而且还减少港口、运输、仓储等方面的收入的关税种类是（）。

A．进口税

B．出口税

C．过境税

D．混合税 5．财政关税与保护关税的税率比较而言（）。

A．较低

B．较高

C．相等

D．不可比

6．在进行税则归类时，对于制成品，应首先考虑按（）归类。

A．按其用途

B．按其属性

C．按其主要材质

D．按其销售对象 7．进口地海关无法解决的归类问题，应报（）明确。

A．当地外经贸部门

B．海关总署

C．国务院

D．财政部

8．以下计入进口货物关税完税价格的项目有（）。

A．货物运抵境内输入地点之后的运输费用

B．进口关税

C．国内保险费

D．卖方间接从买方对该货物进口后使用所得中获得的收益

9．依据关税的有关规定，下列费用中不得计入完税价格的是（）。

A．买价

C．由买方负担的包装费

B．境外运费

D．由买方负担的购货佣金

10．海关估价时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以（）为基础估定进口货物的完税价格。

A．最低的成交价格

C．平均的成交价格

B．最高的成交价格

D．加权平均价格

11．加工贸易进口料件等保税性质的进口货物如未经批准擅自转为内销的，海关按（）进行补税。

A．原进口日所实施税率

C．海关查获日期实行税率

B．内销当日税率

D．填发缴款凭证当日税率 12．加工贸易加工过程中产生的边角料，以（）价格计算完税价格。

A．免税，不必计算

C．料件原进口时的价格估定

B．申报内销时的价格估定

D．国内同类价格估定

13．下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（）。

A．运往境外修理的货物，应以修理后进境时的到岸价格为完税价格

B．准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格

C．转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格

D．留购的进口货样，以海关审定的留购价为完税价格

14．境内留购的进口货样、展览品和广告品，以（）为完税价格。

A．原进口时的价格

C．国内同样货品价格

B．海关审定的留购价格

D．国内同样货品减除损耗的价格

15．境外边境口岸成交的铁路和公路运输进口货物，海关应按货价的（）计算运输及相关费用、保险费。

A．3‰

B．3％

C．1％

D．10％

16．某企业2012年6月进口卷烟30箱(标准箱，下同)，每箱成交价格1000欧元，支付境外采购代理商买方佣金40欧元／箱，起卸前的运费110欧元／箱，保险费100欧元／箱。该企业进口环节应纳税金（）元。(关税税率20％。1欧元=8．0人民币元)

A．646700

B．648205．91

C．654412

D．650912 17．行邮税的完税价格参照该物品（）确定。

A．境外正常零售平均价格

C．境内正常零售平均价格

B．境外正常出厂价格

D．境内正常批发价格 18．出口货物的完税价格应该包括（）。

A．离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费

B．支付给境外的佣金

C．工厂至离境口岸之间的运输、保险费

D．出口关税

19．依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的有()。

A．有商业价值的进口货样

C．贸易公司进口的残疾人专用品

B．外国政府无偿赠送的物资

D．科贸公司进口的科教用品

二、多项选择题

1．我国目前原产地规定采用（）。

A．全部产地生产标准

C.实质性加工标准

B．参与性加工标准

D．挂靠性加工标准

2．实质性加工是指（）。

A．加工后税则4位归类发生改变

B．加工后税则6位归类发生改变

C．加工增值占新产品总值超过30％及以上的D．加工增值占原产品总值超过30％及以上的3．以下计入进口货物的到岸价格作为完税价格的费用有（）。

A．境外考察费

C．保险

B．境外运输费

D．其他劳务费

4．海关以境内获得的数据资料为基础估定进口货物完税价格时，不得使用的价格包括（）。

A．境内生产的货物在境内的销售价格

B．出口到第三国或地区的货物的销售价格

C．同样进口货物境内市场批价倒推进口完税价格

D．计算该货物耗用的料、工、费再加计同类货物利润

5．下列能独立区分的不计入进口货物关税完税价格的有（）。

A．机械进口后的维修费

C．进口关税

B．货物运抵输入地点前的运输费

D．进口消费税

6．运往境外加工货物，按手续复运进境的，应当以海关审定的（）估定完税价格。

A．加工费

C．复运进境的运输费

B．料件费

D．复运进境的保险费

7．海关可以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物的完税价格，但不得使用以下价格（）。

A．境内生产的货物在境内的销售价格

B．可供选择的价格中最低的价格

C．货物在出口地市场的销售价格

D．最低限价或武断虚构的价格

8．使用倒扣价格方法计算进口货物完税价格，应扣除的项目包括()。

A．境内销售利润

C．运抵输入地点前的运保费

B．进口关税和进口消费税

D．运抵输入地点后的运保费

9．出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关使用下列方法估定（）。

A．同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格

B．同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格

C．根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格

D．按照合理方法估定的价格

10．关于加工贸易内销货物审价规定，下列说法正确的有（）。

A．进料加工进口料件申报内销时，海关以料件的申报内销时价格为基础审定完税价格

B．内销来料加工进口料件或其制成品，按照料件申报内销时的价格估定完税价格

C．加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以其内销价格为基础审查确定完税价格

D．保税区内加工企业内销进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定 11．以下规定正确的有（）。

A．由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在1年内可以追征

B．由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在3年内可以追征

C．非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征的关税，海关应在缴纳税款或货物、物品放行之日起1年内补征

D．因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征的关税，海关应在缴纳税款或货物、物品放行之日起3年内补征

12．可申请关税退还的情况包括以下之一（）。

A．销售方修改价格而多交的进口关税

B．因海关误征，多纳税款

C．海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关认可的D．已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，经海关查验属实的 13．依据关税的有关规定，特许权使用费应计入完税价格的有()。

A．特许权使用费用于支付该进口货物的著作权

B．特许权使用费用于支付该进口货物的商标权

C．支付的特许权使用费与该货物无关

D．支付的特许权使用费不构成该货物向境内销售的条件

14．依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的有()。

A．外国企业无偿赠送的物资

B．国际组织无偿赠送的物资

C．贸易公司进口的残疾人专用品

D．关税税额在人民币50元以下的货物

15．海关为审查申报价格的真实性和准确性，可以行使的职权有（）。

A．查阅、复制与进出口货物有关的业务函电

B．对进出口货物进行查验或提取货样进行检验或化验

C．向有关金融机构了解与进出口货物有关的收付汇资料

D．向税务部门查询了解与进出口货物有关的缴纳国内税的情况

16．下列属于关税延期纳税规则的有（）。

A．不可抗力或国家政策调整的原因造成无法按期纳税

B．海关总署批准

C．当地海关关长批准

D．最长不得超过3个月

三、计算题

1．某市进出口企业发生如下业务：进口设备一批，合同规定货款50000美元，进口海运费1000美元，报关费及港口至企业内陆运费200美元，买方另支付进口货物保险费100美元，向自己的采购代理人支付佣金200美元，向货物代理中介支付中介费500美元。(设备关税税率7％，当期汇率1：7)进口后将此批设备以500000元含税价格销售，开出普通发票。

要求：

(1)计算其应纳关税；

(2)计算其进口环节其他税金合计；

(3)内销环节实际缴纳各项税金及附加合计。

2．某企业海运进口一批银首饰，海关审定货价折合人民币6970万元，运保费无法确定，海关按同类货物同程运输费估定运费折人民币9．06万元，该批货物进口关税税率为15％，消费税税率5％。请计算：

(1)进口环节应纳的关税；

(2)进口环节应纳的消费税；

(3)进口环节应纳的增值税。

练习题参考答案及解析

一、单项选择题

1．【答案】D

【解析l自主关税又称国定关税。一个国家基于其主权，独立自主地制定的、并有权修订的关税，包括关税税率及各种法规、条例。国定税率一般高于协定税率，适用于没有签订关税贸易协定的国家。2．【答案】C

【解析】对同一种货物在税则中规定从价、从量两种税率，在征税时选择其中征收税额较多：或较少的一种的关税是选择性关税。

3.【答案】B

【解析】发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半成品，给予普遍的、非歧视性的和非互惠的优惠关税待遇的制度是普遍优惠制。4．【答案】C

【解析】既妨碍国际商品流通，而且还减少港口、运输、仓储等方面的收入的关税种类是过境税。

5．【答案】A

【解析】财政关税的税率比保护关税低，因为过高的关税会阻碍进出口贸易的发展，达不到增加财政收入的目的。6．【答案】A

【解析】按税则归类规则，对于制成品，应首先考虑按其用途归类。7．【答案】B

【解析】按照税则归类规则，进口地海关无法解决的归类问题，应报海关总署明确。8．【答案】D

【解析】卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益应计入完税价格。9．【答案】D

【解析，】由买方负担的除购货佣金不计入关税完税价格。10．【答案】A

【解析】海关估价时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以最低的成交价格为基础估定进口货物的完税价格。11．【答案】C

【解析】税率运用的规则是常考不衰的知识点。加工贸易进口料件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所实行的税率征税。12．【答案】B

【解析】边角料无法确认进口价格，故规定以申报内销时的价格估定。13．【答案】D

【解析】对照关税相关规定，运往境外修理的货物应以境外修理费、料件费为完税价格；准予暂时进口的施工机械按一般进口货物估价办法估定完税价格；转让进口的免税旧货物以原入境的到岸价扣除折旧部分价值作为完税价格。只有D与规定表述一致。14．【答案】B

【解析】境内留购的进口货样、展览品和广告品，以海关审定的留购价格为完税价格。15．【答案】C

【解析】这里考点在于以其他方式进口货物的特殊组价规则。16．【答案】B

【解析】支付给境外采购代理商的买方佣金属于不需要计入关税完税价的购货佣金。

关税完税价格=(1000+110+100)×8×30＝290400(元)

关税=290400×20％=58080(元)

消费税定额税每箱150元，1标准箱=250条。

2009年5月以后，卷烟的消费税税率进行了调整，该题目消费税、增值税的答案为：每标准条进口卷烟确定比例税率=[(290400+58080)÷30箱+150]÷(1－36％)÷250条／箱=73．54>70，适用比例税率56％。

消费税=(290400+58080+150× 30)÷（l－56％)×56％+150×30＝802227．27×56％+4500=453747．27(元)

增值税=802227．27×17％=136378．6 4(元)

该企业进口环节应纳税额=58080+453747．27+136378．64=648205．9l(元)。17．【答案】A

【解析】完税价格参照该物品境外正常零售平均价格确定。18．【答案】C

【解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括沿海运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关控制、保险费，一但其中包含的出口关税税额，应扣除。成交价格中有支付给境外佣金的，如单独列明，也应扣除。19．【答案】B

【解析】无商业价值的广告品和货样免征关税，所以A不正确；残疾人专用品属于特定减免而不属于法定减免，所以C不正确；科贸公司进口科教用品照章征税，所以D不正确。

二、多项选择题

1．【答案】AC

【解析】我国目前原产地规定采用全部产地生产标准和实质性加工标准两种国际上通用的原产地标准。2．【答案】AC

【解析】实质性加工是指：(1)加工后税则4位归类发生改变；(2)加工增值占新产品总值超过30％及以上的。3．【答案】BCD

【懈析】到岸价格包括货价，加上货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输及相关费用、保险费，与货物一体的包装计入货价；其他劳务费属于相关费用。4．【答案】AB

【解析】AB与进口货物完税价格计算无关．CD属于计算进口货物完税价格的倒扣价格方法和计算价格方法。5．【答案】ACD

【解析】货物运抵输入地点前的运输费应计入完税价格，但运抵输入地点后的运输费不计入完税价格。6．【答案】ABCD

【解析】运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价

格。7．【答案】ACD

【解析】考核对海关估价中禁用价格的掌握。8．【答案】ABD

【解析】ABD都属于进口货物完税价格之外的项目，应予扣除。C属于完税价格之内的项目，不能扣除。9．【答案】ABCD

【解析】考核出口关税完税价格的估定方法。10．【答案】BC

【解析】进料加工进口料件或其制成品(包括残次品)申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格，A错误；内销来料加工进口料件或其制成品，按照料件申报内销时的价格估定完税价格，B正确；加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以其内销价格为基础审查确定完税价格，C正确；保税区内加工企业内销进口料件或其制成品，分别以料件或制成品申内销时的价格估定(制成品中扣除境内采购料件价格)，D错误。11．【答案】BC

【解析】由于纳税人违反海关规定而少征或漏征的关税，海关在3年内可以追征；非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征的关税，海关应予补征；补征期限为缴纳税款或货物、物品放行之日起1年内。12．【答案】BCD

【解析】纳税人或其代理人如遇下列情形之一，可自缴纳税款之日起1年内，向海关申请退税，逾期不予受理：(1)因海关误征，多纳税款；(2)海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的；(3)已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的。另外，还对已征关税的进出口货物因货物品种、规格的原因原状复运进境或出境的。13．【答案】AB

【解析】买方需向卖方或者有关直接或间接支付的特许权使用费应计入完税价格中，但符合下列情形之一的除外；(1)特许权使用费与该货物无关；(2)特许权使用费的支付不构成该货物向境内销售的条件。14．【答案】BD

【解析】外国企业无偿赠送的物资不在法定免征关税的范围，所以A不正确；残疾人专用品属于特定减免而不属于法定减免，所以C不正确。15．【答案】ABCD

【解析】上述都是海关可以行使的职权。16．【答案】AB

【解析】不可抗力或国家政策调整的原因造成无法按期纳税的，经海关总署批准，可延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。

三、计算题

1．【答案及解析】

(1)进口关税完税价格=成交价格+进口海运费+进口保险费+买方支付佣金

=（50000+1000+100+500)×7=361200(元)

应缴关税=361200×7％=25284(元)

(2)进口环节缴纳增值税

应缴增值税=关税完税价格+关税税额组成计税价格。

应纳增值税=(3612200+25284)×17％=65702．28(元)