浅析现代财务预算体系_浅析财务预算及其运用
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浅析现代财务预算体系
作者:葛晋萍 时间:08-01-09 08:40:49 点击:234 收藏
一、我国目前财务预算体系的漏洞
1.目前财务预算体系的局限性。从财务预算编制来看,实际工作中以固定期限编制的财务预算为主,这难以适应日常经营工作中不断出现的实际情况。编制财务预算的财务人员并不直接参与具体的经营管理工作,从事经营工作的管理人员对财务预算工作了解不够,执行过程中往往易出现偏差。从财务预算体系发挥作用来看,财务预算仅对企业的决策提供参考作用,对直接影响经营效益的日常工作难以发挥其指导作用。
2.财务预算执行结果分析肤浅。大多数企业对于财务预算的执行结果往往是将其与制定的财务预算做一下比较,简单计算完成率、节约率等,存在分析比较肤浅、不够深入的问题,并没有在为什么发生节约和超支上做文章,分析原因,寻找差距,解决问题。
3.财务预算刚性不足。财务预算的考核方面普遍存在刚性不足的问题。考核的刚性不足反映在财务预算的执行情况与经济责任制挂钩的力度不够,同时,如果要发生超支的行为,一般申请调整财务预算。然而,财务预算的任意调整,会导致下达的财务预算不够严肃。
二、我国目前财务预算体系漏洞原因
1.企业的财务预算管理观念未转变。很多企业实施财务预算管理仅仅限于编制财务计划或年度资金收支计划,对财务预算管理的认识存在许多误区。比如,有的企业认为财务计划就是财务预算,对计划与预算的概念混淆不清。由于认识高度不够,导致许多企业实施财务预算管理在力度上、重视程度上都比较欠缺。或者,即便树立正确的财务预算管理观念,但在实施财务预算管理过程中,重编制、轻执行、轻管理,缺乏有效的考核和激励措施的现象比比皆是,导致科学的财务预算管理流于形式。
2.企业的财务预算管理制度不完善。已实行财务预算管理的企业普遍没有一个完整的预算管理制度,只是在每年编制财务预算时,以财务部门(或计划部门)的名义下发一个预算编制工作通知,以此作为编制预算的依据。这样,就使得财务预算这项系统管理工程,没有一个具有权威性的科学规章制度来加以规范,使得预算管理人员没有一个可供遵循的章程,从而影响预算管理机制的有效运行。
3.企业财务预算管理组织机构不健全。实行预算管理的企业普遍没有设立专门的财务预算管理机构。有关财务预算工作,有的企业由财务部门兼任,有的企业由计划部门兼任,致使财务预算管理中所出现的一些矛盾和冲突,没有一个权威机构来进行协调和仲裁,从而造成财务预算管理出现漏洞。
三、构建我国现代财务预算体系应注意的问题
在财政部的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》中,对企业与财务预算管理的权责作了明确的规定:“企业应当建立财务预算报告制度,要求各预算执行单位定期报告财务预算的执行情况。对于财务预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目,企业财务管理部门以及财务预算委员会应当责成有关预算执行单位查找原因,提出改进经营管
理的措施和建议”;“企业财务管理部门应当利用财务报表监控财务预算的执行情况,及时向预算执行单位、企业财务预算委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业财务预算目标的影响等财务信息,促进企业完成财务预算目标”,企业集团的财务管理就充当了这个特殊的“监控”角色。
财务预算管理的基本内容明确表述为:“预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制,以便有效地组织和协调企业的生产经营活动,完成既定的经营目标。企业财务预算是在预测和决策的基础上,围绕企业战略目标,对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所做的具体安排。财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算”;“企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划,以业务预算、资本预算为基础,以经营利润为目标,以现金流为核心进行编制,并主要以财务报表形式予以充分反映”。财务预算管理的特征是:风险自抗、权力制衡、以人为本等。下面以《指导意见》为准绳,探讨构建我国现代财务预算管理体系应注意的几个相关问题。
1.编制财务预算的过程中,要保证参与的广泛性。在预算的编制过程中应尽量吸收预算的执行者参加。从基层开始,自下而上逐级结合,并且把职工的经济责任和经济效益结合起来,从而调动他们的积极性。只有这样才能较好地得到预算执行者的支持,提高他们完成预算目标和任务的主动性,使预算达到预期效果。
2.财务预算的编制要坚持以现金流量为中心。现金流量对企业财务预算提供更有价值的信息。一方面,现金流量既是企业生产经营活动的命脉,又是企业财务活动的中心内容,也是财务状况变动的最直接表现和最佳计量。另一方面,现金流量与企业生存发展息息相关,代表着企业综合购买力和支付能力。现金充足的企业,容易受到投资人和债权人的青睐而迅速发展。
3.在编制财务预算时,根据企业的实际情况,要合理安排财务结构,加强对财务杠杆的利用。财务人员依据公司业务情况安排企业资金运用,并在风险与收益之间做出选择的时候,要结合企业的实际情况来安排企业财务结构。比如,如果企业近期没有到期的负债、且盈利状况和现金流动状况均较好,这时可以考虑适当提高公司负债比率,充分利用财务杠杆的作用;反之,若近期到期负债较多,编制财务预算时应减少或延迟支出,加强应收账款的清理和回收。
4.为使财务预算切实可行,在编制预算时要处理好财务预算的严肃性和灵活性的关系。财务预算是根据企业的长期经营目标,科学合理地规划、预计及测算未来的经营成果、现金流量增减变化、利润指标等,在计划的制定过程中,一般都要经过企业上下全体员工参与讨论和制定。它既是全体员工智慧的凝聚,也是大家共同意愿的表达活动。因此,财务预算一经制定,除非例外情况发生,其严肃性必须得到维护。但是由于市场经济纷繁多变,企业在编制预算时所预计的业务量与预算期结束时所实际达到的业务量往往存在差异。为控制企业经营活动,保证企业经营目标的实现,预算计划还要保持一定的灵活性。
5.在编制财务预算时,要严格遵守市场规律。一个好的预算不仅有利于企业价值最大化目标的实现,而且这个预算必须是切实可行的。要做成一个切实可行的好预算,就必须对市场情况了如指掌。当然,如果能够将企业的营销理念、竞争策略以及企业内部各项资产运作程度、运作效率等因素综合考虑,科学判断有关经济指针及资料的增减变动趋势,在此基础上,再去着手制定财务预算,我们有理由相信这样的预算才是一份真正优秀的预算。
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