法治中国的财税路径_财税路径

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法治中国的财税路径

万众瞩目的中国共产党第十八届三中全会胜利闭幕了。全会审议通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》，展现了中共中央全面深化改革的智慧和勇气，是2020年前中国深化改革的时间表和总路线。《决定》强调了国家治理相对于国家管理而言的重要性，表明在改革开放35年来所出现和积累的诸多问题已经很难通过片面的行政手段加以解决。在法治中国，必须实现国家治理体系和治理能力的现代化。

财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是实现国家长治久安的制度保障。财税是国家治理的基础，也是强国的物质保障。习近平总书记指出，全面深化改革，财税体制改革是重点之一。《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性。财税体制改革，将沿着“改进预算管理制度”、“完善税收制度”、“建立事权和支出责任相适应的制度”三条路径渐次推进。本轮财税改革，将是1994分税制改革以来的又一历史性里程碑。

在谈财税改革之前，我们有必要理清《决定》的主线，大致有以下几个方面的内容：

1.从国家管理到国家治理

管住政府闲不住的手是改革的基础，改进预算管理制度是财税体制改革的重中之重，是提高国家治理能力的重要工作。国家治理的基础是财政，国家治理体系的纽带是央地财政关系，国家治理能力的核心是理财治国。

2.从“补课”到“上课”

补课：当前迫切需要补我们在过去改革中的缺失，要补财税法制建设落后的问题 上课：我们要让整个社会意识到财税制度的重要性

3.从行政主导到立法主导

4.从“三分财，七分政”到“七分财，三分政”

为何当前财税制度亟待改革

1994年，我国税收收入为5000亿元左右，而今年预计将达120000亿。不到二十年间，税收有这样的飞跃，1994年的分税制改革功不可没。但它是行政主导的，就像将卫星送上太空的第一级火箭，它的历史使命即将完成，我们最终还是要步入一个法治主导下的财税体制改革。我们要用历史的眼光和发展的眼光看待它，虽然其有不可磨灭的历史功绩，但也留下诸多弊端亟待改善。如果当年分税制改革时多制订几部法律，今天的改革难度绝对不会这么大，因为现在已经形成了一个利益集团。如房产税的改革问题，没有房子的人希望所有的房子都征税，有一套房子的人希望第二套房征税，有第二套房的人希望第三套房征税，每个人都在考虑自己的利益最大化问题，所以在这个过程中要制订房产税法或者修改房产税条例难度很大。时至今日，财权上移，事权下移，调整起来难度十分大。过去片面认为行政主导效率很高，其实后患很大，况且它的效率只有一次。而法治主导虽然刚开始成本很高，但它促进了社会的公平正义，有利于社会健康发展和国民经济的平稳运行。而财税制度的不合理，不公平，不正当则很可能动摇一个国家的政权，历史上的农民起义，朝代更迭，英国光荣革命，法国大革命，美国独立战争无一不起于此。财政不牢，地动山摇。税能载舟。，亦能覆舟。

当前，财税体制改革已经刻不容缓。我们知道，现在大多是中央请客，地方买单。中央只负责下达政策，却要由地方政府自掏腰包，于是地方政府债台高筑，并不停通过卖地

来筹集资金，从而推高了房价。一旦这种“土地财政”难以为继时，必将带来地方财政的巨大危机。在国有资产管理体制方面，我们知道，国有企业的本质属性，是“全民所有”，在社会主义市场经济体系下，国有资本是属于全体人民共同占有的资本，其所得利润也应该是全民的，但是我们是否从中直接受过益呢？国企垄断了诸多资源的同时，也造成了社会分配的不公。

在控制政府预决算方面，人大对行使权力重视不够，预算权配置失衡，政府基金收入、社会保险收入、国有资本上缴利润大体是备案制管理，人民代表大会只审不批。在管理层面上，则分属各个政府部门，不能做到统筹安排。此外，我国当前经济发展方式仍然较为粗放，城乡贫富差距较大，社会基本公共服务分配不均衡，公民的基本权利实现不足等诸多问题，都有待于通过深化财税体制改革加以解决。

财税改革的重要性

认真观察可以发现，十八大报告从头到尾都是涉及到财税改革问题，我们现在有六大改革，政治改革，经济改革，社会改革，文化改革，生态文明改革，还有党的建设改革，这六大改革都是以财税改革作为依托的。不管哪种改革都少不了财政的收支问题，而财政收支背后是各种权利义务责任的一个配置问题，它是公平正义的一个衍生问题。现任领导人意识到财税的重要性，当机立断决定改革，可谓眼光独到，高屋建瓴。

财税改革事关诸多方面，如国有资产管理体制，生态文明制度建设，司法改革，收入分配，社会保障等等。在《决定》第十二章中提到，要推进社会体制改革创新，形成合理有序的收入分配格局，建立更加公平的社会保障制度。社会保障制度追根溯源是跟财税制度有关，因为社会保障是个人拿一点，企业拿一点，最终是国家财政要兜底。还有资源费改资源税，以及关于国防，军队的经费管理问题等等，大体上有一半篇幅都在谈财税改革。中纪委通过财税手段来反腐倡廉，而不是通过强制官员财产公开等强硬手段，所受阻力明显较小，实施起来也较为容易。

可以说，财税改革是经济改革的关键，社会改革的保障，政治改革的前提。

如何推进财税体制改革

1.政府收入要合理合法合宪，支出要公开透明公正，财政管理要有规有序有责。要站在历史的高度，防止历史的重演。

2.财税体制改革不能闭门试点，应当由行政主导转变为立法主导，通过财税立法的保障，以形成全体人民的共识，这同时也是法治中国的必由之路。政府预算的公开透明也必须要有法律的保障。

3.改革就是利益的调整，财税体制改革调整的重点之一就是中央和地方的利益关系，要理清权责，建立事权和支出责任相适应的制度，发挥中央和地方两个积极性。

4.仍然保留国税和地税的分离，调整国税、地税征收管理范围，将中央税、中央地方共享税的征收管理权划归国税；将地方税征收管理权划归地税，社会保险缴费征收管理权限与个人所得税保持一致。5.在国有资本逐步实现盈利的基础上，依照市场经济的游戏规则，国有资本盈利的一部分应当依法平等分配给各位资本占有人（即全体公民），这种分配方式一方面符合“按照生产要素分配”的社会主义市场经济分配原则，另一方面将大大促进社会主义共同富裕的实现进程，同时以往国企的腐败和低效问题也将不复存在。

6.赋予地方政府有限发债权，发挥财政部门在地方政府债务管理中的主导作用。

7．落实各级人大的预决算审批权，实现政府经费由人大批拨，把政府收支关进统一的制度笼子.要逐步推进透明的财政预算和高效的绩效管理，让预算每一分钱花得更科学，减少浪费，提高资金的使用效率。

财税的法制目标

1.尊重和保护纳税人权利，增强税务行政机关的便民服务意识。

2.落实各级人大的预决算审批权，政府经费由人大批拨。

3.保证地方合理使用财政资金为当地居民提供公共产品，调动中央地方两个积极性，也将带来公共利益的最大化。

财税法学的两个重要基础理论

1.理财治国观：调整四大关系

2.公共财产论：调动相关领域

反腐倡廉：财税制度是反腐的重要武器

收入分配：设立遗产税

三公经费：适当缩减，做到透明化

政府经费：由人大统一批拨，公共财产公开，预算公开

房地产宏观调控：设立房产税，公房先预算后支出

财税法制是中国实现现代化的必由之路

改革理念：

1.财税法治与中国梦的实现：财税法治化，促进社会公平正义，实现中华民族的伟大复兴

2.财税法治的应有使命和本来面目：财税法的本质是公共财产法，是控制政府权力之法，收入公平分配之法，纳税人权利保护之法

3.税收法定原则：由立法者决定全部税收问题，落实人大的权利.在改革的春风下，中国经济迎来了前所未有的发展契机。随着十八届三中全会这一里程碑式会议的召开，财税体制改革已经刻不容缓，我相信在党中央的坚强领导下，只要我们坚定信念，锐意进取，就一定能在新一轮财税体制改革中去得圆满成功，为中华民族的伟大复兴，中国经济的稳步发展铺平道路。

本文作者：李源

（作者系北京交通大学经济管理试验班2013级本科生）