《基础会计学》财务报告知识内容_基础会计学基本知识

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财务报告

一、财务报告的构成财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、理金流量等会计信息的文件。

财务报告由财务报表及其附注、其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料组成。

财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。

企业对外提供的财务报表一般包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（对报表中列示项目中的文字描述）

二、财务报表的分类

1、按照财务报表反映的内容分类

可分为静态财务报表和动态财务报表

静态财务报表是反映企业某一特定时日静态财务状况的财务报表，如资产负债表。

动态财务报表是反映企业某一期间内动态经营成果和现金流量的财务报表，如利润表和现金流理表。

2、按照财务报表的编报期间分类

可分为中期财务报表和年度财务报表

年度财务报表是总括反映企业年末的财务状况和年度的经营成果、现金流量的财务报表。

中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等。中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。

3、按照财务报表的编制主体分类

可分为个别财务报表和合并财务报表

个别财务报表是由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工后编制，主要用以反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。

合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，在母公司和所属子公司个别财务报表的基础上，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。

4、按照财务报表的报送对象分类

可分为对外财务报表和对内财务报表

对外财务报表是指向外部信息使用者提供会计信息的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

对内财务报表是指向内部管理者提供会计信息的财务报表，如产品生产成本表、各种费用明细表。

三、财务报表列报的基本要求

1、财务报表的列报基础

就当以持续经营为基础

2、财务报表项目列报的重要性

重要性原则判断是单独列报还是合并列报

3、财务报表项目列报的一致性

同一企业不同期间和同一期间不同企业的财务报表之间相互可比，针对报表中的项目名称、项目的分类、排序

4、财务报表项目列报的相互抵销

资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销。

5、比较信息的列报

同时提供所有项目上一可比会计期间的比较数据。

6、财务报表的表头内容

财务报表一般分为表头和表正两部分，表头信息：（1）编报企业的名称、（2）对资产负债表而言，须披露资产负债表日；对利润表、现金流量表、所有者权益变动表而言，须披露报表涵盖的会计期；（3）人币金额单位、（4）财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。

7、财务报表的期间

公历1月1日至12月31日。短于一年的，应该披露年度财务报表的实际期间及其原因。

四、财务报告的编制要求

1、内容完整

按规定列报，不得漏填、漏报或任意取舍

2、数字真实、准确

不得隐瞒、篡改、伪造数字

3、编报及时

按规定的期间及时报送

一、资产负债表的作用

资产负债表是反映企在某一特定日期的财务状况的财务报表。

资产负债表的主要作用包括

1、可以反映某一特定日期的资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况，是分析企业资产质量的重要资料。

2、可以反映某一特定日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产清偿债务以及清偿时间。

3、可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。

4、可以提供进行财务分析的基本资料。

二、资产负债表列报的要求

1、资产的列报

按照流动资产和非流动资产两大类别进行列示，并按照一定的排列顺序

2、负债的列报

按照流动负债和非流动负债两大类别进行列示，并按照一定的排列顺序

3、所有者权益的列报

按照净资产的不同来源和特定用途进行分类，并按照一定的排列顺序

三、资产负债表的列报格式

报告式和账户式

报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益

账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。

我国企业的资产负债表采用账户式格式。

四、资产负债表的填列方式

1、资产负债表各项目数字的取得方式

第一、根据总账账户余额直接填列。如：“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“实收资本”

第二、根据总账账户余额计算填列。如“货币资产”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“基他货币资金”三个总账账户的期末余额的合计数填列。

第三、根据有关明细账户余额计算填列。如“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”账户所属的相关明细账户的期末贷方余额计算填列

第四、根据总账账户和明细账户余额分析计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属的明细账户中将在资产负债表日起1年内到期的长期借款后的金额计算填列。

第五、根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列。如“固定资产”项目，应根据“固定资产”账户的期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户的期末余额后的净额填列。

第六、综合运用上述填列方法分析填列。如“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“在途物资”、“生产成本”等总账账户期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备“账户余额所得出的金额填列。

2、资产负债表各项目的具体填列方法

资产

货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金

交易性金融资产（债券投资、股票投资、基金投资）

应收票据=应收票据-坏账准备（应收票据计提的坏账准备余额）

应收账款=（应收账款、预收账款）期末借方合计-坏账准备（应收账款计提的坏账准备期末余额）

预付款项=（邓付账款、应付账款）期末借方合计-坏账准备（预付账款计提的坏账准备期末余额）

应收利息=应收利息-坏账准备（应收利息计提的坏账准备）

存货=（原材料、库存商品、周转材料、在途物资、生产成本）期末余额合计-存货跌价准备

固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备

无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备

持有至到期投资=持有至到期投资-持有至到期投资减值准备

长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备

负债

短期借款=短期借款

应付票据=应付票据

应付账款=应付账款+预付账款

预收款项=预收账款+应收账款

应付职工薪酬=应付职工薪酬的总账余额

应交税费=应交税费，如是借方余额，应以“-”号填列

应付利息=应付利息

应付股利=应付股利

其他应付款=其他应付款

所有者权益

实收资本=实收资本

资本公积=资本公积

盈余公积=盈余公积

未分配利润=本年利润+利润分配

一、利润表的作用

利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。

利润表的作用在于：

1、利润可以反映企业一定会计期间收入的实现情况；

2、可以反映企业一定会计期间的费用耗费情况；

3、可以反映企业生产经营活动的成果，即利润的实现情况；

4、还可以分析、评价企业资金周转情况以及企业的盈利能力和水平。

二、利润表的列报要求

在利润表中，对于费用的列报，企业应当采用“功能法”，即按照费用在企业所发挥的功能进行分类列报。通常分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等。

三、利润表的列表格式

一般分为单步式和多步式

单步式利润表是将当期所有的收入列在一起，然后将当期所有的费用列在一起，两者相减，一次计算得出企业当期净损益。

多步式利润表是通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归烃，按企业利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算得出企业当期净损益。

我国企业的利润采用多步式格式

企业可以分如下三个步骤编制利润表：

第一步、以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资产收益（减去投资损失），计算出营业利润；

第二步、以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；

第三步、以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净专损）

四、利润表的填列方法

主要根据各损益类账户的发生额相对应的填列

亏损的项目以“-”填列