青州国税局纳税约谈与调查核实引导纳税遵从__青州市纳税

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纳税约谈与调查核实

香港地区及其他国家税务约谈制度巡视及其借鉴

当前，从国外、境外实施的税务约谈制度来看，我国香港地区的税务约谈制度最为完善，而美国和其他发达国家的税务约谈制度还不完善，如日本的税务约谈制度仅仅限于税务咨询功能。因此，本文主要介绍我国香港的税务约谈制度，并附带介绍其他国家类似制度。

一、我国香港的税务约谈制度

我国香港的税务约谈制度是税务审查制度的主要内容。税务审查工作由税务局属下的两个部门——税务调查科和实地审核科负责。由于审查全部的纳税人是极其耗费时间和人力的工作，不 符合经济效益原则，税务机关首先要抽取调查对象，用抽查的结果来评估应课税款的准确性。

如发现偷漏税情况，纳税人就要交出少报的税款，并接受税务局的罚款处理，或提出证据反驳税务局的指控。

在约谈制度中，税务局鼓励纳税人自愿披露其全部违规事项，并提出合理的了结个案建议，以便税务局考虑。对此，局长可以依据表1中的规定，酌情减免或减少任何罚款或任何税款利息，亦可减少任何根据本条例征收的税款，但对税款的减免有最低限制。

二、其他国家的类似制度

在美国，一旦纳税人明确表示无法缴纳税款或拒绝缴税时，自动电话催缴中心将把欠税名单和欠税情况传给小区税务局进行追缴。小区税务局在受到追缴通知后，首先要约见纳税人，由调查员和纳税人面谈。

加拿大税法规定，如果纳税人接到税务局寄来的评税通知书后对评税税额有异议，经与当地税务局联系仍不能达成一致，就可以在评税通知书发出90天内填写反对通知书，寄回联邦税务局。对于联邦税务局分发下来的反对通知书，区税务局上诉部门将指定专人进行复核、调查，并和纳税人进行约谈，尽量和纳税人达成协议。

日本实施的“税务相谈”制度实际上是所谓的税务咨询制度。纳税人可以通过直接到税务相谈室面谈的做法进行税务咨询。日本各个国税局都设有税务相谈室，并在主要的136个税务署设有税务相谈室的分室，由约600名熟悉税法、经验丰富的税务相谈官负责税务咨询和处理纳税人的意见。咨询服务是免费的。

三、评价

从上述关于外国或地区税务约谈制度的实施来看。

可供借鉴的地方在于：

首先。税法中明确确立税务稽查约谈制度中纳税人的义务和不履行义务的法律后果。其次，赋予税务机关在税务稽查约谈制度中和纳税人就税款和处罚进行妥协的裁量权。税法允许以罚款代替对违反税法行为的检控。

什么是税务约谈与调查核实。

税务约谈与调查核实可以算是纳税评估中的两个环节，也要以说是在纳税评估中使用的两种手段，在实际操作中，税务约谈与调查核实两种手段经常是交替运用甚至是交错使用。本文中所述调查核实主要指实地调查核实。

实地调查核实纳税评估情况是指税务机关通过到纳税人生产经营场所了解情况、审核帐目凭证等措施，对评估分析中发现的较为复杂的涉税疑点或问题作出定性、定量判断，并采取进一步征管措施的工作方法。纳税人存在的涉税疑点或问题，必须到其生产经营现场了解情况、审核账目凭证等才能确认的实施实地调查核实。

我国法律、法规、规章对纳税约谈及调查核实的规定

《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见》 《纳税评估管理办法（试行）》

加强税务约谈工作的意义

（一）加强税务约谈有利于提高纳税人自觉纳税意识。在（二）加强税务约谈工作有利于提高税务机关的税源监控能力。

（三）加强税务约谈有利于提高税收信息化建设水平。

（四）加强税务约谈有利于满足纳税人和税务机关的共同需求。

实行税务约谈的步骤：

一、根据税务约谈计划安排工作。

二、税务约谈的内容应根据其对象的不同，分别选择不同侧重点进行。

三、确定询问人和记录人，作好《约谈举证记录》。

四、对不接受税务约谈的，列入日常检查计划转入日常检查环节。

五、税务约谈完毕后，分别情况作出处理。

实施税务约谈范围

把握税务约谈过程中的三个阶段

约谈的开始阶段。

约谈的实质阶段。

约谈的结尾阶段。

税务约谈中的几个技巧

一是“向谁约谈”。二是“先约谈谁”。三是“如何约谈”。

税务约谈的方法

一、归谬法。

二、漫谈散聊，捕捉有用信息。

三、是开门见山法。

四、是分别击破多头归一法。

五、政策攻心，防止因小失大。

六、是迂回反复法。

七、速战速决，以免节外生枝

八、是逻辑推理法。

约谈语言运用的技巧

（一）语言要热情

（二）语言要诚恳

（三）语言要诙谐

（四）语言要平和

（五）肢体语言要得体

做好税务约谈工作应注意的几个问题

首先，制定评估约谈工作方案，是搞好评估约谈的保证。其次，创造适当的约谈气氛，是搞好评估约谈的前提。

第三，明确把握被约谈者的心理状态，实现对约谈目标的有效控制。