11财经法规第二章第一节8.26_财经法规第二章第七节

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第二章

支付结算法律制度

考核内容：

1、现金管理

2、支付结算概述（支付结算活动中各方主体应遵循的基本要求）

3、银行结算账户

4、票据结算 第一节 现金管理

我国现今管理主要法律是依据国务院于1988年9月8日颁布的《现金管理暂行条例》，该条例于1988年10月1日开始施行，还有中国人民银行与1988年9月23日颁布的《现金管理暂行条例实施细则》，该细则与《现金管理暂行条例》同时开始施行。考点

一、现金结算的特点

和转帐结算相比，现金结算具有如下特点：

(1)直接和便利。在现金结算方式下，买卖双方一手交钱，一手交货，当面钱货两清，无须通过中介，因而对买卖双方来说是最为直接和便利的。

同样在劳务供应、信贷存放和资金调拨方面，现金结算也是最为直接和便利的，因而广泛地被社会大众所接受。

(2)不安全性。由于现金使用极为广泛和便利，因而便成为不法分子觊觎的最主要目标，很容易被偷盗、贪污、挪用。在现实经济生活中，极大多数的经济犯罪活动都和现金有关。此外，现金还容易因火灾、虫蛀、鼠咬等发生损失。

(3)不易宏观控制和管理。由于现金结算大部分不通过银行进行，因而使国家很难对其进行控制。过多的现金结算会使流通中的现钞过多，从而容易造成通货膨胀，增大对物价的压力。(4)费用较高。使用现金结算各单位虽然可以减少银行的手续费用，但其清点、运送、保管的费用很大。对于整个国家来说，过多的现金结算会增大整个国家印制、保管、运送现金和回收废旧现钞等工作的费用和损失，浪费人力、物力和财力。因此国家实行现金管理，限制现金结算的范围。

考点

二、开户单位使用现金的范围

（一）职工工资、津贴；

（二）个人劳务报酬；

（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（六）出差人员必须随身携带的差旅费；

（七）结算起点以下的零星支出；

现金结算起点定为一千元。

（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

考点

三、现金使用的限额

现金使用的限额，是指为了保证开户单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。

1、库存现金限额应由开户单位提出计划，报开户银行审批。开户银行根据开户单位的实际需要，原则上以开户单位3-5天的日常零星开支所需核定库存现金限额。

2、边远地区和交通不发达地区可以适当放宽，最多不超过15天

3、对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留现金，也要核定额度。其限额包括在开户单位的库存限额之内。

4、商业银行和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内

考点

四、现金收支的基本要求

1、开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；

2、开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。其特殊情况需要坐支的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支的范围和限额。

3、从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；

4、因特殊原因必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；

5、不准白条顶库

不准代他人支存现金 6不准

不准套取现金

不准私存现金

不准有小金库

不准未经批准坐支

考点

四、建立健全现金核算与内部控制制度

（一）建立健全货币资金内部控制制度

1、国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和《内部会计控制规范-----货币资金》制定本部门或本系统的货币资金控制制度规定。

2、单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币的安全完整负责。

3、建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度。

（二）加强货币资金业务岗位管理

1、货币资金业务的不相容岗位相分离的、制约和监督。

2、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

3、单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

（三）严格货币资金的授权管理（这三点重点）

2、审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限

3、经办人应当在职责范围内按照审批人的意见办理货币资金业务

4、严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金

（四）按照规定程序办理货币资金支付业务

1、支付申请

2、支付审批

3、支付复核4.办理支付

出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账 【例2—5】（不定项选择）下列有关现金使用限额说法中，正确的是（B）。A.现金使用限额由中国人民银行核定

B.现金使用限额一般按照开户单位3—5天日常零星开支所需确定

C.边远地区和交通不便地区的库存限额可按超过5天但不超过30天的零星开支的需要确定 D.需要增加或者减少库存现金限额的，由中国人民银行核定 【例题1·多选题】根据《现金管理暂行规定》,可以使用现金的是（ABC）。

A.颁发给个人的科学技术奖金 B.出差人员借款

C.向个人收购农副产品的价款 D.10000元以下的零星支出 【例题2·单选题】根据《现金管理暂行规定》的要求，结算起点为（B）。

A、1000元以下B、1000元C、大于1000元D、1000元以上 【例题3·判断题】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。（错）

【例题4·多选题】根据内部控制制度的要求，符合要求的是（AD）。

A、单位不得由一个办理货币资金业务的全过程

B、可以从本单位的现金收入中支付日常用的现金支出

C、出纳、记账可以由一人担任

D、各单位应建立货币资金的岗位责任制