银行业务核算与信托业务核算_信托投资业务的核算

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银行业务核算与信托业务核算

目录

一、银行会计与信托会计................................................................1

二、主要的账户设置........................................................................2

三、账务处理——存款业务............................................................21、银行存款业务的核算..................................................................22、委托存款业务的核算..................................................................33、信托存款业务..............................................................................4

四、账务处理——贷款业务............................................................41、银行贷款业务的核算..................................................................42、委托贷款的核算..........................................................................63、信托贷款的核算..........................................................................7

五、银行的结算业务........................................................................7

一、银行会计与信托投资会计

银行是经营存款、贷款业务为主的金融企业，如工商银行、建设银行、民生银行等。

银行会计反映的内容主要是吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务。存款和贷款是货币资金的借贷活动，它是实际资金的流动，但随着实际资金流动的，并非资金所有权的转移，而是资金使用权的暂时让渡，而且存款的吸收与偿还、贷款的发放与收回引起货币资金的实际流动，其本体（本金）的价值（货币金额）是始终不变的，而其增值部分则统一采取利息的形式，即吸收存款必须支付利息，发放贷款将取得利息收入，存款和贷款之间的利息差额，形成银行企业存放款业务经营利润的来源。

信托投资会计是金融企业会计的一个重要组成部分。它遵循一般的会计原则，应用一系列专门的程序、方法和技术对受托财产的取得、运用和效益进行系统的反映，以定期地給信息使用者提供进行信托投资决策所需的财务信息。它反映公司进行中长期信托贷款、委托贷款和信托投资、委托投资，并相应吸收信托存款、委托存款等业务活动为基本内容。对外投资活动引起货币资金的实际流动，其原始投资的价值则可能发生变动（大于或小于收回投资的货币金额），但委托投资价值的增减以及取得的收益（实业投资的利润、股票投资的股利、债券投资的利息收入），都与金融企业的损益无关，因为委托投资业务的收益系来自委托方的手续费收入。金融企业开展信托投资引起的货币资金的实际流动，则与工商企业基本相同。

二、主要的账户设置

1、银行企业办理存贷款业务，一般应设置“存放中央银行款项”、“存放同业”、“ 应收利息”、“贷款”等资产类账户和负债类的“吸收存款”、“同业存放”、“应付利息”账户以及损益类的“利息收入”、“利息支出”等账户进行核算。

2、信托投资企业应设置的主要账户，一般应设置“代理业务资产”、“应收手续费及佣金”、“应收利息”、“贷款”等资产类账户和“代理业务负债”、“吸收存款”、“应付利息”、“应付手续费及佣金”等负债类账户以及 “利息收入”、“利息支出”、“手续费及佣金收入”、“业务及管理费” 等损益类账户。

三、账务处理——存款业务

1、银行存款业务的核算（1）吸收存款的账务处理

银行业务必须双人临柜。银行柜台收款员收到所存款项及客户填写的一式三联的缴款单，审核无误后办理存款事宜。收款员先审查凭证日期、账号、户名等要素填写是否齐全，大小写金额是否一致，有无涂改迹象，接着当面点收款项，先点大数，再清点全部细数，收妥款项后在三联缴款单上加盖名章，明确责任。按双人临柜的要求，收款员交复核员复核、复点，复核内容还多一项检查收款员是否加盖了名章。

会计根据已经收讫的缴款单第二联记入客户的分户账（如是首存，多一项根据此存款凭条编排账号的工作，如是存折户首存还有开立存折的工作）。其会计分录为： 借：库存现金

贷：吸收存款（活期或定期存款）——XX户

金融企业的“吸收存款”科目是负债类科目。还有同业存款也是负债类科目。（2）支付现金的账务处理

付款员应在每天营业时间开始前，向库房管理员领取一定数额的备付现金，准备用于营业时间的现金支付。领取现金时，双方都应将领取金额在各自的“款项交接登记表”中登记，并互相签章证明。同时，复核员应对领取的金额进行复核，实现共同验收。

支取现金具体分为存折户和支票户两种，存折户支取现金时，应填写取款凭条连同存折一并交给银行会计部门记账后，送交出纳部门凭以支付现金，同时退还存折；支票户支取现金时，将其代替取款凭条，据以记账。借：吸收存款（活期或定期存款）——XX户 贷：库存现金（3）现金收付的结账处理

每日营业终了，收款员应将当天所收现金金额与“现金收入日记账”的合计数、现金总账的借方发生额核对相符，然后填写入库票，登记“款项交接登记簿”，将现金交库管员审核入库。

每日营业终了，付款员应将当天领取的备付金额总数，减去剩余现金，倒挤出实际支付现金总数，与“现金支付日记账”的合计数、现金总账的贷方发生额核对相符，然后填写入库票，登记“款项交接登记簿”，将剩余现金交库管员审核入库。

（4）利息计算及账务处理

定期存款采用零存整取的，可采用月积数计息法，即根据分户账的存款余额，按月计算出月积数。支取时再求出累计月积数，乘以月利率即得利息。会计分录为：

借：吸收存款——XX户

利息支出——活期储蓄利息支出

贷：库存现金

如每年6月30日结息，根据利息清单的合计数填制活期存款科目汇总传票进行转账。

借：利息支出——活期储蓄利息支出

贷：吸收存款——各户

2、委托存款业务的核算

（1）委托存款的核算。委托存款是信托机构吸收的，委托人所存入的用于发放给指定的受益人、项目、用途的资金。其属于贷款基本性质的存款，为相应委托贷款的保证金。借：银行存款

贷：代理业务负债——XX单位委托存款（2）委托存款利息的核算

对委托存款的计息基数应为委托存款余额与委托贷款余额的轧差数，并运用计息余额表按季计息。计息后转账的会计分录为： 借：利息支出——XX委托存款利息支出 贷：代理业务负债——XX单位委托存款（3）支取委托存款的核算

借：代理业务负债——XX单位委托存款 贷：银行存款

3、信托存款业务（1）存入信托存款 借：银行存款

贷：代理业务负债－－XX单位信托存款（2）信托存款计息的核算

借：利息支出一一信托存款利息支出

贷：应付利息一一应付XX利息（3）信托存款到期支取

借：代理业务负债——XX单位信托存款

应付利息——应付XX利息

利息支出——信托存款利息

贷：银行存款

四、账务处理——贷款业务

1、银行贷款业务的核算

（1）短期贷款，短期贷款是银行的主要经营品种 1）发放、收回短期贷款的账务处理 ①发放短期贷款的账务处理 借：贷款（本金）——XX户

贷：吸收存款——XX户

②贷款利息的计算。贷款利息分为定期结息和利随本清两种 Ⅰ、定期结息的核算

应收利息=累计计息积数*日利率/30 在计算出贷款利息后，编制“计算利息清单”办理转账。其会计分录为： A、收到利息时： 借：吸收存款——XX户

贷：利息收入——XX户 B、应收利息而为未收到时： 借：应收利息——XX户

贷：利息收入 C、收到利息时： 借：吸收存款——XX户

贷：应收利息——XX户 Ⅱ、利随本清的核算

计算公式：整年正月的利息=本金*时期（年或月）*年或月利率

全部化成天数的利息=本金*天数*日利率

在以上计算利息金额的基础上，根据计算各借款人的利息，编制传票全部转入“应收利息”账户。其会计分录为： 借：应收利息——XX户 贷：利息收入

然后根据计算的利息按借款人编制贷款利息通知单一式三联，一联作为支款通知，另两联分别代替转账借方和贷方传票办理转账从借款单位存款账户支付。借：吸收存款——XX户

贷：应收利息——XX户 ③收回短期贷款的账务处理 借:吸收存款——XX户 贷：贷款（本金）——XX户

利息收入

（2）中长期贷款的账务处理 1）发放中长期贷款 借：贷款（本金）——XX户

贷：吸收存款——XX户 2）计算应收的贷款利息 借：应收利息——XX户

贷：利息收入

3）贷款到期收回贷款本息 借：吸收存款——XX户

贷：贷款（本金）——XX户

利息收入

4）贷款到期不能收回，转为逾期贷款 借：贷款（逾期）——XX户

贷：贷款（本金）——XX户

2、委托贷款的核算

委托贷款是信托机构按照委托人指定的对象、项目、用途、期限、金额、利率而发放的贷款。委托贷款的发放必须有与之对应的委托存款作为资金来源，并且贷款额不能超过存款额。

发放委托贷款时，信托机构应与借款人签订委托贷款合同，并由借款人填写借款借据一并提交信托机构。

信托机构审查无误将发放的贷款通过开户银行转入借款人存款账户。其会计分录为：

借：代理业务资产——XX单位委托贷款

贷：银行存款 2）收取手续费的核算 借：银行存款

贷：手续费及佣金收入 按存贷利差收取手续费 借：银行存款

贷：应付手续费及佣金——XX单位

手续费及佣金收入 3）委托贷款到期收回的核算

委托贷款到期，由信托机构负责收回贷款的，通过借款人开户银行，从其存款人账户收取。借：银行存款

贷：代理业务资产——XX单位委托贷款

如果协议规定在贷款收回后终止委托行为，则应将委托存款及利息划转到委托人在银行开立的存款账户中

借：代理业务负债——XX单位委托存款

应付手续费及佣金－－XX单位

贷：银行存款

3、信托贷款的核算 1）贷款发放的核算 借：代理业务资产 贷：银行存款 2）信托贷款的计息 借：银行存款

或 应收利息——应收XX利息

贷：利息收入——XX利息收入 3）贷款收回的核算 借：银行存款

贷：代理业务资产

应收利息——应收XX利息

五、银行的结算业务 结算业务的核算

金融企业经营存款、贷款业务的同时，还为客户提供结算服务。结算是指各个经济实体之间，由于进行商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活动，而发生的货币收付业务。结算按货币收付的方式不同，可以分为现金结算、转账结算。转账结算是通过银行从付款单位账户将款项划转到收款单位账户的货币收付。

银行和客户在办理结算过程中都必须遵循结算原则。（1）恪守信用，履约付款（2）谁的钱进谁的账，由谁支配（3）银行不垫款

客户和银行都必须遵守严格结算纪律。记律包括：

（1）重合同，守信用。客户不能签发空头支票和远期支票；不准无理拒付，任意占用他人资金；不准利用多头开户转移资金，逃避债务；不准出租出借在银行开立的账户；不准拖欠贷款。（2）树立全局观念、法制观念。银行不准以任何理由压票、任意退票截留挪用客户和他行资金；不准受理无理拒付，不扣、少扣滞纳金；不准在结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；不准违反规定开立账户；不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；不准放弃对客户违反纪律的制裁；不准违章承兑、贴现商业汇票和逃避承兑责任，拒付已经承兑的商业汇票票款等。（3）严格承担责任制度。邮电部门在传递银行结算凭证和拍发电报中，因工作差错造成的积压、丢失、错拍电报等影响客户和银行资金使用或造成资金损失的，由邮电部门承担责任。