全力提高企业所得税精细化管理水平_浅谈企业精细化管理
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全力提高企业所得税精细化管理水平
开发区税务分局针对近年来企业所得税政策和税源的巨大变化，紧紧围绕总局提出的“管好税基、完善汇缴、加强评估、分类管理、强化预缴”所得税管理方针，结合管户实际确定了“强化税源监控、创新汇算辅导、重点评估检查、深化分类管理”的所得税工作要点，从夯实基础管理入手，在重点环节上突破，全力提高企业所得税科学化、精细化管理水平，使分局企业所得税在税收收入水平和税源管理质量方面都取得了长足的进步。总体来说，我们主要做了以下几个方面的工作：
一、加强制度建设，规范管理行为，全力夯实企业所得税管理基础
税基管理是税务管理的首要环节，也是各项税收征管措施开展的前提，分局从企业所得税的基础管理入手，从制度建设、户籍管理、纳税申报和税收分析等多方面入手，全力夯实所得税税基。
1、加强制度建设，强化户籍管理。首先，分局制定并严格执行了《与地税分局、工商分局信息交换与共享实施办法》，按月提取新办工商登记信息，按季与地税部门交换新办登记信息，并要求税源管理部门逐户对税务登记情况进行核实。同时，分局建立了统一口径和格式的《企业纳税人管户底册》随时掌握企业户数增减变动情况，摸清税源底数；其次，修定并完善了了《税收管理制度》，要求税源管理科按月组织管户巡查，实地核对税源户籍增减变化情况，分局定期组织管户清查，最大限度的防止漏管现象的发生。同时，将管户巡查质量列入分局责任制考核范围，对经分局复查发现漏管现象的科室和个人严格进行责任追究；第三，依托分局分层控管办法建立管户信息定期传递制度，各户籍管理岗位定期将管户信息进行记录和传递，使分局各层级都对能及时掌握纳税人第一手资料，为有针对性地准确开展相关征管工作奠定了基础。2007年以来分局共组织管户信息交换核对 次，开展管户专项巡查 次，共计对共对 多户次纳税人的税务登记情况进行了调查，清查出漏征漏管户 多户，其中包括所得税户数 户，企业所得税户籍管理水平有了大幅度的提高。
2、实行分类管理，提高专业化管理水平。
对纳税人在属地管理的基础上实行分类管理，是税收管理科学化、精细化的重要途径，是提高企业所得税征管质量和效率的重要手段。分局按照所辖企业所得税纳税人的行业特点和税源规模，将所有企业所得税纳税人划分为重点税源企业、一般查账征收企业和核定征收企业，并采取按行业分规模探索专业化分类管理，进一步提高了相关行业的企业所得税管理水平。
煤炭运销企业一直是我们晋中经济技术开发区的支柱产业之一,也是我局企业所得税的主要来源，针对煤炭运销企业资金流通量大、经营季节性强的特点，分局确定由税源管理二科指定专人对相关企业进行集中专业化管理，并定期由局领导组织综合业务和管理部门对管理过程出现的问题进行专题讨论和处理。有针对性的专业化管理促进了煤炭运销企业所得税收的飞速增长，2007年分局煤炭运销企业入库企业所得税 元，同比增长 ％，增收额达 元。
为了解决房地产企业所得税管理这一难点，分局将房地产业列入专业化管理范围，由税源管理三科定期到相关房产管理部门了解房地产开发企业从受让土地到竣工备案全过程的信息，并加强对房地产企业的工程进度、经营管理全程监控。由于掌握了第一手资料，管理部门的相关管理措施就更加具有针对性和实效性，分局房地产企业所得税收入从无到有并迅速增长，从2007年入库时企业所得税 元，2008年1至9月份房地产企业已入库企业所得税 元。通过分局的征管实践表明，分类专业化管理可以依托长期积累的丰富管理经验，探索更加高效的管理办法；可以充分集中专业人才，实施专业化管理，对进一步加强行业税源的管理起到了十分积极的作用。
3、加强申报审核，强化就地预缴，努力提高所得税申报质量 新《企业所得税法》实施后从方便纳税人的角度出发极大地简化了企业所得税预缴申报的程序和内容，对此分局税源管理部门和计划征收科密切配合，从规范申报入手提高企业所得税年度申报和预缴申报的质量。首先，税源管理科根据纳税人年度纳税申报情况和实际生产经营规模合理确定了预缴税款期限和预缴适用税率；其次计划征收部门加强对纳税人企业所得税纳税申报规范性的监督，对未按期申报入库税款及时源管理科进行催报催款，重点提高企业所得税的纳税申报率和税款入库率；第三，根据纳税人的实际经营情况分别确定申报审核要点，注重企业所得税收入与经济因素的增减变化，关注所得税收入与流转税变化、利润变化、收入与税基之间的弹性关系，并充分利用日常收集掌握的数据资料，对经济总量、行业、企业、政策变化、影响收入弹性诸因素进行横向和纵向比较、对同行业同规模申报信息的分析比对审核纳税人申报的准确性，确保税款均衡入库。今年以来分局的企业所得税纳税申报率始终保持在 ％以上，平均就地预缴率也达到了 ％，较以前年度有了大幅度的提升。
4、加强税源调查分析，确保收入稳定增长。
分局积极开展了企业所得税税源调查和收入分析，通过建立全员全程分析机制将税收分析延伸至所得税管理的各个环节，并深入重点行业和重点企业进行实地调研，从税负及行业平均税负入手，研究其产品结构、投入产出、利润率等相关指标，及时发现纳税方面存在的异常，为挖掘税收潜力、完善税收征管和优化纳税服务提供第一手资料。今年以来分别对纺机、制药、煤炭运销、汽贸和成品油批发等企业所得税重点纳税行业开展调查分析，形成相关税收分析报告 篇，为税收管理措施的制定和实施提供了有利的借鉴。
二、严格税源控管，重点环节突破，努力提升所得税管理效率
在全面加强基础管理的基础上，分局着重从重点纳税户管理、企业所得税核定征收和日常评估检查等重点环节展开突破，大幅度提升了企业所得税的管理效率。
1、加强重点税源户的管理，确保所得税收入稳定增长 由于地域和经营规模的特殊性，开发区分局的企业所得税税源分布极不平衡，体现为以晋中南为首的几户税源大户入库所得收入占到了全局所得税收入的近 ％，而其余近400户企业税纳税人仅占所得税收入的 ％。因此，分局在加强全面管理的基础上，注重从重点税源户的管理上取得突破，将企业所得部纳税大户全部纳入分局重点税源监控范围，要求税源管理部门采取税源分析预测和纳税评估等手段，及时掌握其重大生产经营和税源变化情况熟悉各行业的生产工艺、生产流程、产品性能及原材料情况，在各个环节实行全面精细化管理。同时结合税源变化的热点，对重点税源户和重大经济调整形成的新税源，投入优质资源形成合力重点管理，确保在资源不足的情况下“投入与产出”的最大化。2007年分局 户企业所得税重点监控企业入库企业所得税 元，较上年同期增长 元。2008年1至9月份，相关重点税源纳税人已共计入库企业所得税 元，有力的保障了分局税收收的稳定增长。
2、扩大核定征收范围，努力实现公平纳税
针对中小企业数量较多、财务核算不健全、申报亏损情况严重、征管力量不足的征管实际情况，分局制定出台了《核定征收管理办法》，并在年初制定了“加强重点税源监控分析、加大企业所得税核定征收力度”的工作要点，并提出了核定征收企业所得税50户的要求。从2007年度起对财务核算不健全以及“长亏不倒”推行企业所得税核定征收。由税源管理部门结合企业的经营地段、所属行业、经营规模、从业人数等要素确定合理的应税所得率或应纳税所得额，督促企业按季进行纳税申报，充分体现公平纳税的原则。同时，税源管理部门积极开展核定征收企业的续管理和辅导工作，促使其不断健全财务制度，最后实现对企业的查账征收，促进企业的规范化发展。依法推进的核定征收，产生了积极的效果，至2008年9月分局共计有企业所得税核定征收企业 户，其中定额纳税企业 户，核定应纳税所得率企业 户，全年共计核定征收入库税款 元。同时，分局企业所得税有税户占申报数的比例快速上升，户从2007年的10%快速提高到30%，有效堵塞了征管漏洞，降低了零申报、负申报比例，增加了税收收入。
3、强化纳税评估检查、提升企业所得税管理绩效
纳税评估是企业所得税管理的重要手段，为了进一步提升企业所得税的管理绩效，分局4月份对《纳税评估管理办法》和《日常检查管理办法》涉及所得税的内容进行重新修订，极大提高了办法的可操作性。同时，在年报工作结束后，从6月份起分局组织管理人员和分局稽查组的人员有针对性的纳税评估和日常检查工作，将增值税的纳税评估检查与所得税的纳税评估检查工作紧密结合起来，在了煤焦运销企业和房地产企业上，通过评估检查调增应纳税所得额264.69万元，补征企业所得税40.91万元，有效堵塞了管理漏洞，进一步巩固了所得税汇算辅导的成果。
三、文明执法，热情服务，着力营造高效和谐的纳税氛围
企业所得税政策多变化快,具体政策不同部门执行差异较大，为了使纳税人方便快捷的办理相关的纳税事宜，确保企业所得税申报和汇算清缴质量的稳步提高，我们采取政策宣传、专题辅导、审查指导和多元化快捷申报等多种形式，为纳税人提高优质高效的服务
1、创新汇算纳税辅导方式，确保企业所得税汇算清缴质量稳步提高。在汇算清缴辅导过程中，分局根据“明确主体、规范程序、优化服务、提高质量”的要求，按照市局出台的《企业所得税纳税辅导实施办法》等相关规定，并结合分局管理实际设计切实有效的所得税管理方法和纳税辅导模式。一是坚持辅导前的培训制度，分局根据企业所得税政策变化情况，组织人员编写了《企业所得税汇算清缴辅导手册》、《企业所得税汇算清缴辅导步骤》、《企业所得税汇算清缴范例》、《企业所得税检查方法和技巧》，按年度汇集了《企业所得税相关政策变化解析》，使辅导人员对企业所得税政策变化有了充分的了解。二是辅导过程中坚持“六个统一”，即统一时间安排、统一政策口径、统一辅导程序、统一文书使用和统一目标要求，在全面辅导工作开始前分局召开专题会议，由综合业务科对汇算辅导安排户数分配、政策口径、辅导程序和目标要求进行了统一，并分别按照内外资企业重新设计下发了《企业所得税汇算清缴辅导记录》、《企业所得税汇算清缴辅导情况汇总表》、《企业所得税汇算清缴辅导情况统计表》，切实提高了相关文书的规范性和实用性，使纳税辅导工作有了统一的标准和规范的程序。第三，建立辅导过程中的分组汇报和问题汇总机制，各辅导组定期对本组的工作进度向分局进行汇报，并对辅导过程中发现的问题和疑点进行讨论和交流，汇报的结果和对相关问题的处理意见由综合科汇总后下发给各辅导组参考，从而大大提高了汇算清缴辅导工作的进入度和质量。严密细致的审核辅导取得了明确的效果，仅通过2007年度企业所得税年度申报的辅导审核，全局企业所得税纳税人自行纳税调整增加额达3533万元，同比增加66.34 %，企业申报的亏损面由年度申报时的62.5%降为汇算清缴后的26.4%，降幅达 %。并较去年同期下下降了 %。其中连续三年亏损的企业只有4户，仅占到2007年企业所得税总户数的1.06 %。
2、加大税法宣传力度，努力营造和谐企业所得税纳税氛围
企业所得税涉及面广，纳税信息量大，要确保管理工作有序进行，离不开纳税人的积极配合。为此我们把提高干部素质、加大税法宣传力度作营造各谐征纳关系的基本点，以办税服务厅为载体，设立政策咨询宣传热线，开辟企业所得税政策宣传专栏，向纳税人发放宣传资料，为纳税人提供及时周到的服务。另一方面针对所得税政策的变化，通过组织税企业座谈会、联谊会等形式向企业管理人员宣传税收政策听取企业心声，通过组织集中培训采取请专家授课的方式向中企业财务人员讲解新企业所得税法和财务会计知识的培训，使纳税人了解了政策变化，减少纳税成本和征管成本，提高企业所得税申报质量。另外还通过“税法宣传入户”等活动，将最新的税收政策纳税人手中，深入细致的宣传辅导极大提升了分局企业所得税纳税人的纳税意识，在分局营造出了和谐融洽的征纳氛围。
3、推行多元化申报纳税方式，切实提高效办税效率
针对企业所得税申报资料逻辑性要求高，数据量较大的特点，分局注重多元化申报方式的推广使用，在分局企业所得税纳税人中推广使用网上申报和电子申报，使纳税人自己就能够完成相关申报数据的录入和审核，而且足不出户就能够完成企业所得税的纳税申报。同时，分局积极与服务公司联系帮助纳税人解决在相关系统使用过程中出现的问题，使分局纳税人不仅网上申报推广范围逐步扩大，已推广纳税人的实际使用率也始终保持在95%以上，大大减轻了纳税人所得税申报的工作量，切实提高了办税效率。
总之，通过狠抓基础建设，优化纳税服务和重点环节突破，分局的企业所得税管理水平实现了跨越式的发展。企业所得税纳税人从2002年末的62 户,发展到目前的 户，管户数量增加了 %，企业所得税的征收面由2002年的14%增加到2007年的 %。企业所得税收入（入库税额）从2002年的1 万元，占当年税收收入总额4263万元的0.02 %；到2007年为 万元，绝对额增加 万元，占当年税收收入总额 万元的 %。不仅涉及企业所得税的企业户数呈增加的趋势，企业所得税占国税收入的比重也逐年上升，对税收增收的贡献率进一步提高，使企业所得税组织收入、调节经济和调节收入分配的职能作用得到了更好发挥，企业所得税已经成为开发区国税新的税源增长点。
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