税法学习笔记_税法学习体会

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税法学习笔记

第八章房产税、城镇土地使用税、契税和耕地占用税

一、房产税

1、从价计征的房产税包括支付土地的价款，发生土地开发成本的费用等。特别是容税率低于0.5的土地面积按房产面积的2倍计算。

2、对出租房产，约定免收租金期限的，在免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

3、计算方法。全年应纳税额=应税房产原值X（1-扣除比例）X1.2%

全年应纳税额=租金收入X12%（个人为4%）

4、注意出题分年中出租按租金收入计算，没出租时按房屋余值计算出每个月的，然后再相加。个人的房屋没租的不收房产税（个人的营业性质的房产要征）

二、城镇土地使用税

1、纳税人是指使用城市、县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人，包括 ：内资企业、外商投资企业和外国企业在华机构、事业单位、社会团体、国家机关、军队及其它单位，个体工商房及个人也纳税人。

2、不包括农村集体所有的土地。

3、税率：有幅度的定额税率

4、相差：最高最低相差50倍，同一地区最高与最低相差20倍。

5、在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条中“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”规定，免征城镇土地使用税。

6、物流企业大宗商品仓储设施用地，减按适用税额的50%计征城镇土地用税。

7、盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税。

8、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。

9、国有土地使用权出让不交土地增值税，国有土地使用权转让交土地增值税。两者都交契税。

10、土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的的转移。

11、契税的纳税时间为发生纳税义务之日起10日内。即，气死（契10）

12、耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设单位和个人，就其实际占用的耕地征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。

13、占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用地，也视为耕地。

14、获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门地通知之日起30日内缴纳耕占用税。即，耕30