财政学第九、十章复习题_财政学第九版复习

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第九、十章复习题

一、术语解释

1．税收的收入效应 2．税收的替代效应

3．“拉弗曲线” 4.税收制度 5.商品课税 6.所得课税 7.资源税 8.遗产税

二、填空

1．税收的经济效应表现为 和 两个方面。2．税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的 水平，而替代效应的大小取决于所得税的 高低。

3．供给学派认为，边际税率，可以刺激投资增加，从而增加。4．凯思。马斯顿对宏观税率的高低对经济增长率的影响进行了实证分析，得出的基本结论是：

宏观税税率对提高本国的经济增长率具有积极的促进作用。

5．凯恩斯学派和供给学派在对待减税问题上是共同的，二者的差别是，前者的减税主张是从 出发，主张降低个人所得税的，目标是刺激广大的，后者则是从 出发，主张降低个人所得税的，目标是刺激。6．扩张性财政政策的主要措施有二：一是，二是。7.税收制度总是由具体的税种组成的，关于税收制度的组成主要有两种不同的理论主张：一是___________，二是___________。

8.发展中国家税制结构的明显特点是以___________为主，一般在税收总额中占___________。

9.一般来说，增值税的计税依据是___________。

10.所得课税是对所有以，___________对象的税种的总称。11.资源税的课税是以___________为纳税对象。12.2012年1月1日起，营改增启动，在现行17%和13%税率的基础上，新增 ______ 和_____两档低税率。

13.现行个人所得税法规定，对于劳务报酬所得，适用比例税率，税率为______，对于劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行_________。14.消费税采取_______和_______两种征税办法。

15.营业税是以纳税人从事经营活动的_______为课税对象的税种，属于商品课税的范畴。

三、判断

1．税收对劳动的替代效应表明政府征税会使闲暇与劳动的相对价格发生变化，闲暇价格相对降低了，引起个人以闲暇代替劳动，即劳动供给的减少。因此，我国可通过征税解决劳动力供大于求的问题。

2．税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的边际税率水平，而替代效应的大小取决于所得税的平均税率高低。3．所得税指数化是一项有助于减轻通货膨胀对所得税影响的措施。

4．拉弗曲线体现的税率与税收收入之间的关系集中体现了供给学派的观点。5．减税政策是一种扩张性财政政策，在经济繁荣期使用，更有锦上添花的效果。6.计税依据中不准许抵扣任何购进固定资产价款，就国民经济整体而言，计税依据相当于国民生产总值的增值税，称为生产型增值税。7.只准许抵扣当期应计入产品成本的折旧部分，就国民经济整体而言，计税依据相当于国民收入的增值税，称为消费型增值税。

8.资源税所得收人由中央政府与地方政府共享。

9.遗产税的功能是对遗产和赠与财产加以调节，防止贫富过分悬殊。10.消费税实行价外征收的办法。

11.从价定率的办法是指根据商品销售价格和税法规定的税率计算征税。

12.营业税是以纳税人从事经营活动的营业额(销售额)为课税对象的税种，属于商品课税的范畴。

13.新中国的税收制度是在1950年确立的，我国税制变化主要是经历了五次较大规模的改革。

14.西方发达国家的所得课税是以个人所得税为主，而我国当前仍是以企业所得税为主。

四、不定项选择

1．边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的累进程度，对个人储蓄行为的 作用越大。

A．越高、抑制 B．越低、抑制 C．越高、促进 D．越低、促进

2． 者的边际储蓄倾向一般较高，对 者征税有碍于储蓄增加。A．高收入、高收入 B．低收入、高收入 C．高收入、低收入 D．低收入、低收入

3．减征或免征利息所得税将 储蓄的收益率，储蓄。

A．提高、不利于 B．提高、有利于 C．降低、有利于 D．降低、不利于 4．税收指数化的主要方法有：

A．特别扣除法 B．实际所得调整法 C．税率调整 D．指数调整法

5．供给学派认为，边际税率可以增加劳动的供给和需求，从而 税后总供给。

A．提高、增加 B．降低、增加 C．降低、减少 D．提高、减少

6．凯恩斯学派的减税主张是从 出发，主张降低个人所得税的，目标是刺激广大的 收入者的。

A．供给效应，平均税率，高，投资供给B．需求效应，平均税率，低，消费需求 C．供给效应，边际税率，高，投资供给D．需求效应，边际税率，低，消费需求

7.各国的增值税制度对购进固定资产价款的处理有所不同，据此增值税可分为哪些类型： A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.发展型增值税 D.消费型增值税 8．准许一次全部抵扣当期购进的用于生产应税产品的固定资产价款，就国民经济整体而言，计税依据只包括全部消费品价值的增值税，称为：

A.生产型增值税 B.收入型增值税C.发展型增值税 D.消费型增值税 9.所得课税的优点有下列哪些：

A.税负相对公平B.一般不存在重复征税问题C.有利于维护国家的经济权益D.课税有弹性

10.所得课税存在哪些缺陷： A.会存在重复征税问题，影响商品的相对价格

B.所得税的开征及其财源受企业利润水平和人均收入水平的制约

C.所得税的累进课税方法会在一定程度上压抑纳税人的生产和工作积极性的充分发挥 D.计征管理比较复杂，需要较高的税务管理水平，在发展中国家广泛推行往往遇到困难

11.财产课税和资源课税的特征有哪些：

A.课税比较公平 B.具有促进社会节约的效能C.课税不普遍 D.弹性较大 12.外资企业所得税采用_______，与国际上对公司征税的一相一致：

A.定额税率 B.累进税率 C.超额累进税率 D.比例税率 7.我国1994年税制改革时确定的个人所得税法采取： A.分项定率 B.分项扣除 C.分项征收 D.分项累进 13.消费税实行的征收办法为：

A.价内税 B.价外税 C.价内价外税 D.超额累进税 14.我国的土地增值税实行_______超额累进税率：

A.三级 B.四级 C.五级 D.六级 15._______年，我国开始征收利息所得税。

A.1997 B.1998 C.1999 D.2000

五、问答

1．税收的收入效应。2．税收的替代效应。3．税收对劳动供给的影响。

4．税收对居民储蓄的影响。5．税收对投资的影响。

6．供给学派的税收观点。

7．简述“拉弗曲线”及其说明的原理。8．评析减税政策。

9.试述税收制度的一般发展过程。

10.我国1994年工商税制改革的指导思想和主要内容。11.商品课税的一般特征和功能。12.增值税的三种类型。13.增值税的三种计税方法。14.综述我国现行的增值税。15.所得课税的一般特征和功能。

16.简述出口退税对一国经济增长的意义。

六、案例题

案例1——调整消费税征收范围 案例简介：

《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出,深化财税体制改革，调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。我国于1994年税制改革时设置消费税，当时主要选择了烟、酒、小汽车、化妆品等11类应税产品。为了增强消费税的调节功能，2006年，国家对消费税政策进行了调整，将消费税的征税税目定为14个。

在我国，消费税作为对生产、委托加工和进口的应税消费品征收的一种税，不仅具有筹集财政资金的功能，而且还具有调节消费结构、引导消费方向的宏观调控职能。

将“两高”产品纳入消费税征收范围是发挥税收等经济手段对环境行为调节作用的重要体现，通过提高这些产品销售价格，减少此类产品消费量，从消费末端倒逼生产源头，促使消费者选择有利于环境保护和资源节约利用的替代产品，从而促进环境保护和资源节约利用。

目前，消费税被世界各国广泛采用，而且征收力度在逐年加大。消费税在发达国家的税收收入中一般都占10%以上，消费税收入占GDP的比重一般也都在3%以上。

我国2012年国内消费税实现收入7872.14亿元,同比增长13.5%,与上年增速基本持平。国内消费税收入占税收总收入的比重为7.8%。占GDP的比重1.3%。

现行消费税虽然在绿色功能上有所发挥，但主要只是将部分大量消耗石油资源、木材资源的产品纳入征收范围，还未真正将对环境造成严重污染的产品纳入其中，在发挥税收职能、调节环境保护行为方面还有很大空间。案例提问：

你认为应该把哪些高耗能、高污染产品(以下简称“两高”产品)应纳入征收范围?

案例2——税收对劳动力影响的经验证明 案例简介：

从英国所进行的广泛研究来看，税收明显对男性劳动力的供给没有多大的影响。即使有某种小的影响，也表现为向后弯曲的男性劳动力供给曲线。但对已婚女性的行力来说则大不相同。

英国研究的例子包括阿什沃思和厄尔弗(Ashworth and Ulph, 1981)对335个已婚男性的研究，布伦德尔和沃克(Blundell and Walker, 1982)对103对工作夫妇的研究。另一项由梅特卡夫等人(Metcalfe et al., 1976)对英国的研究也得出了相同的结论，他们分析了英国96个制造业的工作时数结构和每小时收入。他们的分析指出了向后弯曲的劳动力供给曲线的意义：

“从公平角度看，压缩工资结构一般不会因此而对工作努力产生妨碍作用。如果从其他角度看，它甚至还可能实际增加所供给的劳动时数。”

然而，对已婚妇女研究的经济计量结论与得出的男性研究结论大不相同。阿申弗尔特和赫克曼(Ashenfelter and Heckman, 1974)，以及格林哈尔希(Greenhalgh, 1977)发现，丈夫的工资率大小对妻子劳动力供给影响很大，并且二者按反方向变化。换言之，妻子的净工资增加，能促使她增加工作，但如果丈夫的工资增加，则会使她减少工作。

这一结论意味着，设计旨在提高劳动力市场活动的一种税收政策会对男性多征税(既影响了向后弯曲的男性劳动力供给曲线又鼓励妇女增加工作支付)和对女性本身少征税。

当然，已婚妇女的劳动力市场决策受到家庭情况的影响很大。尽管对女性的作用讨论了许多年，但经验还是证明，有孩子的女性一般将自己主要看作是照顾家庭的人，而其男性伙伴依然将自己视为养家活口的人(詹姆斯等，James et al., 1991, 1995)。因此，妇女在承担家庭义务中寻找工作会面临各种困难，这也许会影响劳动力市场的经济计量估计。

早期对妇女参与的研究是假设没有工作的妇女并不准备就业。但是，正如布论德尔等人(Blumdell et al., 1987)所指出的地样，更为实际的看法应该是，这些妇女中至少有一些希望就业但找不到理想的工作。忽视这种可能性将导致过高估计妇女在净工资变化中的责任。

布论德尔等人(Blumdell et al., 1987)还指出孩子的年龄也是很重要的。5岁以下的孩子的母亲有工作的可能性不大，但11岁到8岁孩子的母亲在劳动力市场的情况就与没有孩子的妇女一样，尽管很可能是兼职。这似乎反映了孩子在很小的时候需要非物质的照顾，而随着他们的长大，物质需求在增大。同样，忽视这些因素会导致对女性劳动力供给的偏见。

各种研究包括了不同时期、不同国家的不同阶层的纳税人。结论都表明税收对工作激励有影响。一个重要的结论是：税收对工作努力没有严重的妨碍影响。相反，税收的激励影响和妨碍影响都很小，而且两种影响可以相互抵消，所以净效应是很小的。就男性工人而言，该结论符合上述经济计量的经验证明，但经济计量研究还是确地表明，税收对已婚妇女工作努力所产生的影响要比男性工人的大。

案例提问：

上述研究结论说明税收对劳动供给的影响微乎其微，此结论是否适用于中国？为什么我国的税收政策要在刺激劳动需求方面采取一定的优惠，结合国家出台的鼓励大学毕业生自主创业的减免税政策措施谈谈你的看法。

案例3——画在餐巾纸上的拉弗曲线

案例简介：

2001年6月7日，美国总统布什在10年内减税1.35万亿美元的法案上签字，从而使得该法案正式成为一项法律。根据该项法律，在2001年每个美国家庭将平均得到高达600美元的退税，同时从2001年7月1日起，大多数收入所得税率的降低了3%。布什总统的减税法案赢得了一片掌声。人们都记得，从1981年里根总统执政开始，这已经是共和党政府第三次进行大规模的减税改革了。

然而却很少有人知道，促成这些价值亿万美元的减税措施的理论依据竟然来自于一块廉价的餐巾纸。

1974年，在华盛顿的一家餐馆里，南加州大学的阿瑟·拉弗教授在用餐时和后来成为副总统的理查德·切尼等人谈起了“较高的税率是如何导致较少的政府收入”这个话题，当看到切尼等人一脸茫然的表情，拉弗教授顺手在侍者送来的餐巾纸上画出了一条“反C”形的曲线。这条曲线表明了这样一个道理：税率为零时，税收也为零；但当税率为 100％的时候，税收同样为零。因为人们如果知道自己的全部收入纳税以后一分钱都剩不下，那么只有傻子才会去干活或者不需要想方设法的偷税漏税。

这就是后来成为了共和党一系列减税活动的理论依据的著名的“拉弗曲线”。“拉弗曲线”告诉大家，税率的高低并不一定和税收量的大小按同一方向变化。在“反C”形曲线中，当税率水平很低时，税率的提高的确会使税收增加；但当时税率超过一定限度之后，也就是“冲破某一禁区”，达到一个拐点后，税率的提高不仅不会使税收增加，而且还会减少税收的总量。

通过这条曲线，拉弗实际上是把经济学中的一个古老问题——“激励问题”再次摆在了我们面前。人们为什么要劳动？要放弃休息？亚当斯密等人认为是经济激励——也就是获得劳动成果的前景，使人勤奋劳作。如果我们把人们劳动的收入看作是放弃“闲暇”的报酬的话，那么显然，这种报酬越高，人们劳动的积极性就越大。然而在现代社会中，劳动者的收入还必须要缴纳各种税赋，因此对人们真正有意义的显然就不是名义收入，而是税后的实际收入。这就使得政府规定的税率成为了直接影响劳动积极性的因素。税率的变动实际 上将有效的改变劳动和闲暇的相对价格。

很显然，在高税率下，人们从事正常经济活动的积极性被严重降低，这直接导致可供征税的国民收入急剧下降。非但如此，人们还会想方设法的偷税避税，甚至不惜投入大量金钱去寻找税收的漏洞，或者干脆既不去投资，也不去储蓄，而是将手中的财富和收入挥霍得干干净净。经济的效率将因此而严重降低。

反过来，通过拉弗曲线，我们也可以得出这样的结论，低税率可以激发人们劳动和投资的积极性。在降低税率的情况下，政府的税收并不一定会下降，甚至会因为税基的扩大而上升。因为在税率水平较低时，储蓄和投资的成本——税收要小于因此可能带来的收益。也就是说，为了多挣钱而照章纳税是值得的。在这种情况下，费神去寻找税收漏洞，或者将生产活动隐瞒起来，反而不经济。

拉弗曲线所揭示的税率与税收之间的关系，后来成为了1970年代在美国兴起的供给学派的重要理论依据，在1980年的总统选举中，共和党总统候选人里根全面接受了供给学派，特别是拉弗曲线所暗示的减税主张。里根用税率过高解释了美国1960年代以来出现的巨额国际收支逆差，实际上是美国国内资本为了追求更高的资本边际收益而外逃——美国的税率太高了的理论，给国会留下了深刻的印象。的确，高的边际税率既会阻碍人们在厂房和设备等方面的投资，而且也会阻碍人们在教育和职业培训方面的投资。

里根相信，高税率直接使人力资本和非人力资本的存量减少，使生产率的增长放慢，因而造成收入水平的下降。更有甚者，高税率还成了懒惰的激励源。这是由于在累进的所得税率下，收入越多，所面临的税率也就越高。这实际上是通过降低了纳税后的工资率，改变了劳动与不劳动之间的相对价格，从而降低了人们工作的积极性，也降低企业增加劳动需求或者改变劳动生产率的兴趣。

里根个人对于高税率从来都是深恶痛绝的。在谈起1960年代初，美国针对个人所得的最高边际税率高到91%的那段“恐怖岁月”时，里根毫不掩饰的告诉大家，作为电影演员的他和其他小伙子，在拍完几部电影后，全都放下了工作躲到了乡下避暑去了，——谁有兴趣为税务局“义务劳动”呢？

从1980年里根总统执政开始，共和党政府开始了坚持不懈的减税。在两个总统任期内，里根先后说服国会通过了《1981年经济复兴税法》、《加速成本回收制度》和《1986年税制改革法》。根据大幅度降低所得税税率达30%的《1981年经济复兴税法》，联邦政府的税收在1981年到1984年间总计减少3153亿美元。根据《加速成本回收制度》联邦政府在1981年到1984年间减少税收585亿美元，在1985至1986年间要减少852亿美元的税收。而直接影响了美国9960万纳税人和300万家纳税公司经济利益的《1986年税制改革法》，不但大大简化了税则，而且把税率降到了美国1960年来最低的水平——个人所得税的边际税率降到了创纪录的——33%。1986年的税制改革被称为“第二次美国革命”，是20世纪美国最重要的经济立法之一。

反对拉弗曲线的经济学家将拉弗关于“税率下降可能导致税收总额随着税基的扩大而升高”的言论称为“巫术经济学”。他们指责正是由于信奉拉弗的理论，从1980年代起，美国财政赤字急剧上升，从1980年的738亿美元迅速扩大到1986年的2212亿美元，仅仅在里根政府的第一个任期内，美国联邦政府的财政赤字就达到了6002亿美元，超过了二次大战之后历届政府的财政赤字总额。共和党政府在1992年竟然有了创纪录的2904亿美元的联邦财政赤字。

然而，问题的关键在于如何评价这种财政赤字的变化。如果从财政赤字占国民生产总值的相对比例来看，那么美国的财政赤字从1987年之后不是上升了，而是在持续下降。1993年，欧盟12国的财政赤字占国内生产总值的 6.4％，而美国的财政赤字占国内生产总值的比重则为4.1％。1994年，这个数字下降到了3.1％。从1995年到1996年，又进一步下降到了国内生产总值的 2.7％。从1997年开始，美国政府终于走出了持续20多年的赤字财政的阴影。这只能说明，美国经济规模的扩大远远超过了联邦赤字的增长速度。实际上里根总统是用牺牲政府短期收入的办法为社会积累提供长期投资所需的资本。这个资本注入量是非常惊人的。在里根总统第一个任期结束时，美国公民和企业由于减税直接增加的收入达到了 3000亿美元。尽管长时间的减税措施的确对美国政府的收入产生了一定的影响，但最终却并没有像有的学者预言的那样，将整个美国的国民经济一步步引向崩溃，或者使国民经济的发展背上沉重的负担。正如里根所预言的那样，减税为美国的经济增长打下了坚实的基础。这恰恰印证了拉弗曲线的预言。

应该承认，拉弗曲线关于减税会带来政府收入的增加是有一个过程的。当民主党人克林顿上台执政后，尝到了里根减税的甜头。经济持续的强劲增长真如拉弗教授所指出的那样，使可供征税的社会经济基础大幅度增加，从而导致了联邦政府税收的大幅度增长。以至于在20世纪的最后三个财政年度，美国持续了29年的财政赤字终于被消灭了——1998财政年度财政盈余高达692亿美元，而1999财政年度的黑字为1227亿美元，2000财政年度是2560亿美元，创历史新高。克林顿政府甚至预计从2000年开始的未来10年内，联邦财政盈余的总额将达到29200亿美元！欢欣鼓舞的人们甚至为如何分配在下一个世纪可能产生的巨额财政盈余开始了喋喋不休的争吵。

这一切表明，一个想增加收入的政府似乎的确应该将政策的重点从提高税率转向扩大税基，因为只有经济的增长才能为政府的收入提供可靠的基础。这或许已经不是一个单纯的税收问题，而是决定经济增长的激励源泉所在了。

案例评析：

1.拉弗曲线的合理性

拉弗曲线是在供给学派较为客观地分析了资本主义经济存在的滞胀现象后，继承古典经济学的某些合理成分，强调供给决定需求，反对国家对经济生活的过多干预，提出来的减税的基本理论依据，使之理论和政策主张具有一定的合理性。

（1）它创造性地进行了税率与税收之间的相关性考察，用简明的抛物曲线形象地揭示出两者之间辩证作用的关系，即“高税率未必带来高税收”，而这一点以前往往被直观机械的思维所忽视。

（2）它将税率视为影响总产出的决定性因素，同时认为税率变化导致的要素供给变化最终决定了总产出等宏观经济变量，因而从微观经济因素的角度，为宏观经济控制提供了新的思路。

（3）它将抽象的经济原理引入了一个可以操作，可以量化分析的领域。通过对收入和税率两者数据的估计，可以最终找到一个最佳税率。

2.拉弗曲线的局限性

所有经济理论都同时具有的“时效性”与“相对性”，并不能放之四海而皆准，因此，拉弗曲线理论也具有一定的局限性，特别是在研究其对具有极为特殊国情的中国经济的适用性问题上更应加以注意。

（1）拉弗曲线本身有理论缺陷。高度总量化的经济中生产要素供给弹性的不确定性使其微观经济分析的基础并不稳固；影响税收收入的因素很多，拉弗曲线只使用单一变量，过分强调税率使其对众多的宏观经济变量缺乏考虑；所以仅就经济理论自身而言，它既不成熟，也不完善，只能作为解决具体经济问题而提出的特定方法。这是由于这些原因，因而当流行供应学派的某些经济学家在20世纪80年代极度夸张减税政策的万能效应时，就不得不在现实面前碰壁了。在美国进行的减税改革，并没有完全地实现设想中的美国经济的乐观前景。事实上，它在缓解美国经济滞胀危机的同时，也付出了高额赤字的沉重代价。（2）这是我国特殊的市场体制和政府职能所决定的。我国目前还处在建设社会主义市场经济的起点阶段，经济体制面临复杂的转轨问题：一方面市场调节尚不完善，存在各种经济信号失灵、失真的问题，需要政府的诸多干预和引导，另一方面政府调控经济的方式还未完全从计划经济中转变过来，存在管得过多过死的问题，需要尽快促进市场发育、成长。由于我们与经济发达、市场机制完善、宏观调控手段完备的西方国家有着极大的差别，因而简单地利用拉弗曲线，认为我们处在税收的禁区，盲目削弱政府对经济的干预，过度夸大市场的作用只会使经济混乱失控。

（3）拉弗曲线的理论含义强调的是以所得税税率为调节器，刺激总供给的微观经济因素。而我国目前税制与西方有很大差别，所得税还不是税收的主体。因此不论从形式上还是内容上，照搬照抄都是毫无意义的。

从1984年开始，国际货币基金组织进行了一项题为《供应学派的税收政策与发展中国家的相关性》的课题研究，结果显示尽管拉弗曲线对发展中国家经济存在一定的指导意义，但供应学派从拉弗曲线中总结出来的政策建议对发展中国家经济的作用却是负面的或效果不明显的。

案例提问：拉弗曲线对我国有什么借鉴意义